Taxare inversă TVA: când se aplică, mențiunea taxare inversă și 4426 = 4427
Ce este taxarea inversă internă de la art. 331 din Codul fiscal, cine plătește TVA, ce mențiune scrieți pe factură și cum înregistrați 4426 = 4427.
Redacția contabilitate.org
Taxarea inversă este un mecanism de simplificare prin care TVA nu circulă între furnizor și client. Factura se emite fără taxă, iar beneficiarul calculează TVA în propria evidență și o declară în același timp ca taxă colectată și ca taxă deductibilă.
Operațiunea poate apărea dacă firma dumneavoastră vinde sau cumpără bunuri ori servicii din categoriile enumerate la art. 331 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în condițiile prevăzute de art. 331, inclusiv cele privind înregistrarea în scopuri de TVA, pragul valoric și perioada de aplicare pentru unele categorii. Ghidul tratează taxarea inversă internă de la art. 331 și legătura ei cu regula generală privind persoana obligată la plata taxei de la art. 307.
Pentru antreprenor, efectul practic este simplu: furnizorul nu încasează TVA, iar clientul nu plătește TVA furnizorului. Condițiile, pragurile și înregistrările de mai jos sunt prezentate fiecare împreună cu textul legal din care provin.
Tratamentul contabil
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014 prevăd expres taxarea inversă în funcțiunea conturilor 4426 și 4427. La beneficiar, aceeași sumă apare atât în contul de TVA deductibilă, cât și în contul de TVA colectată.
În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează TVA deductibilă potrivit legii, iar în cazul taxării inverse contul corespondent este 4427.
Vezi sursa (sinteză)
„sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (401, 404, 451, 453, 512 sau 4427 în cazul în care se aplică taxare inversă)”
Funcțiunea contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" cuprinde expres și taxa aferentă operațiunilor cu taxare inversă, cu contul corespondent 4426.
Vezi sursa (sinteză)
„taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile, avansurilor pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii taxabile (411, 428, 451, 453, 461, 531), precum și taxa aferentă operațiunilor pentru care se aplică taxare inversă, potrivit legii (4426)”
Înregistrările tipice la beneficiarul unei operațiuni cu taxare inversă sunt următoarele:
4426 = 4427: TVA calculată de beneficiar pentru achiziția cu taxare inversă, înregistrată simultan ca deductibilă și colectată.
4427 = 4426: compensarea la sfârșitul perioadei a TVA deductibile cu TVA colectată.
Deoarece factura nu conține taxă, datoria față de furnizor cuprinde doar valoarea fără TVA a bunurilor sau a serviciilor. La furnizor, factura emisă nu generează TVA colectată pentru operațiunea respectivă.
Tratamentul fiscal
Punctul de plecare este regula generală privind persoana obligată la plata TVA. Taxarea inversă de la art. 331 este una dintre excepțiile de la această regulă.
Ca regulă generală, TVA datorată se plătește de persoana impozabilă care face livrarea sau prestarea. Excepție fac situațiile în care beneficiarul este obligat la plată, printre care și cele de la art. 331.
Vezi textul din lege
„Persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată, dacă aceasta este datorată în conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii, cu excepția cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2)-(6) și art. 331 .”
Pentru operațiunile taxabile enumerate la art. 331 alin. (2), beneficiarul este cel care datorează TVA. Taxarea inversă se aplică numai dacă atât furnizorul, cât și beneficiarul sunt înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316.
Vezi textul din lege
„Prin excepție de la prevederile art. 307 alin. (1) , în cazul operațiunilor taxabile, persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operațiunile prevăzute la alin. (2) . Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 .”
Din textele citate rezultă că aplicarea taxării inverse presupune, printre altele, ca operațiunea să se afle în lista de la art. 331 alin. (2) și ca ambele părți să fie înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316. Pentru unele categorii se adaugă pragul valoric și limita de timp prezentate mai jos.
