Declarația recapitulativă (VIES)

Nu. Declarația 390 VIES se depune numai pentru lunile în care a luat naștere exigibilitatea taxei pentru una dintre operațiunile enumerate în instrucțiuni. Pentru o lună fără astfel de operațiuni nu depuneți o declarație cu zero.

• Ce faceți concret: verificați în jurnalele de vânzări și cumpărări dacă în lună a luat naștere exigibilitatea pentru o operațiune intracomunitară.
• Verificați separat dacă ați trimis bunuri în regimul stocurilor la dispoziția clientului.
• Dacă nu există nicio operațiune de declarat, nu generați formularul pentru acea lună.
• Dacă ați declarat greșit o operațiune într-o lună anterioară, depuneți o declarație rectificativă pentru acea perioadă.

D390 se depune lunar, nu trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare lunii pentru care raportați.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA are o livrare intracomunitară de bunuri pentru care exigibilitatea taxei a luat naștere în martie.

• Perioada de raportare: luna martie.
• Termenul de depunere: 25 aprilie inclusiv.

• Ce faceți concret: stabiliți luna exigibilității pentru fiecare operațiune.
• Completați cartușul „Perioada de raportare” cu anul și luna.
• Transmiteți declarația electronic până la data de 25 inclusiv.

D390 îl completează persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, pentru lunile în care au operațiuni intracomunitare de declarat, inclusiv persoanele stabilite în străinătate înregistrate în România.

• Ce faceți concret: verificați dacă firma are cod de înregistrare în scopuri de TVA atribuit potrivit art. 316 sau 317.
• Înscrieți acest cod la „Cod de identificare fiscală”.
• Dacă sunteți persoană stabilită în străinătate cu reprezentant fiscal, la „Domiciliul fiscal” înscrieți domiciliul fiscal al reprezentantului.
• Depuneți doar pentru lunile cu operațiuni care se declară în D390.

În D390 declarați, pe fiecare partener, baza impozabilă în lei a operațiunilor intracomunitare din lună, fiecare cu unul dintre codurile L, T, A, P, S sau R.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA are într-o lună o livrare intracomunitară de bunuri către un client din alt stat membru și o achiziție intracomunitară de servicii de la un prestator stabilit în Uniunea Europeană.

• Rândul 1: țara clientului, codul de TVA al clientului, tip L, baza impozabilă a livrării.
• Rândul 2: țara prestatorului, codul de TVA al prestatorului, tip S, baza impozabilă a serviciului.
• Totalul general din ultima pagină este suma celor două baze impozabile.

• Ce faceți concret: grupați operațiunile din lună pe partener și pe tip de operațiune.
• Înscrieți codul de TVA al partenerului în coloana „Cod operator intracomunitar”.
• Verificați ca totalul din anexă să corespundă cu rezumatul din Secțiunea a II-a.

Pentru nedepunerea la termen a D390 amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei, iar pentru o declarație incorectă sau incompletă de la 500 lei la 1.500 lei, potrivit art. 337 din Codul de procedură fiscală.

• Ce faceți concret: dacă ați depășit termenul, depuneți declarația cât mai repede.
• Dacă ați descoperit o eroare, depuneți rectificativa înainte de termenul următoarei declarații recapitulative.
• Depuneți câte o rectificativă pentru fiecare lună afectată.

Depuneți o nouă declarație 390 pe același format, cu căsuța de declarație rectificativă bifată, pentru perioada greșită. În ea completați toate rubricile cu datele valabile la momentul declarării, inclusiv rândurile care erau deja corecte.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a declarat pentru februarie o livrare intracomunitară cu codul de TVA al clientului scris greșit.

