Declarația 394 (D394): cine depune, termen, conținut și rectificativă
Ghid pentru declarația 394: cine o depune, perioada de raportare, termenul, ce conțin cartușele A-I, cum corectați erorile și cum se transmite electronic.
Redacția contabilitate.org
Declarația 394, numită oficial „Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA”, este lista prin care raportați la ANAF ce ați vândut și ce ați cumpărat în România, defalcat pe fiecare partener.
Cine depune
Obligația revine persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România. Acestea declară atât livrările și prestările, cât și achizițiile realizate pe teritoriul României, indiferent de partener.
Vezi textul din lege
„Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România sunt obligate să declare livrările de bunuri, prestările de servicii și achizițiile de bunuri și servicii realizate pe teritoriul României către/de la orice persoană”
Pe partea de vânzări intră orice operațiune taxabilă în România pentru care se emite factură, inclusiv facturile de avans și operațiunile în sistemul TVA la încasare.
Vezi textul din lege
„Declarația se depune pentru orice operațiune taxabilă în România pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal , este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, precum și pentru operațiunile la care se aplică sistemul TVA la încasare.”
Perioada de raportare este aceeași cu perioada fiscală pe care o folosiți pentru decontul de TVA. Dacă depuneți formularul 300 lunar, depuneți și D394 lunar. Dacă îl depuneți trimestrial, depuneți D394 trimestrial.
Vezi sursa (sinteză)
„Perioada de raportare pentru formularul menționat la art. 2 este perioada fiscală declarată pentru depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300)”
Articolul 8 din ordin stabilește termenul în data de 30 a lunii următoare perioadei. Pentru luna ianuarie, când raportați lunar, termenul este ultima zi a lunii februarie.
Vezi textul din lege
„Articolul 8 Declarația menționată la art. 2 se depune la organul fiscal competent, până în data de 30 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. În cazul în care perioada de raportare este luna calendaristică, termenul de depunere a declarației pentru luna ianuarie este până la data de 28, respectiv 29 februarie, după caz.”
Procedura de gestiune din anexa nr. 3 a ordinului indică data de 25. Pentru că textele nu coincid, verificați termenul aplicabil în calendarul oficial înainte de fiecare depunere.
Vezi textul din lege
„Anexa nr. 3 Procedura de gestiune a formularului (394) Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f 1. Declarația se depune până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare, la organul fiscal competent.”
Declarația se depune și pentru perioadele în care nu ați avut operațiuni de felul celor raportate.
Vezi sursa (sinteză)
„Declarația se depune la organul fiscal competent până în data de 30 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare, declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv dacă în această perioadă nu au fost realizate operațiuni de natura celor care fac obiectul declarației.”
Forma actuală a ordinului, modificată în septembrie 2025, se aplică pentru operațiunile derulate începând cu 1 august 2025.
Vezi textul din lege
„Conform articolului III din ORDINUL nr. 2.194 din 11 septembrie 2025 , publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 852 din 17 septembrie 2025, prevederile prezentului ordin se aplică începând cu operațiunile derulate de la data de 1.08.2025.”
Formularul are două secțiuni. Secțiunea 1 cuprinde cartușele de identificare, rezumatele declarației și alte informații, iar secțiunea a 2-a cuprinde listele de detaliu, pe fiecare partener de tranzacție.
Cartușul privind tipul plătitorului și perioada de raportare: perioada fiscală, anul, luna, sistemul de TVA aplicat și bifele pentru lipsa operațiunilor și pentru operațiunile cu persoane afiliate.
A. Date de identificare ale persoanei înregistrate în scopuri de TVA: codul de TVA, codul CAEN al activității preponderente, denumirea și domiciliul fiscal.
B. Date de identificare ale reprezentantului fiscal/legal/împuternicitului: codul de identificare fiscală sau CNP-ul, denumirea sau numele și prenumele și domiciliul fiscal ale reprezentantului fiscal/legal ori ale împuternicitului.
C. Rezumatul declarației privind operațiunile desfășurate cu persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România: numărul de parteneri, de facturi, baza și TVA, separat pentru sistemul normal, TVA la încasare, regimurile speciale și taxarea inversă.
D. Rezumatul declarației privind operațiuni desfășurate cu persoane neînregistrate în scopuri de TVA: livrări și achiziții, inclusiv natura bunurilor cumpărate de la persoane fizice.
