TVA locuințe 2026: ce cotă se aplică după expirarea cotei de 9%?
Redacția contabilitate.org, cu sprijin AI · verificat la 31 octombrie 2026 · informativ, nu consultanță fiscală
Potrivit materialului informativ al ANAF, cota tranzitorie de 9% pentru locuințele cumpărate de persoane fizice s-a aplicat doar între 1 august 2025 și 31 iulie 2026 și numai cu respectarea condițiilor din art. III al Legii nr. 141/2025. O livrare taxabilă de locuință făcută după această perioadă se încadrează la cota standard de 21%, dacă nu intră în altă cotă redusă.
Materialul ANAF (DGRFP Brașov) descrie operațiunea vizată: livrarea locuințelor cu suprafața utilă de cel mult 120 mp, fără anexele gospodărești, cu valoarea de cel mult 600.000 lei fără TVA, inclusiv terenul, cumpărate de persoane fizice singure sau împreună cu alte persoane fizice.
Vezi textul din lege
„livrarea locuinţelor, inclusiv a terenului pe care sunt construite (care include şi amprenta la sol a locuinţei) care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, achiziţionate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice”
Potrivit aceluiași material ANAF, pentru aceste operațiuni se aplică tranzitoriu cota redusă de 9%. Perioada este 1 august 2025 - 31 iulie 2026, iar condițiile din art. III al Legii nr. 141/2025 trebuie respectate.
Vezi textul din lege
„Pentru aceste operaţiuni se aplică tranzitoriu cota redusă de 9%, în perioada 1 august 2025 - 31 iuie 2026, cu respectarea condiţiilor prevăzute la art. III din Legea 141/2025.”
Art. 291 alin. (1) din Codul fiscal: orice operațiune impozabilă care nu este scutită și nu are o cotă redusă se taxează cu cota standard de 21%.
Vezi textul din lege
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.”
Exemplu ilustrativ: un SRL dezvoltator imobiliar, plătitor de TVA, livrează unei persoane fizice un apartament cu suprafața utilă sub 120 mp și cu valoarea, inclusiv terenul, sub 600.000 lei fără TVA.
- Livrarea are loc în perioada tranzitorie și toate condițiile sunt îndeplinite: TVA = baza de impozitare x 9%.
- Livrarea are loc după 31 iulie 2026: TVA = baza de impozitare x 21%.
- Prețul final = baza de impozitare + TVA calculată la cota aplicabilă la data livrării.
- Ce faceți concret: stabiliți data livrării și verificați dacă se încadrează între 1 august 2025 și 31 iulie 2026.
- Pentru livrările din perioada tranzitorie, verificați suprafața utilă, valoarea fără TVA, calitatea de persoană fizică a cumpărătorului și condițiile din art. III al Legii nr. 141/2025.
- Pentru livrările de după această perioadă, aplicați 21% dacă livrarea este taxabilă, nu este scutită și nu se încadrează în altă cotă redusă prevăzută la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal.
- Dacă vă interesează o eventuală prelungire a cotei de 9%, verificați forma legii în vigoare la data livrării. Materialul ANAF consultat indică doar perioada de mai sus.
Capcană: plafonul de valoare se compară cu prețul fără TVA, nu cu prețul final plătit de cumpărător.
Pe larg, în Cotele de TVA în România (2025-2026).