Furnizorul nu trece TVA pe factură. Beneficiarul calculează taxa și o raportează în decontul de la art. 323 atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă. Dreptul de deducere se exercită în limitele și condițiile de la art. 297-301.
Vezi textul din lege
„Pe facturile emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii prevăzute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor înscrie taxa colectată aferentă. Beneficiarii vor determina taxa aferentă, care se va evidenția în decontul prevăzut la art. 323 , atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă. Beneficiarii au drept de deducere a taxei în limitele și în condițiile stabilite la art. 297-301 .”
Faptul că taxa apare de două ori în decont nu înseamnă automat că efectul net este zero. Efectul depinde de dreptul de deducere al beneficiarului, stabilit în limitele și condițiile de la art. 297-301.
Normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016 obligă furnizorul să scrie pe factură mențiunea "taxare inversă". Colectarea TVA la nivelul taxei deductibile ține loc de plata taxei către furnizor. Beneficiarul înregistrează taxa în perioada fiscală în care este exigibilă, prin formula 4426 = 4427.
Vezi textul din lege
„Furnizorul/Prestatorul are obligația să înscrie pe factură mențiunea "taxare inversă". Colectarea taxei pe valoarea adăugată la nivelul taxei deductibile este asimilată cu plata taxei către furnizor/prestator. Din punct de vedere contabil, beneficiarul înregistrează în cursul perioadei fiscale în care taxa este exigibilă suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427.”
Mențiunea de pe factură este forma prin care furnizorul arată de ce nu a înscris TVA. La beneficiar, aceeași mențiune semnalează că taxa trebuie calculată și înregistrată în evidența proprie.
Pentru operațiunile de la art. 331 alin. (2) lit. c)-f) și i)-l), taxarea inversă se aplică până la 31 decembrie 2026 inclusiv. Pentru bunurile de la lit. i)-k), taxarea inversă se aplică doar dacă valoarea fără TVA a bunurilor înscrise într-o factură este de cel puțin 22.500 lei.
Vezi sursa (sinteză)
„Prevederile alin. (2) lit. c)-f) și i)-l) se aplică până la data de 31 decembrie 2026 inclusiv. (la 01-07-2022, Alineatul (6) din Articolul 331 , Capitolul XIV , Titlul VII a fost modificat de Punctul 1, Articolul IV din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 85 din 17 iunie 2022, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022 ) (7) Pentru livrarea bunurilor prevăzute la alin. (2) lit. i)-k) se aplică taxarea inversă numai dacă valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, este mai mare sau egală cu 22.500 lei.”
Pragul de 22.500 lei se raportează la valoarea fără TVA a bunurilor înscrise într-o factură, nu la totalul achizițiilor de la același furnizor. Pentru bunurile de la lit. i)-k) contează atât valoarea de pe fiecare factură, cât și perioada de aplicare prevăzută la art. 331 alin. (6), respectiv până la 31 decembrie 2026 inclusiv.
Exemplu de calcul
Exemplu ilustrativ: cifrele sunt alese pentru calcul. O societate înregistrată în scopuri de TVA cumpără, de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316, bunuri din categoriile de la art. 331 alin. (2) lit. i)-k), printr-o operațiune care se încadrează în perioada de aplicare prevăzută la art. 331 alin. (6), adică până la 31 decembrie 2026 inclusiv. Primește trei facturi: factura A de 24.000 lei, factura B de 15.000 lei și factura C de 12.000 lei, toate valori fără TVA.
Pentru că sursele citate în acest ghid nu conțin cota de TVA, suma taxei este notată mai jos cu T. T reprezintă taxa calculată de beneficiar asupra bazei de 24.000 lei, la cota aplicabilă operațiunii.
Pasul 1, condiția de înregistrare: ambele părți sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, deci condiția obligatorie de la art. 331 alin. (1) este îndeplinită.