E. Rezumatul declarației privind operațiunile desfășurate cu persoane impozabile nestabilite în România care sunt stabilite în alt stat membru, neînregistrate și care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România.
F. Rezumat declarație privind operațiunile desfășurate cu persoane impozabile neînregistrate și care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene.
G. Rezumatul declarației privind încasările realizate din operațiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum și din activități exceptate.
H. Rezumatul declarației: totalurile pe cote de TVA pentru livrări și achiziții.
I. Alte informații: facturi simplificate, plaja de facturi, facturi stornate, anulate și autofacturi, rambursări, TVA la încasare, regimuri speciale și activitățile din lista publicată de ANAF.
Secțiunea a 2-a: listele de detaliu pentru fiecare partener de tranzacție și fiecare cotă de TVA.
Cartușul H nu îl completați manual. Totalurile rezultă automat din listele de detaliu din secțiunea a 2-a.
Vezi textul din lege
„Acest cartuș se completează automat pe baza informațiilor cuprinse în listele de detaliu din secțiunea a 2-a”
În cartușul G trec toate bonurile fiscale din perioadă, inclusiv cele care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate. Bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi nu se includ aici.
Vezi textul din lege
„numărul total al bonurilor fiscale și valoarea totală a încasărilor efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, emise în perioada de raportare, inclusiv a încasărilor prin intermediul bonurilor fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au/nu au înscris codul de TVA al beneficiarului. Nu vor fi incluse în acest cartuș bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal”
În cartușul I declarați plaja de facturi alocată prin decizie internă scrisă. Facturile alocate pentru operațiuni intracomunitare cu bunuri și servicii, import sau export de bunuri și operațiuni neimpozabile în România nu intră în această plajă.
Vezi textul din lege
„contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie internă scrisă conform prevederilor legale în vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate pentru operațiunile intracomunitare cu bunuri și servicii, import/export de bunuri și operațiuni neimpozabile în România”
La tipul plătitorului alegeți litera care corespunde perioadei fiscale din decontul de TVA. Litera reflectă perioada fiscală declarată pentru decont: L, T, S sau A.
Vezi textul din lege
„la tip plătitor se înscrie perioada fiscală declarată pentru depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300), prevăzută la art. 322 din Codul fiscal , respectiv L - luna, T - trimestrul, S - semestrul, A - anul”
Facturile primite se raportează în perioada în care au fost primite, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA. Regula se aplică și facturilor cu taxare inversă sau cu TVA la încasare.
Vezi sursa (sinteză)
„Declarația trebuie să conțină facturile care au fost primite în perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au înscrisă mențiunea „taxare inversă“ sau „TVA la încasare“”
O factură cu mai multe cote de TVA se numără o singură dată: valoarea 1 pe rândul cu valoarea cea mai mare a TVA și 0 pe celelalte rânduri. Dacă valoarea TVA este egală pe rânduri, factura se numără la cota cea mai mare.
Vezi textul din lege
„Prin excepție, în situația în care în cuprinsul unei facturi emise/primite există operațiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica „număr de facturi“ se vor înscrie: valoarea 1 în dreptul operațiunii cu valoarea cea mai mare a TVA și valoarea 0 pentru restul operațiunilor; dacă valoarea TVA este aceeași pentru operațiunile respective, factura se va numerota o singură dată în dreptul cotei de TVA cea mai mare.”
Pentru persoanele fizice, CNP-ul sau NIF-ul este obligatoriu atunci când îl aveți din facturi sau contracte. Dacă nu îl aveți, declarați numele, prenumele și adresa.
Vezi textul din lege
„completarea CNP/NIF este obligatorie în situația în care persoana impozabilă îl colectează de la persoana fizică din facturi, contracte (de prestări servicii, de furnizare utilități, vânzări de bunuri mobile și imobile etc); în lipsa acestuia, se vor declara numele, prenumele și adresa persoanei fizice.”
Dacă descoperiți omisiuni sau erori, depuneți o nouă declarație corect completată cu operațiunile care necesită modificarea și cu cele care nu au fost declarate, care o înlocuiește pe cea inițială.
Vezi textul din lege
„În cazul în care, după depunerea declarației, persoana impozabilă constată existența unor omisiuni/erori în datele declarate, aceasta trebuie să depună o nouă declarație corect completată cu operațiunile care necesită modificarea și/sau operațiunile care nu au fost declarate, declarație care înlocuiește declarația informativă depusă inițial.”
