Declarația 300 (D300), decontul de TVA: cine depune, termene și rânduri
Ghid pentru formularul 300 aprobat prin OPANAF 174/2026: cine depune decontul de TVA, termenele, secțiunile și rândurile care cer atenție la completare.
Redacția contabilitate.org
Formularul 300, "Decont de taxă pe valoarea adăugată", este declarația în care o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA arată, pentru fiecare perioadă fiscală, câtă TVA a colectat la vânzări, câtă TVA a dedus la cumpărări și ce rezultă: TVA de plată sau sumă negativă de TVA. Potrivit art. 6 din OPANAF nr. 174/2026, modelul aprobat prin acest ordin se utilizează începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2026.
Cine depune
Decontul de TVA îl completează persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Vezi textul din lege
„Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare ( Codul fiscal ).”
Dacă țineți evidența contabilă pentru o asociere în participațiune, declarați inclusiv TVA rezultată din operațiunile asocierii.
Vezi sursa (sinteză)
„Persoanele impozabile care conduc evidența contabilă, potrivit legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere în participațiune declară inclusiv datele și informațiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni.”
Dacă în perioada de raportare ați efectuat numai operațiuni în interiorul țării, puteți opta pentru decontul simplificat. Opțiunea se exercită prin bifarea căsuței din programul de asistență al ANAF.
Vezi sursa (sinteză)
„Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectuează în perioada de raportare numai operațiuni în interiorul țării pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat prin bifarea căsuței corespunzătoare din programul de asistență pus la dispoziție pe pagina de internet a Agenției Naționale de Administrare Fiscală.”
Noul model se folosește începând cu decontul pentru prima perioadă fiscală din 2026.
Vezi textul din lege
„Decontul de taxă pe valoarea adăugată prevăzut la art. 1 se utilizează începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2026.”
Când perioada fiscală este luna, depuneți decontul până pe 25 inclusiv a lunii următoare.
Vezi textul din lege
„a) lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal ;”
Când perioada fiscală este trimestrul, termenul este 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor.
Vezi textul din lege
„b) trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal ;”
Dacă organul fiscal v-a aprobat semestrul ca perioadă fiscală, depuneți până pe 25 inclusiv a primei luni din semestrul următor.
Vezi sursa (sinteză)
„c) semestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul calendaristic”
Pentru decontul anual, termenul este 25 ianuarie inclusiv al anului următor. Se aplică persoanelor impozabile prevăzute la pct. 103 alin. (6) din Normele metodologice și celor pentru care organul fiscal competent a aprobat anul calendaristic ca perioadă fiscală.
Vezi sursa (sinteză)
„d) anual, până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevăzute la pct. 103 alin. (6) din Normele metodologice și de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal și ale pct. 103 alin. (4) din Normele metodologice”
Dacă depuneți trimestrial și faceți o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, iar exigibilitatea intervine în a doua lună a trimestrului, decontul pentru primele două luni ale trimestrului se depune până pe 25 a celei de-a treia luni a trimestrului.
Vezi sursa (sinteză)
„e) până la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiași trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru.”
Decontul al cărui termen ar cădea pe 25 decembrie se depune până pe 21 decembrie. Dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, îl depuneți în ultima zi lucrătoare dinainte.
Vezi textul din lege
„Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" pentru care termenul de declarare se împlinește la 25 decembrie se depune la organul fiscal competent până la data de 21 decembrie. În situația în care data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, formularul se depune până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie”
În câmpul perioadei treceți numărul lunii sau al perioadei, nu denumirea ei: 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an.
Vezi textul din lege
„Se înscrie cu cifre arabe numărul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).”
Decontul are o parte de identificare, trei secțiuni de calcul și câteva rubrici informative. Sumele se înscriu în lei; în secțiunile de taxă colectată și deductibilă, valoarea și TVA apar pe coloane separate.
Date de identificare a persoanei impozabile: codul de identificare fiscală, denumirea, domiciliul fiscal, contul bancar, plus rubrica de pro rata de deducere.