• Februarie, declarația inițială: L, cod client greșit, 8.000 lei
• Februarie, rectificativa: L, cod client corect, 8.000 lei, plus toate celelalte rânduri ale lunii, repetate integral
• Ianuarie, dacă are aceeași eroare: o rectificativă separată pentru ianuarie

• Identificați fiecare lună în care apare eroarea.
• Pentru fiecare lună întocmiți o declarație nouă, cu anul și luna perioadei corectate în cartușul „Perioada de raportare”.
• Bifați căsuța de declarație rectificativă.
• Completați toate rândurile lunii cu datele valabile la momentul declarării, apoi verificați rezumatul din secțiunea a II-a și totalurile.

Nu primiți amendă dacă rectificați declarația până la termenul legal de depunere al următoarei declarații recapitulative și dacă organul fiscal nu a constatat eroarea înainte de corectare. Nu primiți amendă nici atunci când corectați mai târziu din cauza unui fapt care nu vă este imputabil.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a depus D390 pentru martie și descoperă apoi o bază impozabilă greșită.

• Rectificativă depusă până la termenul legal de depunere a următoarei declarații recapitulative, fără o constatare anterioară a organului fiscal: nu se sancționează
• Rectificativă depusă după acest termen: fapta poate fi sancționată cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei, cu excepția corectării făcute ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile

• Comparați lunar D390 cu jurnalul de vânzări și de cumpărări înainte de termenul următoarei declarații.
• Depuneți rectificativa imediat ce găsiți eroarea.
• Păstrați documentele care arată motivul corectării făcute după termen.

Stornarea sau reducerea de preț se declară în D390 pentru luna în care regularizarea a fost comunicată clientului, chiar dacă livrarea inițială a fost declarată într-o lună anterioară.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA livrează în martie bunuri unui client din alt stat membru și emite în aprilie o factură storno pentru un retur parțial, comunicată clientului în aprilie.

• D390 martie: L, client UE, 10.000 lei, declarație care rămâne neschimbată
• Factura storno de 2.000 lei, comunicată în aprilie: se declară în D390 pentru aprilie, la același client, cu tipul L
• Valoarea netă a livrării pe cele două luni: 10.000 - 2.000 = 8.000 lei

• Stabiliți data la care regularizarea a fost comunicată clientului.
• Includeți storno în D390 pentru acea lună.
• Nu depuneți rectificativă pentru luna livrării dacă aceasta a fost declarată corect.

Da. Suma din factura de avans pentru o livrare intracomunitară scutită se include în D390, la clientul respectiv, la livrările intracomunitare de bunuri din luna în care ia naștere exigibilitatea. Sumele din facturile primite pentru avansurile plătite pentru achiziții intracomunitare de bunuri se includ la achizițiile intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, în luna în care intervine exigibilitatea.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA emite în mai o factură de avans de 3.000 lei către un client înregistrat în scopuri de TVA în alt stat membru, iar livrarea are loc în iunie.

• D390 pentru luna în care ia naștere exigibilitatea pentru avans: livrări intracomunitare de bunuri, codul de TVA al clientului, 3.000 lei
• D390 pentru luna în care ia naștere exigibilitatea pentru livrare: livrarea, declarată la același client, la livrările intracomunitare de bunuri

• Verificați codul de TVA al clientului înainte de emiterea facturii de avans.
• Includeți avansul în D390 pentru luna exigibilității.
• Pentru avansul în valută, înscrieți suma în lei.

O declarați cu tipul A, la țara din care au fost transportate bunurile. Coloana „Cod operator intracomunitar” rămâne goală, iar la denumire treceți furnizorul care a emis factura.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA primește bunuri transportate din Italia, de la un furnizor care nu a comunicat un cod de TVA valabil, cu o bază impozabilă de 15.000 lei în luna exigibilității.

• Țara: codul Italiei
• Cod operator intracomunitar: necompletat
• Denumire: furnizorul de pe factură
• Tipul operațiunii: A
• Baza impozabilă: 15.000 lei

• Verificați că bunurile au fost transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, condiție a declarării în acest mod.
• Completați rândul în anexa D390 pentru luna exigibilității, în ordinea operațiunilor de tip A.
• Includeți suma în totalul achizițiilor intracomunitare din rezumatul secțiunii a II-a.