Cota standard, cota redusă și regimul tranzitoriu: ce s-a schimbat prin Legea 141/2025 și de când se aplică.
Redacția contabilitate.org
Cifrele fiscale din acest ghid (cote, plafoane, termene) sunt reverificate automat față de textul consolidat al legii - ultima verificare 1 noiembrie 2026. Deschide orice cifră mai jos pentru textul exact din lege. Explicațiile sunt redactate și revizuite de un contabil.
Cota standard, cota redusă și regimul tranzitoriu care s-a încheiat: ce s-a schimbat prin Legea nr. 141/2025 și ce se aplică efectiv astăzi, în august 2026.
Cotele de TVA din România au fost modificate prin Legea nr. 141/2025, care schimbă Codul fiscal (Legea nr. 227/2015). Mai jos aveți situația la zi, plus o secțiune separată despre regimul tranzitoriu pentru locuințe, care a expirat și nu mai poate fi folosit la facturare.
Cota standard de TVA este de 21% și se aplică bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite și nici supuse cotei reduse; nivelul de 21% a intrat în vigoare la 1 august 2025, prin modificarea art. 291 alin. (1) din Codul fiscal de către Legea nr. 141 din 25 iulie 2025 (Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025).
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%. (la 01-08-2025, Alineatul (1) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 42. , Articolul II din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025 )”
Lista operațiunilor cu cotă redusă este lungă și tehnică. Enumerarea de mai jos redă categoriile din lege, dar încadrarea concretă depinde de codurile NC și de normele metodologice, așa că o citiți ca punct de plecare, nu ca listă de bifat.
Cota redusă de 11% se aplică bazei de impozitare pentru o serie de livrări de bunuri și prestări de servicii, printre care se numără: medicamentele de uz uman; alimentele, inclusiv băuturile, destinate consumului uman și animal, precum și animalele și păsările vii din specii domestice, cu codurile NC stabilite prin normele metodologice - cu excepția băuturilor alcoolice, a băuturilor nealcoolice de la codul NC 2202, a alimentelor cu zahăr adăugat având un conținut total de zahăr de minimum 10 g/100 g produs (altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică) și a suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021; serviciile de alimentare cu apă și de canalizare; apa pentru irigații în agricultură; îngrășămintele și pesticidele de tipul celor folosite normal în producția agricolă (inclusiv cele chimice, stabilite prin ordin comun al ministrului finanțelor și al ministrului agriculturii), semințele și alte produse agricole pentru însămânțare sau plantare, precum și serviciile agricole prevăzute prin același ordin comun; manualele școlare, cărțile, ziarele și revistele, pe suport fizic și/sau electronic, cu excepția celor cu conținut în totalitate sau predominant video ori muzical audio și a celor destinate exclusiv sau în principal publicității; accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice; livrarea de lemn de foc (trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau forme similare, codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00) și de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete, brichete sau forme similare (codurile NC 4401 31 00 și 4401 32 00), atât către persoane fizice, cât și către persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma de organizare, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială, precum și livrarea, drept combustibil de încălzire, a rumegușului, deșeurilor și resturilor de lemn neaglomerate (codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00), către acești utilizatori finali, pe baza unei declarații pe propria răspundere a beneficiarului; energia termică livrată în sezonul rece populației, spitalelor publice și private reglementate de Legea nr. 95/2006, unităților de învățământ publice și private definite conform Legii nr. 1/2011, organizațiilor neguvernamentale și unităților de cult reglementate de Legea nr. 489/2006, precum și furnizorilor de servicii sociale publici și privați acreditați care prestează servicii din Nomenclatorul aprobat prin H.G. nr. 867/2015; livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite (terenul include și amprenta la sol), prin care se înțelege livrarea de clădiri, cu terenul aferent, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni și de pensionari, respectiv drept case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap; cazarea în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping; serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice de la codul NC 2202.