Taxa pe valoarea adăugată colectată: rândurile 1-19, cu operațiunile intracomunitare și din afara UE, livrările din țară pe cote, taxarea inversă și regularizările.
Taxa pe valoarea adăugată deductibilă: rândurile 20-35, cu achizițiile intracomunitare, achizițiile din țară și importurile, taxa efectiv dedusă și ajustările.
Regularizări conform art. 303 din Codul fiscal: rândurile 36-45, unde se calculează soldul de plată sau suma negativă, ținând cont de perioada precedentă și de deciziile organelor fiscale.
Facturi emise după inspecția fiscală, Facturi primite după inspecția fiscală și Facturi emise, conform art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal, după înregistrarea în scopuri de TVA pentru operațiuni efectuate în perioada în care codul de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat: numărul, baza și TVA din aceste facturi.
Informații privind taxa pe valoarea adăugată neexigibilă sau nedeductibilă: soldul TVA rămase neexigibile ca urmare a sistemului TVA la încasare și soldul TVA pentru achizițiile pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere.
Informații privind valoarea totală, fără TVA, a operațiunilor prevăzute la art. 278^1 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal: cumulul pe anul precedent și pe anul curent pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și pentru serviciile de telecomunicații, de radiodifuziune și televiziune și cele furnizate pe cale electronică către persoane neimpozabile din alte state membre UE.
Totalul taxei colectate de la rândul 19 adună rândurile 1-18, fără subrândurile 3.1, 5.1, 7.1, 12.1 și 12.2.
Vezi textul din lege
„TOTAL TAXĂ COLECTATĂ (sumă de la rd.1 până la rd.18, cu excepția celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1, 12.1, 12.2)”
Informațiile declarate la rândurile 5, 5.1, 6 și 7, la TVA colectată, se înscriu identic la rândurile 20, 20.1, 21 și 22, la TVA deductibilă.
Vezi textul din lege
„Rândul 20 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 5. Rândul 20.1 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 5.1. Rândul 21 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 6. Rândul 22 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 7.”
La rândul 38 se preia, ca regulă, soldul de plată de la rândul 44 din decontul anterior, din care se scad sumele achitate până la data depunerii. Pentru primul decont depus după publicarea noilor instrucțiuni, se preia suma de la rândul 45 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Vezi textul din lege
„Rândul 38 - se preia suma prevăzută la rândul 44 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate până la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rândul 45 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.”
La rândul 41 se preia suma de la rândul 45 din decontul perioadei precedente pentru care nu s-a solicitat rambursarea prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul anterior. Pentru primul decont depus după publicarea noilor instrucțiuni, se preia suma de la rândul 46 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Vezi textul din lege
„Rândul 41 - se preia suma prevăzută la rândul 45 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rândul 46 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.”
Rândul 34 primește ajustările pe baza pro rata definitive și ajustările taxei deductibile. Diferențele se înscriu cu plus sau cu minus, după caz.
Vezi textul din lege
„Rândul 34 - se înscriu diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării anuale pe bază de pro rata definitivă, prevăzute la art. 300 din Codul fiscal , diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a regularizării erorilor constatate ulterior în calculul pro rata definitivă, conform pct. 70 alin. (5) din Normele metodologice , precum și diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării taxei deductibile, cu semnul plus sau minus, după caz.”
Completați decontul în programul de asistență de pe portalul ANAF și îl transmiteți electronic.
Vezi textul din lege
„Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal completează formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" cu ajutorul programului de asistență existent pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, secțiunea Asistență contribuabili sau secțiunea Declarații electronice, și îl transmit prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.”
Potrivit formularului, decontul constituie titlu de creanță și produce efectele juridice ale înștiințării de plată de la data depunerii, în condițiile legii.
Vezi sursa (sinteză)
„Prezenta declarație constituie titlu de creanță și produce efectele juridice ale înștiințării de plată de la data depunerii acesteia, în condițiile legii.”