Pasul 2, factura A: 24.000 lei ≥ 22.500 lei, deci se aplică taxarea inversă. Furnizorul emite factura fără TVA, cu mențiunea "taxare inversă".
Pasul 3, facturile B și C: 15.000 lei < 22.500 lei și 12.000 lei < 22.500 lei. Deși totalul este 15.000 + 12.000 = 27.000 lei, pragul se verifică pe fiecare factură, deci pentru B și C nu se aplică taxarea inversă, iar persoana obligată la plata taxei este furnizorul, potrivit regulii generale de la art. 307 alin. (1).
Pasul 4, achiziția din factura A: se înregistrează 24.000 lei în contul de bunuri potrivit destinației lor, în corespondență cu 401.
Pasul 5, TVA pentru factura A: 4426 = 4427, cu suma T, în perioada fiscală în care taxa este exigibilă.
Pasul 6, compensarea la sfârșitul perioadei: 4427 = 4426, cu suma T. Dacă societatea are drept de deducere integral în condițiile art. 297-301, operațiunea A nu generează TVA de plată.
Pasul 7, plata furnizorului pentru factura A: 401 = 512, cu 24.000 lei, adică doar valoarea fără TVA, deoarece factura nu conține taxă.
Greșeli frecvente
Înscrierea TVA colectate pe factura emisă pentru o operațiune de la art. 331 alin. (2), deși furnizorul nu trebuie să înscrie taxa, iar beneficiarul este cel care o determină.
Emiterea facturii fără mențiunea "taxare inversă", deși Normele metodologice prevăd această obligație pentru furnizor sau prestator.
Aplicarea taxării inverse atunci când furnizorul sau beneficiarul nu este înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316, condiție obligatorie potrivit art. 331 alin. (1).
Aplicarea taxării inverse pentru bunurile de la art. 331 alin. (2) lit. i)-k) pe facturi cu valoarea fără TVA sub 22.500 lei, prin cumularea mai multor facturi pentru a atinge pragul.
Pe scurt: pentru operațiunile de la art. 331 alin. (2) cărora li se aplică taxarea inversă, cu furnizor și beneficiar înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 și cu respectarea pragului și a termenului prevăzute la art. 331 alin. (6) și (7) pentru categoriile vizate, furnizorul emite factura fără TVA și cu mențiunea "taxare inversă". Beneficiarul calculează taxa și o înregistrează prin 4426 = 4427, evidențiind-o în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Taxare inversă TVA: cine plătește taxa, furnizorul sau beneficiarul?
La operațiunile enumerate la art. 331 alin. (2) Cod fiscal, TVA o datorează beneficiarul, nu furnizorul. Condiția este ca amândoi să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316.
Ca regulă generală, TVA o plătește persoana impozabilă care livrează bunurile sau prestează serviciile. Excepție fac cazurile în care beneficiarul este obligat la plată, printre care și cele de la art. 331.
Vezi textul din lege
„Persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată, dacă aceasta este datorată în conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii, cu excepția cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2)-(6) și art. 331 .”
Pentru operațiunile de la alin. (2), obligat la plata taxei este beneficiarul. Taxarea inversă se aplică numai dacă atât furnizorul, cât și beneficiarul sunt înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316.
Vezi textul din lege
„Prin excepție de la prevederile art. 307 alin. (1) , în cazul operațiunilor taxabile, persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operațiunile prevăzute la alin. (2) . Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 .”
Normele metodologice precizează că furnizorul și beneficiarul nu își plătesc TVA unul altuia. Beneficiarul datorează taxa aferentă intrărilor și, în principiu, o poate deduce.
Vezi textul din lege
„Prin aceasta nu se efectuează nicio plată de TVA între furnizorul/prestatorul și beneficiarul unor livrări/prestări, acesta din urmă datorând, pentru operațiunile efectuate, taxa aferentă intrărilor și având posibilitatea, în principiu, să deducă respectiva taxă.”
Monografie taxare inversă la vânzare: cum înregistrați factura de deșeuri?