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: a) livrarea de medicamente de uz uman; b) livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, ale căror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu excepția: 1. băuturilor alcoolice; 2. băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202; 3. alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică; 4. suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificările și completările ulterioare; c) serviciile de alimentare cu apă și de canalizare; d) livrarea apei pentru irigații în agricultură; e) livrarea de îngrășăminte și pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, altele decât cele prevăzute la lit. f) , semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, precum și prestările de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale; f) livrarea de îngrășăminte chimice și de pesticide chimice de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale; g) livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, pe suport fizic și/sau pe cale electronică, cu excepția celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conținut video sau un conținut muzical audio și a celor destinate exclusiv sau în principal publicității; h) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice; i) livrarea către persoanele fizice de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00, și de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 și 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumegușului, deșeurilor și resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00, realizată către persoanele fizice în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declarații pe propria răspundere a beneficiarului; j) livrarea către persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială, de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00, și de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn, aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 și 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumegușului, deșeurilor și resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00, realizată către persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială, în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declarații pe propria răspundere a beneficiarului; k) livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori: 1. populație; 2. spitale publice și private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare, unități de învățământ publice și private, definite conform Legii educației naționale nr. 1/2011, cu modificările și completările ulterioare; 3. organizații neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum și unitățile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasă și regimul general al cultelor, republicată; 4. furnizori de servicii sociale, publici și privați, acreditați, care prestează servicii sociale prevăzute în Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum și a regulamentelor-cadru de organizare și funcționare a serviciilor sociale, cu modificările și completările ulterioare; l) livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construită locuința include și amprenta la sol a locuinței. În sensul prezentului titlu, prin locuință livrată ca parte a politicii sociale se înțelege: 1. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni și de pensionari; 2. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap; m) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping; n) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202.”
La categoria medicamentelor, textul cotei reduse de 11% menționează exclusiv livrarea de medicamente de uz uman - medicamentele de uz veterinar nu mai figurează în această enumerare.
„a) livrarea de medicamente de uz uman;”
Practic, pentru medicamentele veterinare rămâne de aplicat regula generală de la cota standard, întrucât operațiunea nu se mai regăsește în lista cotei reduse. Dacă lucrați cu farmacii veterinare sau distribuitori, verificați încadrarea pe fiecare cod NC înainte de a emite factura.
Această secțiune descrie un regim care NU mai este în vigoare la data actualizării ghidului. Nu îl folosiți pentru livrări curente; el prezintă interes doar pentru facturi, avansuri și corecții aferente perioadei în care se aplica.
Potrivit informării ANAF (DGRFP Brașov), pentru livrarea locuințelor, inclusiv a terenului pe care sunt construite (terenul incluzând și amprenta la sol), cu o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, și cu o valoare care, împreună cu terenul, nu depășea 600.000 lei exclusiv TVA, achiziționate de persoane fizice individual sau în comun cu alte persoane fizice, precum și pentru livrarea de clădiri către primării în vederea atribuirii lor unor persoane sau familii a căror situație economică nu le permite accesul la o locuință în proprietate ori închirierea unei locuințe în condițiile pieței - operațiuni prevăzute la fostele puncte 3 și 4 ale art. 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal - s-a aplicat tranzitoriu cota redusă de 9%, în perioada 1 august 2025 - 31 iulie 2026, cu respectarea condițiilor din art. III al Legii nr. 141/2025.
„- livrarea locuinţelor, inclusiv a terenului pe care sunt construite (care include şi amprenta la sol a locuinţei) care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, achiziţionate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice precum şi - livrarea de clădiri către primării, în vederea atribuirii acestora unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei; prevăzute la fostele puncte 3 şi 4 ale art. 291 alin. (2) lit. l) Cod Fiscal. Pentru aceste operaţiuni se aplică tranzitoriu cota redusă de 9%, în perioada 1 august 2025 - 31 iuie 2026, cu respectarea condiţiilor prevăzute la art. III din Legea 141/2025.”
Cu alte cuvinte, fereastra tranzitorie s-a închis la sfârșitul lui iulie 2026. Pentru livrările de locuințe efectuate după această perioadă, încadrarea se face după regulile generale prezentate mai sus: categoriile de locuințe rămase în lista cotei reduse beneficiază de cota redusă, iar restul operațiunilor intră la cota standard. Dacă aveți avansuri facturate în perioada tranzitorie și livrarea are loc ulterior, tratați cazul distinct și documentați condițiile din art. III al Legii nr. 141/2025.
Calculează TVA rapid: adaugă sau extrage TVA la cota aplicabilă și vezi baza, TVA-ul și totalul.
Pentru o vânzare obișnuită de bunuri care nu este scutită și nu se regăsește în lista cotei reduse, stabiliți baza de impozitare din contract, aplicați cota standard și înregistrați TVA-ul colectat pe contul aferent, cu mențiunea cotei pe factură. Pentru un serviciu de restaurant, separați pe factură băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice de la codul NC 2202 de restul consumației, pentru că acestea urmează un tratament diferit față de serviciul propriu-zis.