Completarea rândurilor 20-22 cu alte valori decât cele declarate la rândurile 5-7 pentru aceleași achiziții în taxare inversă.
Preluarea la rândul 38 a întregului sold de la rândul 44 din decontul anterior, fără scăderea sumelor achitate până la data depunerii.
Reportarea la rândul 41 a unei sume negative pentru care în decontul anterior s-a bifat solicitarea de rambursare.
Depunerea unui decont rectificativ pentru corectarea datelor din deconturile anterioare, deși instrucțiunile precizează că astfel de deconturi nu se admit.
Pe scurt: formularul 300 se depune electronic de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, cu termenul dat de perioada fiscală, în general pe 25 a lunii următoare perioadei. Instrucțiunile precizează că nu se admit deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare, iar sumele din corectarea rândurilor 9, 10, 11 și 12 se evidențiază la rândul 16. Ca regulă, soldurile se preiau din rândurile 44 și 45 ale decontului anterior; pentru primul decont depus după publicarea noilor instrucțiuni și în unele situații speciale, instrucțiunile prevăd reguli diferite.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
D300 ANAF: unde completați decontul și când puteți folosi varianta simplificată?
Decontul D300 se completează în programul de asistență de pe portalul ANAF, din secțiunea Asistență contribuabili sau Declarații electronice, și se transmite electronic. Dacă în perioada de raportare ați avut numai operațiuni în interiorul țării, puteți bifa varianta de decont simplificat.
Instrucțiunile formularului stabilesc unde îl completați, în programul de asistență de pe portalul ANAF, și cum îl transmiteți, prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Vezi textul din lege
„Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal completează formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" cu ajutorul programului de asistență existent pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, secțiunea Asistență contribuabili sau secțiunea Declarații electronice, și îl transmit prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.”
Ordinul vă permite să optați pentru decontul simplificat, bifând o căsuță din programul de asistență. Condiția este ca în perioada de raportare să fi efectuat numai operațiuni în interiorul țării.
Vezi textul din lege
„Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectuează în perioada de raportare numai operațiuni în interiorul țării pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat prin bifarea căsuței corespunzătoare din programul de asistență pus la dispoziție pe pagina de internet a Agenției Naționale de Administrare Fiscală.”
Descărcați programul de asistență pentru formularul 300 din secțiunea Asistență contribuabili sau Declarații electronice a portalului ANAF.
Verificați jurnalele perioadei. Dacă ați efectuat și alte operațiuni decât cele în interiorul țării, de exemplu operațiuni intracomunitare sau operațiuni cu locul în afara României, nu bifați decontul simplificat.
Dacă ați avut numai operațiuni interne, bifați căsuța pentru decontul simplificat și completați rândurile afișate.
Validați fișierul în program și transmiteți-l electronic, în termenul aplicabil perioadei dumneavoastră fiscale.
Capcană: decontul simplificat este permis numai dacă în perioada raportată ați efectuat exclusiv operațiuni în interiorul țării. O singură operațiune care nu îndeplinește această condiție vă scoate din varianta simplificată pentru acel decont.
Declarația 300 ce este și ce efect are depunerea ei?
Declarația 300 este decontul de taxă pe valoarea adăugată și se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Potrivit formularului, declarația constituie titlu de creanță și produce efectele juridice ale înștiințării de plată de la data depunerii, în condițiile legii.
Formularul se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Vezi textul din lege
„Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare ( Codul fiscal ).”
Formularul precizează că declarația constituie titlu de creanță și că produce efectele juridice ale înștiințării de plată de la data depunerii, în condițiile legii.
Vezi textul din lege
„Prezenta declarație constituie titlu de creanță și produce efectele juridice ale înștiințării de plată de la data depunerii acesteia, în condițiile legii.”
Firmele care țin evidența contabilă pentru operațiuni realizate pe bază de contract de asociere în participațiune declară în decont și datele privind TVA rezultate din aceste operațiuni.
Vezi textul din lege
„Persoanele impozabile care conduc evidența contabilă, potrivit legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere în participațiune declară inclusiv datele și informațiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni.”