La vânzarea cu taxare inversă, furnizorul înregistrează numai valoarea livrării, fără cont de TVA colectată, deoarece pe factură nu înscrie taxa. TVA o determină și o înregistrează clientul.
Livrarea de deșeuri feroase și neferoase este una dintre operațiunile cu taxare inversă, la alin. (2) lit. a) pct. 1 al art. 331 Cod fiscal.
Vezi textul din lege
„(2) Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt: a) livrarea următoarelor categorii de bunuri: 1. deșeuri feroase și neferoase, de rebuturi feroase și neferoase, inclusiv produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;”
Furnizorul nu înscrie pe factură taxa colectată. Beneficiarul determină taxa și o evidențiază în decontul de la art. 323, atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă.
Vezi textul din lege
„Pe facturile emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii prevăzute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor înscrie taxa colectată aferentă. Beneficiarii vor determina taxa aferentă, care se va evidenția în decontul prevăzut la art. 323 , atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă.”
Normele metodologice obligă furnizorul să scrie pe factură mențiunea „taxare inversă”. Beneficiarul înregistrează taxa prin 4426 = 4427 în perioada fiscală în care aceasta este exigibilă.
Vezi textul din lege
„Furnizorul/Prestatorul are obligația să înscrie pe factură mențiunea "taxare inversă". Colectarea taxei pe valoarea adăugată la nivelul taxei deductibile este asimilată cu plata taxei către furnizor/prestator. Din punct de vedere contabil, beneficiarul înregistrează în cursul perioadei fiscale în care taxa este exigibilă suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427.”
Taxare inversă 2026: ce operațiuni au termen până la 31 decembrie 2026?
Taxarea inversă pentru operațiunile de la art. 331 alin. (2) lit. c)-f) și i)-l) se aplică până la 31 decembrie 2026 inclusiv. Deșeurile (lit. a) și lemnul (lit. b) nu sunt menționate în acest termen.
Literele c)-f) și i)-l) din alin. (2) se aplică până la 31 decembrie 2026 inclusiv. Termenul este cel din forma consolidată a Codului fiscal la 25.10.2026.
Vezi textul din lege
„Prevederile alin. (2) lit. c)-f) și i)-l) se aplică până la data de 31 decembrie 2026 inclusiv.”
Pentru bunurile de la lit. i)-k), taxarea inversă se aplică numai dacă bunurile înscrise într-o factură au împreună o valoare fără TVA de cel puțin 22.500 lei.
Vezi textul din lege
„(7) Pentru livrarea bunurilor prevăzute la alin. (2) lit. i)-k) se aplică taxarea inversă numai dacă valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, este mai mare sau egală cu 22.500 lei.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA livrează bunuri încadrate la lit. i)-k) unui alt plătitor de TVA, în noiembrie 2026.
Factura cu valoarea fără TVA sub 22.500 lei: nu se aplică taxarea inversă de la art. 331.
Factura cu valoarea fără TVA egală cu sau mai mare de 22.500 lei: se aplică taxarea inversă, dacă livrarea are loc până la 31.12.2026.
Identificați litera din art. 331 alin. (2) în care se încadrează operațiunea, citind textul integral al literei în forma consolidată a Codului fiscal.
Pentru lit. i)-k), verificați valoarea fără TVA pe fiecare factură, nu pe contract.
Urmăriți forma consolidată a Codului fiscal pentru eventuale modificări ale termenului.
Capcană: o livrare mare împărțită în mai multe facturi sub 22.500 lei nu mai intră la taxare inversă pentru bunurile de la lit. i)-k).
Verificat la 31 octombrie 2026
Taxare inversă cereale: ce articol din Codul fiscal se aplică și până când?
Livrarea de cereale și plante tehnice, inclusiv semințe oleaginoase și sfeclă de zahăr, care în principiu nu sunt destinate ca atare consumatorilor finali, intră la taxare inversă conform art. 331 alin. (2) lit. c) Cod fiscal. Măsura se aplică până la 31 decembrie 2026 inclusiv.