Încadrarea exactă a fiecărui produs sau serviciu pe cotă depinde de codurile NC și de normele metodologice. Pentru cazuri concrete, verificați lista oficială ANAF a operațiunilor pe cote.
Verificat la 11 august 2026. Cotele se pot modifica, iar regimurile tranzitorii au termene fixe. Verificați sursa oficială citată înainte de a emite o factură.
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Potrivit materialului informativ al ANAF, cota tranzitorie de 9% pentru locuințele cumpărate de persoane fizice s-a aplicat doar între 1 august 2025 și 31 iulie 2026 și numai cu respectarea condițiilor din art. III al Legii nr. 141/2025. O livrare taxabilă de locuință făcută după această perioadă se încadrează la cota standard de 21%, dacă nu intră în altă cotă redusă.
Verificat la 31 octombrie 2026
Cazarea în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcție similară se facturează cu cota redusă de 11%. Aceeași cotă se aplică și închirierii terenurilor amenajate pentru camping.
Art. 291 alin. (2) din Codul fiscal stabilește cota redusă de 11% pentru o listă închisă de livrări de bunuri și prestări de servicii.
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:”
În această listă, litera m) cuprinde cazarea hotelieră, cazarea în structuri cu funcție similară și închirierea terenurilor amenajate pentru camping.
„m) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;”
Ce nu se regăsește în lista cotelor reduse și nu este scutit se taxează cu cota standard de 21%.
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.”
Exemplu ilustrativ: un SRL care administrează o pensiune, plătitor de TVA, facturează unui client mai multe nopți de cazare.
Capcană: nu extindeți automat cota de 11% la serviciile facturate separat clientului cazat. Litera m) acoperă cazarea și închirierea terenurilor amenajate pentru camping. Pentru serviciile incluse în prețul cazării, verificați încadrarea în forma în vigoare a Codului fiscal și a normelor metodologice.
Verificat la 31 octombrie 2026
Serviciile de restaurant și de catering se facturează cu 11%. Excepție fac băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202, care rămân la cota standard de 21%. Pe aceeași factură veți avea, deci, două cote.
Art. 291 alin. (2) din Codul fiscal: cota redusă de 11% se aplică doar operațiunilor enumerate în acest alineat.
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:”
Litera n) cuprinde serviciile de restaurant și de catering. Sunt excluse expres băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice de la codul NC 2202.
„n) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202.”
Băuturile excluse de la cota redusă se taxează cu cota standard de 21%, prevăzută la art. 291 alin. (1).
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.”
Exemplu ilustrativ: un SRL de catering, plătitor de TVA, facturează un eveniment care cuprinde mâncare și vin.
Capcană: dacă facturați integral cu 11% un preț de meniu care include băutura alcoolică, aplicați greșit cota redusă și pe partea de băuturi.
Verificat la 31 octombrie 2026
Materialul informativ al ANAF (DGRFP Brașov) încadrează accesul la cinematografe printre operațiunile noi supuse cotei standard de 21% de la 1 august 2025. Prin urmare, biletele se taxează cu 21%, cu excepția situațiilor scutite de taxă.
Materialul ANAF are o secțiune separată pentru operațiunile care trec la cota standard de 21% începând cu 1 august 2025.
„NOI operaţiuni cu cota standard de TVA 21% începând cu 1 august 2025”
Printre operațiunile prezentate de ANAF în această secțiune figurează accesul la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, altele decât cele scutite potrivit art. 292 alin. (1) lit. m). ANAF precizează că operațiunea se regăsea anterior la art. 291 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal.
„serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracţii şi parcuri recreative ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9321 şi 9329, potrivit Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, actualizată prin Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 337/2007, târguri, expoziţii, cinematografe şi evenimente culturale, altele decât cele scutite de taxă potrivit dispoziţiilor art. 292 alin. (1) lit. m); (operaţiune regăsită anterior la art. 291 alin. (2) lit. r) Cod Fiscal)”
Art. 291 alin. (1) din Codul fiscal: ce nu este scutit și nu are cotă redusă se taxează cu cota standard de 21%.
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.”
Exemplu ilustrativ: un SRL care operează un cinematograf, plătitor de TVA, vinde bilete de acces la proiecții.
Capcană: un operator care a vândut ani la rând bilete cu cotă redusă poate rămâne, după schimbarea legii, cu vechea cotă setată în sistemul de vânzare.
Verificat la 31 octombrie 2026
Dacă aveți baza de impozitare (prețul fără TVA), înmulțiți-o cu cota aplicabilă. Dacă aveți prețul cu TVA inclus, împărțiți-l mai întâi la (1 + cota) ca să obțineți baza, apoi aplicați cota pe bază. Cota se aplică întotdeauna bazei de impozitare, nu totalului.