Verificați dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Instrucțiunile atribuie completarea formularului 300 acestei categorii.
Dacă firma conduce evidența unei asocieri în participațiune, includeți în decont și TVA din operațiunile asocierii.
Înainte de transmitere, reconciliați soldul rezultat din decont cu fișa contului de TVA, pentru că suma declarată devine titlu de creanță de la data depunerii.
Capcană: decontul nu este o simplă informare statistică. O sumă de plată declarată greșit produce efecte de la data depunerii.
D300 ANAF 2026: ce model folosiți și cum preluați soldurile din decontul anterior?
Pentru obligațiile aferente primei perioade fiscale din 2026 folosiți modelul aprobat prin OPANAF nr. 174/2026. La primul decont depus după publicarea noilor instrucțiuni, rândurile 38 și 41 preiau sume din alte rânduri ale decontului anterior decât în mod obișnuit.
Noul model de decont se folosește începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din 2026.
Vezi textul din lege
„Decontul de taxă pe valoarea adăugată prevăzut la art. 1 se utilizează începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2026.”
Ca regulă, rândul 38 preia rândul 44 din decontul anterior, din care se scad sumele achitate până la depunere. La primul decont depus după publicarea instrucțiunilor în Monitorul Oficial se preia în schimb rândul 45 din decontul precedent, din care se scad sumele achitate.
Vezi textul din lege
„Rândul 38 - se preia suma prevăzută la rândul 44 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate până la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rândul 45 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.”
Ca regulă, rândul 41 preia rândul 45 din decontul anterior, pentru care nu s-a solicitat rambursarea prin bifarea casetei. La primul decont depus după publicarea instrucțiunilor se preia rândul 46 din decontul precedent, din care se scad sumele achitate.
Vezi textul din lege
„Rândul 41 - se preia suma prevăzută la rândul 45 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rândul 46 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, cu perioadă fiscală lunară, depune primul decont după publicarea noilor instrucțiuni.
Rândul 38 din noul decont: suma de la rândul 45 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Rândul 41 din noul decont: suma de la rândul 46 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Din decontul următor: rândul 38 preia rândul 44 din decontul anterior, din care se scad sumele achitate până la data depunerii, iar rândul 41 preia rândul 45 din decontul anterior, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.
Folosiți programul de asistență actualizat pentru formularul aprobat prin OPANAF nr. 174/2026.
Stabiliți dacă decontul pe care îl pregătiți este primul depus după publicarea instrucțiunilor.
Dacă da, la rândul 38 preluați rândul 45 al decontului precedent, iar la rândul 41 rândul 46, scăzând în ambele cazuri sumele achitate.
Pentru deconturile următoare reveniți la regula obișnuită. La rândul 38 preluați rândul 44 din decontul anterior, scăzând sumele achitate până la depunere, iar la rândul 41 preluați rândul 45 din decontul anterior, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.
Capcană: dacă preluați mecanic aceleași rânduri ca de obicei la primul decont depus după publicarea instrucțiunilor în Monitorul Oficial, soldul reportat iese greșit.
Verificat la 31 octombrie 2026
D300 instrucțiuni: cum completați achizițiile intracomunitare cu taxare inversă?
O achiziție intracomunitară de bunuri cu taxare inversă se declară la rândul 5. Dacă furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea, se detaliază și la rândul 5.1. Aceleași informații le treceți identic la rândurile 20 și 20.1.
Rândul 5 cuprinde achizițiile intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul plătește TVA prin taxare inversă. Rândul 5.1 este un „din care” pentru achizițiile la care furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea.
Vezi textul din lege
„5 | Achiziții intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care: | | 5.1 | Achiziții intracomunitare pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), iar furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitară”
Informațiile declarate la rândurile 5, 5.1, 6 și 7 se înscriu identic la rândurile 20, 20.1, 21 și 22.