Facturile primite într-o altă perioadă decât cea în care furnizorul le-a emis nu justifică redepunerea declarației.
Vezi textul din lege
„Nu vor face obiectul redepunerii declarației facturile primite de persoana impozabilă în altă perioadă de raportare față de data emiterii acestora de către furnizori.”
După depunere, verificați starea declarației pe portalul ANAF. Dacă apar erori, aveți 3 zile lucrătoare să le corectați și să reluați depunerea.
Vezi textul din lege
„După depunerea prin internet sau la ghișeu a formularului (394) "Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f, denumită în continuare declarația (394), starea acesteia se poate verifica accesând portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală. 3.5. În cazul în care pe pagina de vizualizare a stării declarației (394) se afișează un mesaj cu erorile pe care le conține documentul depus, contribuabilul trebuie ca, în termen de 3 zile lucrătoare, să corecteze toate erorile comunicate și să reia procesul de depunere a declarației (394).”
Declarația este un fișier PDF cu un XML atașat, iar structura XML este publicată de ANAF.
Vezi textul din lege
„Declarația se depune în format electronic sub forma unui fișier PDF, care are atașat un fișier XML, a cărui structură este disponibilă pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF).”
Transmiterea online se face pe portalul e-România și necesită un certificat calificat.
Vezi sursa (sinteză)
„Declarația se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanță, pe portalul e-România. Pentru depunerea declarației, plătitorul trebuie să dețină un certificat calificat”
Ca alternativă, fișierul electronic poate fi depus la registratură sau trimis prin poștă cu confirmare de primire, însoțit de formularul listat, semnat și ștampilat.
Vezi sursa (sinteză)
„Declarația în format electronic, însoțită de formularul listat, semnat și ștampilat, se depune direct la registratura organului fiscal competent ori se comunică prin poștă cu confirmare de primire.”
Înscrierea în D394 a achizițiilor intracomunitare care se raportează în declarația 390.
Nedepunerea declarației pentru perioadele fără operațiuni, deși obligația se menține și în acest caz.
Numărarea aceleiași facturi de mai multe ori, câte o dată pentru fiecare cotă de TVA, în loc de valoarea 1 pe rândul cu valoarea cea mai mare a TVA și 0 pe celelalte.
Declararea autofacturilor și la alte rubrici, pe lângă punctul dedicat din cartușul I.
Pe scurt: D394 se depune de persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România, cu aceeași periodicitate ca decontul de TVA, inclusiv pentru perioadele fără operațiuni. Erorile se corectează printr-o declarație nouă, care o înlocuiește pe cea inițială, iar termenul îl verificați în calendarul oficial.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
D394 termen depunere: până când depuneți declarația, inclusiv pentru luna ianuarie?
Depuneți D394 până în data de 30 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare. Dacă raportați lunar, declarația pentru ianuarie se depune până la 28 sau 29 februarie, după caz.
Articolul 8 din ordin stabilește ca termen general data de 30 a lunii următoare perioadei. Pentru luna ianuarie, la raportarea lunară, termenul este sfârșitul lunii februarie.
Vezi textul din lege
„Articolul 8 Declarația menționată la art. 2 se depune la organul fiscal competent, până în data de 30 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. În cazul în care perioada de raportare este luna calendaristică, termenul de depunere a declarației pentru luna ianuarie este până la data de 28, respectiv 29 februarie, după caz.”
Procedura de gestiune din anexa nr. 3 a aceluiași ordin indică data de 25. Textele nu coincid, așa că verificați termenul în calendarul oficial înainte de depunere.
Vezi textul din lege
„Anexa nr. 3 Procedura de gestiune a formularului (394) Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f 1. Declarația se depune până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare, la organul fiscal competent.”
Cine depune declarația 394 și pentru ce operațiuni?
Declarația 394 o depun persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România. Acestea raportează atât vânzările, cât și achizițiile realizate pe teritoriul României, indiferent de partener.
Articolul 1 din ordin leagă obligația de înregistrarea în scopuri de TVA în România și o aplică operațiunilor realizate pe teritoriul României cu orice persoană.
Vezi textul din lege
„Articolul 1 Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România sunt obligate să declare livrările de bunuri, prestările de servicii și achizițiile de bunuri și servicii realizate pe teritoriul României către/de la orice persoană”
Instrucțiunile din anexa nr. 2 precizează că este vorba de înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Vezi textul din lege
„1. Declarația se completează și se depune de către: a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal”
Declarația 394 se depune pe zero dacă firma nu a avut operațiuni?