Lit. c) acoperă cerealele, plantele tehnice, semințele oleaginoase și sfecla de zahăr care, în principiu, nu sunt destinate ca atare consumatorilor finali. Codurile NC corespunzătoare se stabilesc prin normele metodologice.
Vezi textul din lege
„c) livrarea de cereale și plante tehnice, inclusiv semințe oleaginoase și sfeclă de zahăr, care nu sunt în principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzătoare acestor bunuri;”
Taxarea inversă se aplică numai dacă atât furnizorul, cât și beneficiarul sunt înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316.
Vezi textul din lege
„Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 .”
Verificați codul NC al produsului în normele metodologice.
Verificați dacă produsul este, în principiu, destinat ca atare consumatorului final. În acest caz, livrarea nu intră la lit. c).
Confirmați că ambele părți sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316.
Aplicați taxarea inversă pentru livrările încadrate, făcute până la 31.12.2026.
Capcană: încadrarea după denumirea comercială a produsului, fără verificarea codului NC, poate duce la facturare greșită.
Verificat la 31 octombrie 2026
Taxare inversă servicii intracomunitare și din afara UE: cine datorează TVA?
Pentru serviciile cu locul prestării în România conform art. 278 alin. (2), TVA o datorează beneficiarul, potrivit art. 307 alin. (2) Cod fiscal. Prestatorul trebuie să fie o persoană impozabilă care nu este stabilită în România sau nu este considerată stabilită pentru acele servicii conform art. 266 alin. (2) și care nu aplică în România regimul de la art. 310^2. Art. 331 nu se aplică, fiind limitat la operațiunile din interiorul țării.
Art. 307 alin. (2) pune plata taxei în sarcina beneficiarului persoană impozabilă, inclusiv a persoanei juridice neimpozabile înregistrate conform art. 316 sau 317, pentru serviciile cu locul prestării în România conform art. 278 alin. (2). Prestatorul trebuie să fie o persoană impozabilă care nu este stabilită în România sau nu este considerată stabilită pentru acele servicii conform art. 266 alin. (2) și care nu aplică în România regimul de la art. 310^2.
Vezi textul din lege
„Taxa este datorată de orice persoană impozabilă, inclusiv de către persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 , care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României sau nu este considerată a fi stabilită pentru respectivele prestări de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 266 alin. (2) și care nu aplică regimul pentru micile întreprinderi în România prevăzut la art. 310^2”
Potrivit normelor metodologice, beneficiarul înregistrează taxa prin 4426 = 4427 în perioada fiscală în care aceasta este exigibilă. Regula este valabilă și pentru orice alte situații de taxare inversă.
Vezi textul din lege
„Din punct de vedere contabil, beneficiarul înregistrează în cursul perioadei fiscale în care taxa este exigibilă suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situații în care se aplică taxarea inversă.”
Stabiliți dacă locul prestării este în România conform art. 278 alin. (2).
Verificați dacă prestatorul nu este stabilit în România sau nu este considerat stabilit pentru acele servicii conform art. 266 alin. (2) și dacă nu aplică în România regimul de la art. 310^2.
Verificați dacă firma beneficiară este persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă înregistrată conform art. 316 sau 317.
Înregistrați taxa prin 4426 = 4427 în perioada fiscală în care este exigibilă.
Capcană: factura primită de la prestatorul străin nu conține TVA românească, dar asta nu înseamnă că serviciul este scutit.
Ce înseamnă taxare inversă pe factură și de ce lipsește TVA?
Mențiunea „taxare inversă” arată că furnizorul nu a înscris TVA pe factură și că taxa o calculează beneficiarul. Furnizorului îi plătiți doar valoarea facturată, fără TVA.