Vezi textul din lege
„Rândul 20 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 5. Rândul 20.1 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 5.1. Rândul 21 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 6. Rândul 22 - se înscriu aceleași informații declarate la rândul 7.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA cumpără bunuri de la un furnizor dintr-un alt stat membru, înregistrat acolo în scopuri de TVA, și calculează taxa prin taxare inversă.
Rândul 5 și rândul 5.1: aceeași bază și aceeași taxă calculată pentru achiziție.
Rândul 20 și rândul 20.1: valorile identice cu cele de la rândurile 5 și 5.1.
Totalul taxei colectate: taxa achiziției intră o singură dată, prin rândul 5, pentru că rândul 5.1 este exclus din sumă.
Verificați în facturile de achiziție dacă furnizorul are cod de TVA valid în statul membru de expediție.
Completați rândul 5 și, după caz, rândul 5.1.
Copiați aceleași valori la rândurile 20 și 20.1.
Controlați ca totalul taxei colectate să nu includă și suma de la rândul 5.1.
Capcană: dacă adunați rândul 5.1 peste rândul 5 în totalul taxei colectate, aceeași taxă apare de două ori.
Declarația 300 termen depunere: ce se schimbă în decembrie și la achiziții intracomunitare?
Pentru perioada fiscală lunară, termenul este data de 25 inclusiv a lunii următoare. Decontul al cărui termen ar cădea pe 25 decembrie se depune însă până pe 21 decembrie. Un plătitor trimestrial cu o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, la care exigibilitatea taxei intervine în a doua lună a trimestrului, depune decontul pentru luna a doua, care cuprinde și operațiunile din prima lună.
Când perioada fiscală este luna calendaristică, termenul este 25 inclusiv a lunii următoare.
Vezi textul din lege
„a) lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal ;”
Decontul al cărui termen se împlinește la 25 decembrie se depune până la 21 decembrie. Dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, formularul se depune până în ultima zi lucrătoare anterioară acestei date, potrivit art. 155 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
Vezi textul din lege
„Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" pentru care termenul de declarare se împlinește la 25 decembrie se depune la organul fiscal competent până la data de 21 decembrie. În situația în care data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, formularul se depune până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie, potrivit art. 155 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală”
Plătitorul trimestrial care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, cu exigibilitatea taxei în a doua lună a trimestrului, depune decontul pentru luna a doua. Decontul cuprinde și operațiunile din prima lună, iar termenul este 25 a celei de-a treia luni a trimestrului.
Vezi textul din lege
„e) până la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiași trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde și operațiunile realizate în prima lună a acestuia.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, cu perioadă fiscală lunară, depune decontul pentru noiembrie 2026.
Termenul obișnuit ar fi 25 decembrie 2026.
Se aplică regula specială, așa că termenul devine 21 decembrie 2026.
În 2026, 21 decembrie cade într-o zi de luni, deci termenul rămâne 21 decembrie.
Verificați ce perioadă fiscală are firma: lună, trimestru, semestru sau an.
Pentru decontul de noiembrie, programați depunerea până pe 21 decembrie, nu până pe 25.
Dacă sunteți plătitor trimestrial, urmăriți data exigibilității fiecărei achiziții intracomunitare de bunuri.
Dacă exigibilitatea cade în a doua lună a trimestrului, depuneți decontul pentru luna a doua, cu operațiunile ambelor luni, până pe 25 a lunii a treia.
Capcană: calendarele de lucru care trec automat data de 25 la fiecare lună ratează mutarea termenului din decembrie.
Declarația 300 rectificativă: se mai poate depune pentru a corecta o eroare?
Nu. Instrucțiunile formularului 300 nu admit deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare. Sumele rezultate din corectarea rândurilor 9, 10, 11 și 12 se evidențiază la rândul 16.
Instrucțiunile nu admit întocmirea și depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
Vezi textul din lege
„Nu se admit întocmirea și depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.”
Formularul are o căsuță distinctă pentru declarația depusă după anularea rezervei verificării ulterioare, cu un câmp pentru temeiul legal al depunerii.