Da. O firmă înregistrată în scopuri de TVA depune D394 și pentru perioadele în care nu a avut operațiuni de felul celor raportate.
Instrucțiunile prevăd expres că declarația se depune la termen și atunci când în perioadă nu au existat operațiuni de raportat.
Vezi textul din lege
„Declarația se depune la organul fiscal competent până în data de 30 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare, declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv dacă în această perioadă nu au fost realizate operațiuni de natura celor care fac obiectul declarației.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, cu decont lunar, nu emite și nu primește nicio factură în luna iulie.
Perioada de raportare: iulie.
Operațiuni declarate: niciuna.
Obligație: D394 pentru iulie, depusă până în data de 30 inclusiv a lunii august.
Ce faceți concret:
Completați datele de identificare și tipul plătitorului, potrivit perioadei fiscale a decontului.
Validați formularul cu programul de asistență și transmiteți-l pe portalul e-România.
După transmitere, verificați starea declarației pe portalul ANAF.
Capcană: lipsa activității într-o lună nu vă scutește de D394 cât timp firma rămâne înregistrată în scopuri de TVA.
Verificat la 31 octombrie 2026
În declarația 394 se trec facturile fără TVA, de exemplu cele cu taxare inversă?
Facturile fără TVA din cauza taxării inverse se trec în D394, atât cele emise, cât și cele primite. Achizițiile intracomunitare raportate în declarația 390 nu se trec.
La vânzări intră facturile emise în perioadă, inclusiv cele cu mențiunea „taxare inversă”, indiferent de momentul exigibilității.
Vezi textul din lege
„Declarația trebuie să conțină facturile care au fost emise în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă mențiunea „taxare inversă“ sau „TVA la încasare“, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.”
La achiziții raportați facturile primite în perioadă, inclusiv cele cu mențiunea „taxare inversă”.
Vezi textul din lege
„Declarația trebuie să conțină facturile care au fost primite în perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au înscrisă mențiunea „taxare inversă“ sau „TVA la încasare“”
D394 instrucțiuni: unde le găsiți și ce formă aplicați după august 2025?
Instrucțiunile de completare sunt în anexa nr. 2 la OPANAF nr. 3.769/2015. Potrivit formei consolidate în vigoare la 17.09.2025, modificările aduse prin Ordinul nr. 2.194 din 11 septembrie 2025 se aplică operațiunilor derulate începând cu 1.08.2025.
Articolul 3 din ordin trimite la anexa nr. 2 pentru completare și depunere. Condițiile pentru fișierul XML se publică pe portalul ANAF.
Vezi textul din lege
„Articolul 3 Formularul prevăzut la art. 2 se completează și se depune conform instrucțiunilor prevăzute în anexa nr. 2 , iar condițiile ce trebuie respectate de către fișierul XML pentru depunerea electronică a declarațiilor vor fi disponibile pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.”
Nota din forma consolidată la 17.09.2025 arată că ordinul, în forma modificată prin Ordinul nr. 2.194/2025, se aplică operațiunilor derulate de la 1 august 2025, nu de la data publicării modificării. Pentru perioadele ulterioare, verificați pe portal dacă au apărut alte modificări.
Vezi textul din lege
„Conform articolului III din ORDINUL nr. 2.194 din 11 septembrie 2025 , publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 852 din 17 septembrie 2025, prevederile prezentului ordin se aplică începând cu operațiunile derulate de la data de 1.08.2025.”
Declarația se completează și se validează cu programele de asistență. Le primiți gratuit de la unitățile fiscale sau le descărcați de pe site-ul ANAF.
Vezi textul din lege
„5. Declarația se completează/validează cu ajutorul programelor de asistență. Programele de asistență sunt puse la dispoziția contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau pot fi descărcate de pe site-ul ANAF”
Descărcați programul de asistență pentru D394 de pe site-ul ANAF înainte de fiecare depunere.
Pentru operațiunile derulate începând cu 1.08.2025, aplicați forma ordinului modificată prin Ordinul nr. 2.194/2025 și verificați dacă a fost modificat ulterior.
Generați fișierul PDF cu XML atașat și transmiteți-l pe portalul e-România, cu certificat calificat.