Normele metodologice (HG nr. 1/2016) definesc taxarea inversă ca o modalitate de simplificare a plății taxei. Furnizorul și beneficiarul nu își plătesc TVA unul altuia, iar beneficiarul datorează taxa și, în principiu, o poate deduce.
Vezi textul din lege
„Taxarea inversă prevăzută la art. 331 din Codul fiscal reprezintă o modalitate de simplificare a plății taxei. Prin aceasta nu se efectuează nicio plată de TVA între furnizorul/prestatorul și beneficiarul unor livrări/prestări, acesta din urmă datorând, pentru operațiunile efectuate, taxa aferentă intrărilor și având posibilitatea, în principiu, să deducă respectiva taxă.”
Furnizorul nu înscrie taxa pe factură, nici la avansuri. Beneficiarul o calculează și o înregistrează în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă. Furnizorul este obligat să scrie mențiunea „taxare inversă”.
Vezi textul din lege
„Această modalitate de simplificare a plății taxei se realizează prin emiterea de facturi în care furnizorul/prestatorul nu înscrie taxa aferentă, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculată de beneficiar și înregistrată atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă în decontul de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligația să înscrie pe factură mențiunea "taxare inversă".”
Atât furnizorii, cât și beneficiarii răspund de aplicarea taxării inverse. Responsabilitățile părților, atunci când taxarea inversă nu s-a aplicat, sunt stabilite prin normele metodologice.
Vezi textul din lege
„(4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atât furnizorii, cât și beneficiarii. Prin normele metodologice se stabilesc responsabilitățile părților implicate în situația în care nu s-a aplicat taxare inversă.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA primește de la un furnizor plătitor de TVA o factură pentru bunuri încadrate la art. 331 alin. (2) Cod fiscal.
Pe factură: valoarea fără TVA, taxa neînscrisă, total egal cu valoarea livrării, mențiunea „taxare inversă”.
Plata către furnizor: numai valoarea facturată.
Taxa o calculați dumneavoastră și o înregistrați în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă.
Verificați dacă mențiunea „taxare inversă” apare pe factură.
Verificați dacă operațiunea intră într-adevăr la art. 331 alin. (2).
Raportați taxa calculată în decont, la colectată și la deductibilă.
Ce înseamnă taxare inversă la lemn și are termen-limită?
Livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase intră la taxare inversă, conform art. 331 alin. (2) lit. b) Cod fiscal. Lit. b) nu se află printre literele cu termen la 31 decembrie 2026.
Lit. b) cuprinde livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase, în sensul definițiilor din Codul silvic.
Vezi textul din lege
„b) livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicată;”
Furnizorul nu înscrie taxa colectată pe factură. Cumpărătorul determină taxa și o evidențiază în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă, cu drept de deducere în limitele și condițiile de la art. 297-301.
Vezi textul din lege
„Pe facturile emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii prevăzute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor înscrie taxa colectată aferentă. Beneficiarii vor determina taxa aferentă, care se va evidenția în decontul prevăzut la art. 323 , atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă. Beneficiarii au drept de deducere a taxei în limitele și în condițiile stabilite la art. 297-301 .”
Verificați dacă produsul este masă lemnoasă sau material lemnos în sensul Codului silvic.
Furnizorul emite factura fără a înscrie taxa colectată.
Cumpărătorul determină taxa și o evidențiază în decont, la colectată și la deductibilă.
Capcană: încadrarea ca lemn doar după denumirea comercială, fără verificarea definițiilor din Codul silvic, poate duce la facturare greșită.
Verificat la 31 octombrie 2026
Plafon taxare inversă: de la ce valoare pe factură se aplică?
Pragul de 22.500 lei, fără TVA, se verifică pe fiecare factură și privește numai bunurile de la art. 331 alin. (2) lit. i)-k) Cod fiscal. Sub acest prag, pentru bunurile respective nu se aplică taxarea inversă. În textul citat, pragul nu apare pentru celelalte litere.