Vezi textul din lege
„[ ] Declarație depusă după anularea rezervei verificării ulterioare. Temeiul legal pentru depunerea declarației după anularea rezervei verificării ulterioare:”
Identificați rândul din decontul anterior la care apare eroarea.
Dacă eroarea privește rândurile 9, 10, 11 sau 12, înscrieți sumele rezultate din corectare la rândul 16 din decontul pe care îl pregătiți.
Pentru erori la alte rânduri, citiți instrucțiunile formularului pentru rândul respectiv înainte de a face corecția.
Bifați căsuța privind anularea rezervei verificării ulterioare numai dacă vă aflați în această situație și completați temeiul legal.
Capcană: instrucțiunile nu admit un decont rectificativ pentru corectarea deconturilor anterioare. Situațiile pentru care formularul are căsuțe distincte, cum este depunerea după anularea rezervei verificării ulterioare, au reguli proprii.
Verificat la 31 octombrie 2026
Amenda pentru declarația 300 depusă după termen: cât este?
Depunerea decontului după termen înseamnă neîndeplinirea la termen a unei obligații de declarare a taxelor, faptă prevăzută la art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
Art. 336 alin. (1) lit. b) declară contravenție, dacă fapta nu este infracțiune, neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, inclusiv pentru impozite și taxe. Depunerea decontului de TVA este o astfel de obligație de declarare, deci întârzierea cade sub această literă.
Vezi textul din lege
„(1) Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate, potrivit legii, infracțiuni: a) nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenele prevăzute de lege a declarațiilor de înregistrare fiscală, de radiere a înregistrării fiscale sau de mențiuni; b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume”
Pentru fapta de la alin. (1) lit. b), amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari. Pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice, amenda este de la 500 lei la 1.000 lei.
Vezi textul din lege
„d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a) , b) și i)-m) ;”
Declarația 300 instrucțiuni de completare: ce sume nu se înscriu în decont?
Instrucțiunile de completare a formularului 300 sunt în anexa nr. 2 la OPANAF nr. 174/2026 și conțin o listă expresă de sume care nu se înscriu în decont. Pe listă se află TVA din facturile de executare silită emise de persoanele abilitate să vândă bunurile executate. Mai figurează taxa cumulată de plată pentru care s-a aprobat o înlesnire la plată și taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală potrivit Legii nr. 85/2014. Lista continuă și cu alte situații, pe care le verificați în textul integral al anexei.
Ordinul trimite completarea și depunerea formularului 300 la instrucțiunile din anexa nr. 2. Lista de mai jos face parte din aceste instrucțiuni.
Vezi textul din lege
„Formularul prevăzut la art. 1 se completează și se depune conform instrucțiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2 .”
Prima categorie din această listă este TVA din facturile de executare silită emise de persoanele abilitate prin lege să vândă bunurile executate.
Vezi textul din lege
„taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;”
Tot pe listă figurează taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală potrivit Legii nr. 85/2014.
Vezi textul din lege
„taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență, cu modificările și completările ulterioare;”
Înainte de completare, verificați dacă printre sumele perioadei se află TVA din facturi de executare silită emise de persoanele abilitate să vândă bunurile executate.
Verificați dacă pentru taxa cumulată de plată aveți aprobată o înlesnire la plată.
Verificați dacă organul fiscal s-a înscris la masa credală cu taxa cumulată de plată potrivit Legii nr. 85/2014.
Excludeți din decont sumele aflate în aceste situații și parcurgeți restul listei din anexa nr. 2 pentru celelalte excluderi.
Capcană: lista din instrucțiuni nu se oprește la cele trei categorii de mai sus. Citiți-o integral înainte de a transmite decontul.
Verificat la 31 octombrie 2026
Ce conține declarația 300 în antet și când bifați casetele speciale?
Pe lângă datele de identificare și rândurile cu TVA, antetul modelului formularului 300 are trei casete care se bifează numai în situații speciale. Fiecare casetă corespunde situației descrise în dreptul ei.
