Decontul de TVA

D300 este formularul 300 „Decont de taxă pe valoarea adăugată”, adică decontul de TVA. Îl depun persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru fiecare perioadă fiscală.

• Verificați dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
• Stabiliți perioada fiscală a firmei, pentru a ști pentru ce interval întocmiți decontul.
• Descărcați programul de asistență pentru formularul 300 de pe portalul ANAF, din secțiunea Asistență contribuabili sau Declarații electronice.
• Completați decontul și transmiteți-l electronic până la termen.

Regula generală pentru D300 este data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei fiscale. Există și termene speciale: pentru persoanele impozabile cu perioadă fiscală trimestrială care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, în funcție de luna în care intervine exigibilitatea taxei (dacă exigibilitatea intervine în prima sau în a treia lună a trimestrului, perioada fiscală trebuie schimbată la luna calendaristică), și pentru decontul cu termen la 25 decembrie, care se depune până la 21 decembrie.

Da. Decontul pentru ianuarie 2026 se depune pe noul model de formular 300, aprobat prin OPANAF nr. 174/2026. Pentru o firmă cu perioadă fiscală lunară, termenul este 25 februarie 2026 inclusiv.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, cu perioadă fiscală lunară, întocmește decontul pentru ianuarie 2026.

• Perioada fiscală: 1 ianuarie 2026 - 31 ianuarie 2026.
• Luna următoare încheierii perioadei: februarie 2026.
• Termen de depunere: 25 februarie 2026 inclusiv.
• Formular folosit: modelul aprobat prin OPANAF nr. 174/2026.

• Descărcați de pe portalul ANAF versiunea programului de asistență pentru noul model al formularului 300.
• Nu folosiți fișiere generate cu programul din 2025.
• Transmiteți decontul electronic până la termen.

Neîndeplinirea la termen a obligației de declarare se sancționează contravențional în baza art. 336 din Codul de procedură fiscală, dacă fapta nu a fost săvârșită în astfel de condiții încât să fie considerată, potrivit legii, infracțiune. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, care nu este încadrat la contribuabilii mijlocii sau mari, depune D300 după termen.

• Încadrare: „celelalte persoane juridice”.
• Interval aplicabil: 500 lei - 1.000 lei.
• Dacă aceeași firmă ar fi contribuabil mijlociu sau mare, intervalul ar fi 1.000 lei - 5.000 lei.

• Verificați în ce categorie de contribuabili este încadrată firma.
• Recalculați termenul după perioada fiscală a firmei.
• Depuneți decontul cât mai repede, electronic, din programul de asistență ANAF.

Până la 25 martie 2026 inclusiv depun D300 firmele cu perioadă fiscală lunară, pentru februarie 2026. Tot până la această dată depun firmele cu perioadă trimestrială care au efectuat o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, cu exigibilitatea taxei în februarie. Decontul lor cuprinde ianuarie și februarie.

• Ce faceți concret: dacă perioada fiscală este lunară, depuneți decontul pentru februarie 2026 până la 25 martie 2026.
• Dacă perioada fiscală este trimestrială, verificați dacă ați efectuat o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România și în ce lună a intervenit exigibilitatea taxei.
• Dacă exigibilitatea a intervenit în februarie, depuneți până la 25 martie 2026 un decont pentru februarie, care include și operațiunile din ianuarie.
• Folosiți noul model de formular, valabil pentru perioadele fiscale din 2026.

Dacă exigibilitatea taxei pentru achiziția intracomunitară intervine în prima lună a trimestrului, decontul se depune până la 25 a lunii a doua. Dacă intervine în a treia lună, decontul se depune până la 25 a primei luni din trimestrul următor. În ambele cazuri trebuie să treceți de la perioada fiscală trimestrială la luna calendaristică.

Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA, cu perioadă fiscală trimestrială, cumpără bunuri dintr-un alt stat membru în trimestrul II (aprilie-iunie).

• Exigibilitatea intervine în aprilie (prima lună): decontul se depune până la 25 mai inclusiv.
• Exigibilitatea intervine în iunie (a treia lună): decontul se depune până la 25 iulie inclusiv.
• Exigibilitatea intervine în mai (a doua lună): se aplică regula separată, cu termen la 25 iunie, pentru aprilie și mai.

• Ce faceți concret: stabiliți luna în care intervine exigibilitatea taxei pentru fiecare achiziție intracomunitară de bunuri.
• Aplicați termenul corespunzător lunii respective.
• Schimbați perioada fiscală de la trimestru la lună, așa cum cere regula.
• Depuneți deconturile următoare lunar.

Potrivit comunicatului ANAF privind noul model al formularului 300, cota redusă de 9% pentru livrarea de locuințe către persoane fizice se aplică până la 31 iulie 2026, doar dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute expres de lege. Livrările din 2026 se declară pe noul model de D300.

Exemplu ilustrativ: o societate dezvoltatoare, plătitoare de TVA, livrează în aprilie 2026 o locuință către o persoană fizică și îndeplinește condițiile legale pentru cota redusă.

• Baza de impozitare: 300.000 lei
• TVA 9%: 300.000 x 9% = 27.000 lei
• Total de încasat: 327.000 lei

• Ce faceți concret: verificați condițiile din dispozițiile tranzitorii ale Legii nr. 141/2025 înainte de a factura cu 9%.
• Verificați ca livrarea să aibă loc până la 31 iulie 2026.
• Declarați operațiunea pe noul model de formular 300, valabil pentru perioadele din 2026.

Și decontul semestrial sau anual se depune până la data de 25 inclusiv a lunii care urmează încheierii perioadei fiscale. Pentru semestrul I, aceasta este luna iulie. Pentru semestrul II și pentru anul calendaristic, este luna ianuarie a anului următor.

Exemplu ilustrativ: o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, cu perioadă fiscală semestrială sau anuală.

• Semestrul I (ianuarie-iunie) se încheie la 30 iunie: decontul se depune până la 25 iulie inclusiv.
• Semestrul II (iulie-decembrie) se încheie la 31 decembrie: decontul se depune până la 25 ianuarie inclusiv.
• Anul calendaristic se încheie la 31 decembrie: decontul se depune până la 25 ianuarie inclusiv.

• Ce faceți concret: verificați ce perioadă fiscală aveți înregistrată.
• Calculați luna care urmează încheierii perioadei.
• Notați în calendar data de 25 a lunii respective.
• Depuneți decontul până la această dată inclusiv.

D300 se completează cu programul de asistență de pe portalul ANAF și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță. Pentru perioadele fiscale din 2026 folosiți noul model de formular.

• Ce faceți concret: descărcați programul de asistență pentru formularul 300 din secțiunea Asistență contribuabili sau Declarații electronice a portalului ANAF.
• Pentru o perioadă fiscală din 2026, verificați că versiunea descărcată corespunde noului model.
• Completați decontul, validați-l și transmiteți-l electronic.
• Verificați că decontul a fost transmis.