Art. 331 alin. (7) Cod fiscal cere ca valoarea bunurilor de la lit. i)-k) înscrise într-o factură, fără TVA, să fie de cel puțin 22.500 lei. O factură cu exact 22.500 lei intră la taxare inversă, iar una sub această valoare nu intră.
Vezi textul din lege
„(7) Pentru livrarea bunurilor prevăzute la alin. (2) lit. i)-k) se aplică taxarea inversă numai dacă valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, este mai mare sau egală cu 22.500 lei.”
Exemplu ilustrativ: o firmă plătitoare de TVA cumpără de la un furnizor plătitor de TVA, din România, bunuri care se încadrează la art. 331 alin. (2) lit. i)-k).
Factura 1: 22.500 lei fără TVA. Valoarea este egală cu pragul, deci se aplică taxarea inversă.
Factura 2: 18.000 lei fără TVA. Valoarea este sub prag, deci pentru aceste bunuri nu se aplică taxarea inversă.
Cele două facturi nu se adună: pragul se verifică separat pentru fiecare factură.
Ce faceți concret:
Verificați încadrarea bunurilor la lit. i)-k) din art. 331 alin. (2) și faptul că livrarea are loc în interiorul țării.
Comparați cu pragul valoarea fără TVA de pe fiecare factură, nu valoarea contractului.
Verificați data livrării față de termenul de 31 decembrie 2026.
La o valoare egală cu pragul sau peste prag, aplicați tratamentul de taxare inversă descris în secțiunea Tratamentul contabil a paginii.
Capcană: nu adunați valorile mai multor facturi pentru a ajunge la prag, deoarece pragul se raportează la valoarea înscrisă într-o factură.
Factură de avans cu taxare inversă: se înscrie TVA și cum se regularizează?
Nu. Furnizorul nu înscrie TVA nici pe factura de avans. Beneficiarul calculează taxa aferentă avansului și o înregistrează atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă. La factura finală, înregistrarea de la avans se stornează, astfel încât taxa aferentă avansului să nu apară de două ori.
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016, spun expres că și facturile pentru avansuri se emit fără TVA. Taxa o calculează beneficiarul și o înregistrează în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă.
Vezi textul din lege
„emiterea de facturi în care furnizorul/prestatorul nu înscrie taxa aferentă, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculată de beneficiar și înregistrată atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă în decontul de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal.”
Beneficiarul înregistrează taxa prin formula 4426 = 4427, în perioada fiscală în care taxa este exigibilă.
Vezi textul din lege
„Din punct de vedere contabil, beneficiarul înregistrează în cursul perioadei fiscale în care taxa este exigibilă suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427.”
Exemplu ilustrativ: o firmă plătitoare de TVA primește de la un furnizor plătitor de TVA o factură de avans de 10.000 lei și apoi factura finală, pentru valoarea totală a livrării de 30.000 lei, din care se regularizează avansul. Ambele facturi poartă mențiunea „taxare inversă”. Notați cu T1 taxa calculată la avans și cu T2 taxa calculată la valoarea totală, cu cota aplicabilă.
La factura de avans: 4426 = 4427 cu suma T1.
La factura finală: 4426 = 4427 cu suma T2.
La regularizarea avansului: stornare 4426 = 4427 cu suma -T1.
Rezultat: în conturi rămâne taxa aferentă valorii totale de 30.000 lei, fără dublarea avansului, iar 4426 și 4427 se modifică simetric.
Ce faceți concret:
Verificați mențiunea „taxare inversă” și pe factura de avans.
Calculați taxa la avans și înregistrați-o în perioada în care este exigibilă.
La factura finală, înregistrați taxa pe valoarea totală și stornați înregistrarea făcută la avans.
Verificați în decont că taxa apare atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă și că deducerea respectă art. 297-301.
Capcană: dacă înregistrați taxa pe valoarea totală a facturii finale fără să stornați înregistrarea de la avans, taxa aferentă avansului apare de două ori în decont.