Capcană: dacă folosiți un program de asistență descărcat mai demult, verificați că acesta corespunde formei ordinului aplicabile perioadei raportate.
Declarația 394 rectificativă: când o depuneți și când nu este cazul?
Dacă descoperiți omisiuni sau erori după depunere, transmiteți o nouă declarație corect completată, care o înlocuiește pe cea inițială. Nu redepuneți declarația doar pentru că o factură v-a ajuns în altă perioadă decât cea în care furnizorul a emis-o.
Corectarea se face printr-o declarație nouă, care cuprinde operațiunile modificate și pe cele omise și înlocuiește declarația depusă inițial.
Vezi textul din lege
„În cazul în care, după depunerea declarației, persoana impozabilă constată existența unor omisiuni/erori în datele declarate, aceasta trebuie să depună o nouă declarație corect completată cu operațiunile care necesită modificarea și/sau operațiunile care nu au fost declarate, declarație care înlocuiește declarația informativă depusă inițial.”
Facturile primite în altă perioadă de raportare decât data emiterii lor de către furnizor nu justifică redepunerea declarației.
Vezi textul din lege
„Nu vor face obiectul redepunerii declarației facturile primite de persoana impozabilă în altă perioadă de raportare față de data emiterii acestora de către furnizori.”
Dacă pagina de stare a declarației afișează erori, aveți 3 zile lucrătoare să le corectați și să reluați depunerea.
Vezi textul din lege
„3.5. În cazul în care pe pagina de vizualizare a stării declarației (394) se afișează un mesaj cu erorile pe care le conține documentul depus, contribuabilul trebuie ca, în termen de 3 zile lucrătoare, să corecteze toate erorile comunicate și să reia procesul de depunere a declarației (394).”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, cu decont lunar, primește în aprilie o factură emisă de furnizor în martie.
D394 pentru martie: nu se redepune pentru această factură.
D394 pentru aprilie: factura se raportează la achizițiile din perioada în care a fost primită.
Ce faceți concret:
Generați o declarație nouă pentru aceeași perioadă, cu operațiunile corectate și cu cele omise.
Validați-o cu programul de asistență și transmiteți-o pe portalul e-România.
Verificați starea declarației pe portalul ANAF și corectați în 3 zile lucrătoare erorile semnalate.
Capcană: dacă redepuneți declarația pentru luna emiterii unei facturi primite ulterior, raportați aceeași achiziție de două ori.
Verificat la 31 octombrie 2026
Declarația 394 se depune lunar sau trimestrial?
D394 urmează perioada fiscală a decontului de TVA (formularul 300). Dacă depuneți decontul lunar, depuneți și D394 lunar. Dacă îl depuneți trimestrial, depuneți D394 trimestrial.
Articolul 7 din ordin leagă perioada de raportare a D394 de perioada fiscală declarată pentru formularul 300.
Vezi textul din lege
„Articolul 7 Perioada de raportare pentru formularul menționat la art. 2 este perioada fiscală declarată pentru depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300)”
În formular, la tipul plătitorului alegeți litera care corespunde perioadei fiscale a decontului: L, T, S sau A.
Vezi textul din lege
„la tip plătitor se înscrie perioada fiscală declarată pentru depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300), prevăzută la art. 322 din Codul fiscal , respectiv L - luna, T - trimestrul, S - semestrul, A - anul”
Notificare ANAF pentru declarația 394 nedepusă: ce faceți?
Notificarea se emite atunci când organul fiscal nu găsește D394 pentru o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA care a declarat în decontul de TVA numai operațiuni efectuate pe teritoriul național. Verificați perioada indicată în notificare și depuneți declarația dacă aceasta lipsește.
Procedura de gestiune a formularului din anexa nr. 3 la ordin, pct. 3.1, prevede verificarea depunerii prin corelare. Organul fiscal compară lista persoanelor înregistrate în scopuri de TVA care au declarat în decont numai operațiuni efectuate pe teritoriul național cu lista celor care au depus declarația informativă.
Vezi textul din lege
„3.1. După primirea declarației, organul fiscal va verifica îndeplinirea obligației de depunere a declarației, prin corelarea informațiilor referitoare la persoanele impozabile care sunt înregistrate în scopuri de TVA și au declarat în decontul de TVA numai operațiuni efectuate pe teritoriul național cu informațiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declarații informative.”