Cota standard se calculează asupra bazei de impozitare. Se aplică operațiunilor impozabile care nu sunt scutite și nici nu sunt supuse cotei reduse.
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.”
Cota redusă se calculează tot asupra bazei de impozitare, pentru livrările și serviciile enumerate la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal.
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: a) livrarea de medicamente de uz uman;”
Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA facturează un serviciu la cota standard și vinde medicamente de uz uman la cota redusă.
Capcană: dacă aplicați cota direct pe prețul cu TVA inclus, calculați taxa și asupra TVA deja cuprinse în preț, iar rezultatul iese mai mare decât cel corect.
Verificat la 31 octombrie 2026
Pentru o operațiune exprimată în valută, alta decât importul, convertiți baza în lei la ultimul curs BNR, la ultimul curs BCE sau la cursul băncii prin care se fac decontările. Cursul folosit este cel valabil la data exigibilității taxei.
Codul fiscal, în textul privind cursul de schimb valutar, permite trei surse de curs. Toate se raportează la data la care intervine exigibilitatea TVA pentru operațiunea respectivă.
„(2) Dacă elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operațiuni, alta decât importul de bunuri, se exprimă în valută, cursul de schimb care se aplică este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Națională a României sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Centrală Europeană ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontările, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operațiunea în cauză”
Din același text: cursul unei bănci comerciale se poate folosi doar dacă este prevăzut în contract. Dacă contractul nu spune nimic, rămâneți la cursul BNR sau BCE.
„În contractele încheiate între părți trebuie menționat dacă pentru decontări va fi utilizat cursul de schimb al unei bănci comerciale, în caz contrar aplicându-se cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României sau cursul de schimb publicat de Banca Centrală Europeană.”
Cota nu se stabilește prin regula cursului, ci separat, la art. 291 din Codul fiscal. După conversia în lei, o operațiune impozabilă care nu este scutită și nici supusă cotei reduse se taxează cu cota standard.
„Articolul 291 Cotele (1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.”
Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA facturează un serviciu de 1.000 euro la cota standard. Contractul nu prevede cursul unei bănci comerciale, iar cursul BNR ipotetic la data exigibilității este de 5,0000 lei/euro.
Verificat la 31 octombrie 2026
Rumegușul, deșeurile și resturile de lemn neaglomerate încadrate la codurile NC 4401 41 00 sau 4401 49 00, livrate pentru utilizarea drept combustibil de încălzire unei persoane juridice sau altei entități care este utilizator final, se facturează cu 11%, pe baza declarației pe propria răspundere a beneficiarului. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, livrarea către o entitate nu se încadrează la lit. j); dacă nu intră nici la altă literă a art. 291 alin. (2) și nu este scutită de taxă, se aplică cota standard.
Cota redusă de 11% se aplică prestărilor de servicii și livrărilor de bunuri enumerate la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal.
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: a) livrarea de medicamente de uz uman;”
Pentru materialul neaglomerat livrat entităților, legea cere patru lucruri: încadrarea la codurile NC 4401 41 00 sau 4401 49 00, utilizarea drept combustibil de încălzire, beneficiar utilizator final și declarația pe propria răspundere a beneficiarului.
„livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumegușului, deșeurilor și resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00, realizată către persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială, în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declarații pe propria răspundere a beneficiarului;”
O operațiune impozabilă care nu este scutită de taxă și nu este supusă cotei reduse intră la cota standard de 21%.
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.”
Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA livrează unui spital rumeguș neaglomerat (cod NC 4401 41 00) în valoare de 2.000 lei fără TVA.
Capcană: nu aplicați 11% unui cumpărător care revinde rumegușul, deoarece textul cere ca beneficiarul să fie utilizator final.
Verificat la 31 octombrie 2026
Energia termică intră la cota redusă de 11% prin art. 291 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal atunci când este livrată în sezonul rece, adică între 1 noiembrie și 31 martie, categoriilor de consumatori enumerate acolo. Livrările din afara acestei perioade nu se încadrează la lit. k).
Cota redusă de 11% se aplică prestărilor de servicii și livrărilor de bunuri enumerate la art. 291 alin. (2).
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: a) livrarea de medicamente de uz uman;”
Lit. k) cere, printre altele, ca livrarea să aibă loc în sezonul rece și ca beneficiarul să facă parte dintr-o categorie enumerată, de exemplu populația, spitalele sau unitățile de învățământ.
