Reguli noi de stingere a obligațiilor fiscale și de rambursare a TVA pentru debitorii din procedurile de prevenire a insolvenței
Codul de procedură fiscală primește o ordine de stingere proprie pentru debitorii cu acord de restructurare confirmat sau plan de restructurare omologat, plus reguli speciale la decontul de TVA.
Redacția contabilitate.org
Articol generat și verificat automat: fiecare afirmație fiscală de mai jos este un citat verbatim dintr-o sursă oficială, confirmat la publicare (11 august 2026) și reverificat periodic la sursă.
Pe scurt: Debitorii cu acord de restructurare confirmat sau plan omologat au acum o ordine proprie de stingere a datoriilor fiscale.
Vizați sunt debitorii care au un acord de restructurare confirmat de instanța de judecată sau un plan de restructurare omologat: pentru ei se stabilesc atât ce datorii nu intră în categoria celor restante, cât și ordinea în care plățile se distribuie.
Obligațiile cu termene viitoare din acordul sau planul de restructurare nu intră la restanțe
Lista datoriilor fiscale care nu sunt considerate restante se extinde cu obligațiile care au termene de plată viitoare potrivit acordului sau planului de restructurare — deci existența lor nu blochează un debitor care respectă calendarul convenit.
La articolul 157 alineatul (2), după litera c) se introduce o nouă literă, lit. c1), cu următorul cuprins: „c1) obligațiile fiscale cu termene de plată viitoare stabilite în acordul de restructurare confirmat de instanța de judecată sau în planul de restructurare omologat, după caz, în procedurile de prevenire a insolvenței;”
Anterior, aceeași listă cuprindea, printre altele, obligațiile cu înlesniri la plată în derulare, atât timp cât termenele din actul de acordare sau termenele suplimentare nu s-au împlinit.
(2) Nu sunt considerate obligații fiscale restante: a) obligațiile fiscale pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut în actul de acordare a înlesnirii sau se află în termenul de plată prevăzut la art. 194 alin. (1) lit. d) , precum și celelalte obligații fiscale, care sunt condiții de menținere a valabilității înlesnirilor la plată, dacă pentru acestea nu s-au împlinit termenele suplimentare astfel cum sunt prevăzute la art. 194 alin. (1) ;
O a doua excepție nouă acoperă obligațiile fiscale care nu se sting potrivit art. 266 alin. (10).
La articolul 157 alineatul (2), după litera d) se introduce o nouă literă, lit. d1), cu următorul cuprins: „d1) obligațiile fiscale care nu se sting potrivit art. 266 alin. (10);”
Ordinea de stingere: mai întâi datoriile din afara acordului de restructurare
Pentru debitorii din procedurile de prevenire a insolvenței, plățile acoperă întâi datoriile care nu figurează în acordul confirmat sau în planul omologat, în ordinea vechimii, apoi cele cu termene stabilite în acord/plan împreună cu accesoriile prevăzute acolo, și abia la final restul obligațiilor.
La articolul 165, după alineatul (6) se introduce un nou alineat, alin. (61), cu următorul cuprins: „(61) Cu excepția situațiilor prevăzute la art. 167 alin. (111) și (13), pentru debitorii care se află în procedurile de prevenire a insolvenței, ordinea de stingere este următoarea: a) obligațiile fiscale, altele decât cele stabilite în acordul de restructurare confirmat de instanța de judecată sau în planul de restructurare omologat, după caz, în ordinea vechimii; b) obligațiile fiscale cu termene de plată stabilite în acordul de restructurare confirmat de instanța de judecată sau în planul de restructurare omologat, după caz, în condițiile legii, precum și obligațiile fiscale accesorii datorate pe perioada derulării acordului/planului de restructurare, dacă s-a prevăzut calcularea și plata acestora; c) alte obligații fiscale în afara celor prevăzute la lit. a) și b).”
Regula preexistentă acoperea o altă categorie de debitori — cei aflați sub incidența legislației privind insolvența — pentru care primul rang îl au obligațiile din afara masei credale, în ordinea vechimii.