Potrivit pct. 3.2 și 3.3 din aceeași procedură, celor care nu au depus declarația li se emit notificări. Termenul-limită pentru emiterea lor este data de 15 a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.
Vezi textul din lege
„3.2. Pentru persoanele impozabile care nu au depus declarațiile informative conform pct. 3.1 se emit de către organul fiscal notificări. 3.3. Notificările prevăzute la pct. 3.2 se emit până cel târziu la data de 15 a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.”
Identificați perioada din notificare și verificați perioada fiscală declarată pentru decontul de TVA (lunar sau trimestrial).
Verificați dacă D394 a fost transmisă pentru acea perioadă și dacă starea ei pe portalul ANAF nu arată erori.
Dacă declarația lipsește, completați-o pentru perioada respectivă, cu operațiunile din evidență, și depuneți-o.
Dacă declarația a fost depusă, dar respinsă, corectați erorile comunicate și reluați depunerea.
Ca bună practică, păstrați dovada depunerii împreună cu notificarea.
Capcană: corelarea se face cu decontul de TVA. Dacă în decont ați declarat numai operațiuni efectuate pe teritoriul național, lipsa D394 pentru aceeași perioadă poate atrage o notificare.
Achizițiile de la persoane fizice în declarația 394: ce documente raportați?
O firmă înregistrată în scopuri de TVA raportează în D394 și achizițiile de la persoane fizice. Raportarea se face pe baza borderourilor, a filelor din carnetele de comercializare a produselor agricole, a contractelor sau a altor documente. CNP-ul sau NIF-ul este obligatoriu dacă îl colectați din facturi sau contracte. Altfel, declarați numele, prenumele și adresa.
Anexa nr. 2 la OPANAF nr. 3.769/2015 (instrucțiunile de completare a formularului 394) cere ca declarația să conțină facturile primite în perioada de raportare. Pe lângă facturi intră și documentele specifice achizițiilor de la persoane fizice: borderouri, file din carnetele de comercializare a produselor agricole, contracte sau alte documente.
Vezi textul din lege
„Declarația trebuie să conțină facturile care au fost primite în perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au înscrisă mențiunea „taxare inversă“ sau „TVA la încasare“, precum și borderourile de achiziții de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol în cazul achizițiilor efectuate de la persoane fizice, contracte încheiate cu persoane fizice și/sau alte documente.”
Potrivit aceleiași anexe nr. 2, CNP-ul sau NIF-ul persoanei fizice este obligatoriu atunci când îl obțineți din facturi sau contracte. Dacă nu îl aveți, declarați numele, prenumele și adresa.
Vezi textul din lege
„completarea CNP/NIF este obligatorie în situația în care persoana impozabilă îl colectează de la persoana fizică din facturi, contracte (de prestări servicii, de furnizare utilități, vânzări de bunuri mobile și imobile etc); în lipsa acestuia, se vor declara numele, prenumele și adresa persoanei fizice.”
Tot anexa nr. 2 precizează că lista bunurilor și serviciilor achiziționate de la persoane fizice, cu actualizările ei, este disponibilă în formularul electronic 394.
Vezi textul din lege
„Lista bunurilor/serviciilor achiziționate de la persoanele fizice, inclusiv actualizările acesteia, vor fi disponibile prin formularul electronic 394 pus la dispoziția contribuabililor în mod gratuit.”
Forma consolidată a ordinului se aplică operațiunilor derulate începând cu 1 august 2025.
Vezi textul din lege
„Conform articolului III din ORDINUL nr. 2.194 din 11 septembrie 2025 , publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 852 din 17 septembrie 2025, prevederile prezentului ordin se aplică începând cu operațiunile derulate de la data de 1.08.2025.”
Strângeți toate documentele de achiziție de la persoane fizice din perioada de raportare: borderouri, file din carnetele de comercializare, contracte.
Preluați CNP-ul sau NIF-ul din factură sau din contract. Dacă lipsește, notați numele, prenumele și adresa.
Consultați lista bunurilor și serviciilor achiziționate de la persoane fizice, disponibilă în formularul electronic 394, în forma actualizată.
Verificați că operațiunile raportate corespund documentelor din evidența contabilă.
Capcană: nu omiteți achizițiile de la persoane fizice doar pentru că nu au o factură. Instrucțiunile cer raportarea lor și pe baza borderourilor, a carnetelor sau a contractelor.