„k) livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori: 1. populație; 2. spitale publice și private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare, unități de învățământ publice și private, definite conform Legii educației naționale nr. 1/2011, cu modificările și completările ulterioare;”
Potrivit materialului informativ al ANAF (DGRFP Brașov), sezonul rece este perioada de 5 luni dintre 1 noiembrie și 31 martie a anului următor.
„Prin sezon rece se înţelege perioada de 5 luni cuprinsă între data de 1 noiembrie a anului curent şi data de 31 martie a anului următor”
Exemplu ilustrativ: un furnizor plătitor de TVA livrează populației, în decembrie, energie termică în valoare de 10.000 lei fără TVA.
Capcană: nu păstrați automat cota redusă pe facturile din aprilie sau octombrie doar pentru că beneficiarul este din aceeași categorie.
Verificat la 31 octombrie 2026
De la 1 august 2025, cozonacul și biscuiții nu mai au o încadrare separată. Dacă produsul are zahăr adăugat și un conținut total de zahăr de cel puțin 10 g/100 g, iese din cota redusă și se taxează la cota standard. Dacă nu îndeplinește ambele condiții, rămâne la 11%, cu condiția ca produsul să nu intre în altă excepție de la lit. b) și codul NC să se regăsească în normele metodologice.
Alimentele sunt la cota redusă de 11% prin art. 291 alin. (2) din Codul fiscal.
„(2) Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: a) livrarea de medicamente de uz uman;”
Excepția privește alimentele cu zahăr adăugat care au un conținut total de zahăr de minimum 10 g/100 g produs. Codurile NC eligibile sunt stabilite prin normele metodologice.
„b) livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, ale căror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu excepția: 1. băuturilor alcoolice; 2. băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202; 3. alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică;”
ANAF (DGRFP Brașov) precizează că, pentru cozonac și biscuiți, cota se stabilește acum după conținutul total de zahăr.
„Notă !!!: Cozonacul, biscuiţii şi hrana pentru albine au fost eliminate din cuprinsul pct. 3, unde se încadrau cu cota redusă de TVA de 9%. Începând cu 1 august 2025 cota de TVA pentru aceste bunuri se va stabili în funcţie de conţinutul total de zahăr.”
Exemplu ilustrativ: o patiserie plătitoare de TVA vinde biscuiți cu zahăr adăugat și un conținut total de zahăr de 6 g/100 g, al căror cod NC se regăsește în normele metodologice, în valoare de 1.000 lei fără TVA.
Capcană: același sortiment poate avea cote diferite de la o rețetă la alta, așa că actualizați nomenclatorul la fiecare schimbare de rețetă.
Verificat la 31 octombrie 2026
Nedepunerea la termen a declarației recapitulative de TVA se amendează cu 1.000 lei până la 5.000 lei. Depunerea unei declarații incorecte sau incomplete se amendează cu 500 lei până la 1.500 lei. O declarație incorectă sau incompletă nu se sancționează dacă o corectați până la termenul următoarei declarații recapitulative, cu condiția ca organul fiscal să nu fi constatat fapta înainte.
Art. 337 din Codul de procedură fiscală stabilește două fapte distincte, fiecare cu amenda proprie. Textul nu face diferență între categoriile de contribuabili.
„(1) Constituie contravenții următoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declarațiilor recapitulative reglementate de normele din Codul fiscal privind taxa pe valoarea adăugată; b) depunerea de declarații recapitulative incorecte ori incomplete. (2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se sancționează astfel: a) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul săvârșirii faptei prevăzute la lit. a) ; b) cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei în cazul săvârșirii faptei prevăzute la lit. b) .”
O declarație greșită nu se sancționează dacă o corectați până la termenul următoarei declarații recapitulative, cu condiția ca organul fiscal să nu fi constatat greșeala înainte. Corectarea ulterioară este acceptată și atunci când cauza nu vă este imputabilă.
„(3) Nu se sancționează contravențional: a) persoanele care corectează declarația recapitulativă până la termenul legal de depunere a următoarei declarații recapitulative, dacă fapta prevăzută la alin. (1) lit. b) nu a fost constatată de organul fiscal anterior corectării; b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corectează declarațiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.”
Capcană: protecția pentru corectare nu mai funcționează dacă organul fiscal a constatat deja eroarea înainte să depuneți corectarea.
Verificat la 31 octombrie 2026
Alte situații pe aceeași temă: TVA · Control ANAF: proceduri, termene și contestație
Clienții pe care îi ai și clienții pe care îi vrei, în același loc.