O casetă privește declarația depusă după anularea rezervei verificării ulterioare. Dacă o bifați, completați și temeiul legal pentru care depuneți în această situație.
Vezi textul din lege
„Declarație depusă după anularea rezervei verificării ulterioare. Temeiul legal pentru depunerea declarației după anularea rezervei verificării ulterioare:”
O altă casetă privește declarația depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală. Dacă o bifați, înscrieți codul de identificare fiscală al succesorului.
Vezi textul din lege
„Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare. Cod de identificare fiscală al succesorului”
Caseta pentru decontul consolidat de TVA se folosește când decontul este depus de reprezentantul grupului fiscal unic constituit potrivit art. 269 alin. (9) din Codul fiscal.
Vezi textul din lege
„Decont consolidat de TVA, depus de reprezentantul grupului fiscal unic, constituit potrivit art. 269 alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare”
Stabiliți întâi dacă vă aflați în vreuna dintre cele trei situații descrise în antet.
Dacă depuneți după anularea rezervei verificării ulterioare, bifați caseta respectivă și completați câmpul privind temeiul legal pentru depunerea declarației.
Dacă depuneți potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, bifați caseta respectivă și completați codul de identificare fiscală al succesorului.
Dacă depuneți ca reprezentant al unui grup fiscal unic, bifați caseta de decont consolidat.
Verificați antetul în programul de asistență înainte de transmiterea electronică.
Capcană: caseta de decont consolidat privește numai decontul consolidat de TVA depus de reprezentantul grupului fiscal unic constituit potrivit art. 269 alin. (9) din Codul fiscal.
D300 cu TVA la încasare: unde declarați TVA rămasă în sold la sfârșitul perioadei?
Soldul la sfârșitul perioadei rezultat din aplicarea sistemului TVA la încasare se declară în secțiunea de informații de la finalul decontului 300, la rândul A. Rândul A1 arată separat partea aferentă livrărilor și prestărilor din ultimele 6 luni sau 2 trimestre calendaristice.
Rândul A se raportează la sfârșitul perioadei de raportare, pentru sumele rezultate din aplicarea sistemului TVA la încasare. Rândul A1 detaliază livrările de bunuri și prestările de servicii realizate în ultimele 6 luni sau 2 trimestre calendaristice.
Vezi textul din lege
„la sfârșitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării sistemului TVA la încasare, din care: | | A1. | Livrări de bunuri și prestări de servicii realizate în ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice”
Rândul B cuprinde TVA aferentă achizițiilor pentru care nu ați exercitat încă dreptul de deducere, existentă în sold ca urmare a aplicării art. 297 alin. (2) și (3) din Codul fiscal. Rândul B1 arată partea din ultimele 6 luni sau 2 trimestre calendaristice.
Vezi textul din lege
„Achiziții de bunuri și servicii realizate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferentă, existentă în sold la sfârșitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării art. 297 alin. (2) și (3) din Codul fiscal , din care: | | B1. | Achiziții de bunuri și servicii realizate în ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, cu perioadă fiscală lunară, aplică sistemul TVA la încasare și întocmește decontul pentru martie.
TVA aferentă livrărilor realizate în februarie, neîncasată la 31 martie: 1.900 lei.
TVA aferentă unei livrări realizate în iulie anul precedent, neîncasată la 31 martie: 950 lei.
Rândul A: 1.900 + 950 = 2.850 lei.
Rândul A1, numai partea din ultimele 6 luni: 1.900 lei.
TVA din achiziții nededusă încă potrivit art. 297 alin. (2) și (3), integral din ultimele 6 luni: 1.140 lei. Rândul B: 1.140 lei. Rândul B1: 1.140 lei.
Extrageți din evidență TVA rămasă în sold la ultima zi a perioadei de raportare.
Separați sumele după data operațiunii, ca să obțineți partea din ultimele 6 luni sau 2 trimestre calendaristice.
Completați rândurile A și A1 pentru livrări și prestări, apoi B și B1 pentru achiziții.
Verificați ca A1 să nu depășească A și ca B1 să nu depășească B.