(6) Cu excepția situațiilor prevăzute la art. 167 alin. (11) și (12) , pentru debitorii care se află sub incidența legislației privind insolvența, ordinea de stingere este următoarea: a) obligațiile fiscale, altele decât cele înscrise la masa credală, în ordinea vechimii;
Executare silită suspendată: obligațiile pot fi stinse prin orice modalitate
Când executarea silită este suspendată în cazurile de la art. 233 alin. (1) lit. a) și d), obligațiile din titlurile executorii se pot stinge prin oricare dintre modalitățile din cod, mai puțin executarea silită.
Articolul 166 se modifică și va avea următorul cuprins: „Reguli speciale privind stingerea creanțelor fiscale Art. 166. — Obligațiile fiscale înscrise în titluri executorii pentru care executarea silită este suspendată în condițiile art. 233 alin. (1) lit. a) și d) se sting prin orice modalitate prevăzută de prezentul cod, cu excepția celei prin executare silită.”
În forma anterioară, articolul 166 spunea invers: plățile debitorului nu se distribuiau și nu stingeau acele obligații, cu excepția cazului în care contribuabilul opta expres pentru stingerea lor.
Articolul 166 Reguli speciale privind stingerea creanțelor fiscale prin plată sau compensare (1) Plățile efectuate de către debitori nu se distribuie și nu sting obligațiile fiscale înscrise în titluri executorii pentru care executarea silită este suspendată în condițiile art. 233 alin. (1) lit. a) și d) și alin. (7) , cu excepția situației în care contribuabilul optează pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8) .
TVA: cum se compensează suma aprobată la rambursare
Dacă decontul cu sumă negativă de TVA cu opțiune de rambursare este depus după confirmarea acordului sau omologarea planului, suma aprobată nu merge către datoriile din acord sau plan, ci către celelalte obligații fiscale înregistrate de debitor.
La articolul 167, după alineatul (11) se introduce un nou alineat, alin. (111), cu următorul cuprins: „(111) Pentru debitorii care se află în procedurile de prevenire a insolvenței și care depun un decont cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare după data confirmării acordului de restructurare sau după data omologării planului de restructurare, după caz, suma aprobată la rambursare se compensează, în condițiile prezentului articol, cu obligațiile fiscale înregistrate de către aceștia, altele decât cele stabilite în acordul de restructurare confirmat sau în planul de restructurare omologat, după caz.”
Pentru TVA negativă acumulată înainte de acea dată, mecanismul este diferit: soldul nu se reportează în decontul perioadei în care acordul a fost confirmat sau planul omologat, iar rambursarea se cere prin corectarea decontului perioadei anterioare; suma aprobată se compensează cu obligațiile cu termene din acord/plan și cu accesoriile prevăzute în acesta.
La articolul 167, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alin. (13), cu următorul cuprins: „(13) Prin derogare de la prevederile art. 303 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, suma negativă de taxă pe valoarea adăugată înscrisă în decontul de taxă pe valoarea adăugată aferentă perioadei fiscale anterioare datei confirmării acordului de restructurare sau omologării planului de restructurare nu se preia în decontul perioadei fiscale în care a fost confirmat acordul de restructurare sau omologat planul de restructurare, caz în care debitorul este obligat să solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare. Suma aprobată la rambursare se compensează în condițiile prezentului articol cu obligațiile fiscale ale debitorului cu termene de plată stabilite în acordul de restructurare confirmat sau în planul de restructurare omologat, în condițiile legii, precum și cu obligațiile fiscale accesorii datorate pe perioada derulării acordului de restructurare/planului de restructurare, dacă s-a prevăzut calcularea și plata acestora.”
De reținut: debitorii cu acord de restructurare confirmat de instanța de judecată sau cu plan de restructurare omologat au o ordine de stingere proprie, iar obligațiile fiscale cu termene de plată viitoare stabilite în acord sau plan nu sunt considerate obligații fiscale restante.
Informativ, nu consultanță fiscală. Verificați întotdeauna sursele oficiale citate și, pentru decizii, consultați un specialist.
Colectează documentele de la clienți fără bătăi de cap
Clienții pe care îi ai și clienții pe care îi vrei, în același loc.