Vânzare mărfuri și descărcarea gestiunii de mărfuri

Descărcarea gestiunii de mărfuri se înregistrează cu nota 607 = 371. Suma este valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor ieșite, nu prețul de vânzare din factură.

Exemplu ilustrativ: un SRL vinde cu factură o marfă care figurează în fișa de magazie la un preț de înregistrare mai mic decât prețul de vânzare.

• Descărcarea gestiunii: 607 = 371 cu valoarea din fișa de magazie a cantității vândute
• Prețul de vânzare din factură se înregistrează la venituri (411 = 707), nu în descărcarea gestiunii

• Identificați cantitățile ieșite din documentele de livrare ale perioadei.
• Evaluați ieșirile la prețul de înregistrare din fișa de magazie a fiecărui articol.
• Înregistrați 607 = 371 pentru totalul ieșirilor.
• Comparați soldul contului 371 cu stocul faptic.

La vânzarea cu factură faceți trei înregistrări:

• 411 = 707 pentru prețul de vânzare
• 411 = 4427 pentru TVA colectată
• 607 = 371 pentru descărcarea gestiunii la preț de înregistrare

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA facturează o marfă pe care o are în gestiune la un preț de înregistrare mai mic decât prețul de vânzare.

• 411 = 707 cu prețul de vânzare fără TVA
• 411 = 4427 cu TVA calculată la cota aplicabilă livrării
• 607 = 371 cu prețul de înregistrare din fișa de magazie
• Diferența dintre suma înregistrată în creditul contului 707 și suma înregistrată în debitul contului 607 pentru această livrare arată marja obținută din vânzare

• Înregistrați factura: 411 = 707 și 411 = 4427.
• Descărcați gestiunea pentru aceleași cantități: 607 = 371.
• Verificați că fiecare factură de marfă are o descărcare corespunzătoare în aceeași perioadă.

Când evidența se ține la preț cu amănuntul, descărcați contul 371 pe trei componente:

• costul, prin 607 = 371
• adaosul, prin 378 = 371
• TVA neexigibilă, prin 4428 = 371

Exemplu ilustrativ: un magazin organizat ca SRL plătitor de TVA recepționează marfă, îi aplică un adaos comercial și vinde întreaga cantitate cu numerar.

• Intrare: 371 = 401 cu costul de achiziție; 371 = 378 cu adaosul; 371 = 4428 cu TVA inclusă în prețul cu amănuntul
• Vânzare: 531 = 707 cu prețul fără TVA; 531 = 4427 cu TVA încasată
• Descărcare: 607 = 371 cu costul; 378 = 371 cu adaosul; 4428 = 371 cu TVA neexigibilă aferentă
• După descărcare, contul 371 nu mai are sold pentru marfa vândută

• Stabiliți vânzările perioadei la preț cu amănuntul din documentele de încasare.
• Separați TVA, adaosul și costul aferente acestor vânzări.
• Înregistrați cele trei note de descărcare.
• Verificați că soldul 378 corespunde adaosului aferent mărfurilor rămase în stoc.

Lipsa de marfă constatată la inventar se scoate din gestiune cu nota 607 = 371, la preț de înregistrare, la fel ca o vânzare. Plusul constatat la inventar intră în debitul contului 371.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA constată la inventar o lipsă de marfă cu prețul de înregistrare de 450 lei.

• 607 = 371: 450 lei (lipsa la preț de înregistrare)

• Ce faceți concret:
• Întocmiți listele de inventariere și stabiliți diferențele pe fiecare articol, la preț de înregistrare.
• Înregistrați lipsurile cu 607 = 371.
• Înregistrați plusurile în debitul contului 371, la preț de înregistrare.
• Verificați că soldul contului 371 după înregistrare este egal cu valoarea stocului faptic.

Încasarea în numerar din vânzarea mărfurilor se înregistrează direct cu 531 = 707, iar costul mărfii se descarcă separat cu 607 = 371. La o firmă plătitoare de TVA, taxa colectată se înregistrează în corespondență cu casa.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA încasează în numerar 1.000 lei pentru marfă cu prețul de înregistrare de 700 lei.

• 531 = 707: 1.000 lei (încasarea și venitul)
• 607 = 371: 700 lei (descărcarea gestiunii)

• Ce faceți concret:
• Înregistrați încasarea pe baza documentului de încasare din registrul de casă.
• Descărcați gestiunea la preț de înregistrare pentru aceeași cantitate.
• Dacă firma este plătitoare de TVA, înregistrați separat taxa colectată în creditul contului 4427, în corespondență cu 531.

La trimiterea mărfii la un terț, aceasta trece din 371 în 357 și nu se trece încă pe cheltuială. Gestiunea se descarcă pe 607, cu nota 607 = 357, abia când se emit documentele de livrare sau când marfa aflată la terț se constată lipsă la inventar.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA trimite în consignație marfă de 3.000 lei la preț de înregistrare. Terțul vinde marfă cu prețul de înregistrare de 2.000 lei, iar restul se întoarce.

• La trimitere: 357 = 371: 3.000 lei
• La emiterea documentelor de livrare: 607 = 357: 2.000 lei
• La întoarcerea mărfii nevândute: 371 = 357: 1.000 lei

• Ce faceți concret:
• Însoțiți marfa cu documentul de transfer către terț și înregistrați 357 = 371.
• Urmăriți vânzările raportate de terț și emiteți documentele de livrare.
• Descărcați numai cantitățile livrate cu 607 = 357.
• Reintegrați marfa nevândută cu 371 = 357.

Nu. Reducerea acordată după facturare se înregistrează cu 709 = 411, iar descărcarea gestiunii (607 = 371) rămâne neschimbată, pentru că marfa a ieșit la același preț de înregistrare.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA a vândut marfă cu 5.000 lei, cu prețul de înregistrare de 3.500 lei, și acordă ulterior o reducere de 250 lei.

• La vânzare: 411 = 707: 5.000 lei și 607 = 371: 3.500 lei
• La acordarea reducerii: 709 = 411: 250 lei
• Descărcarea gestiunii rămâne 3.500 lei

• Ce faceți concret:
• Întocmiți documentul justificativ pentru reducerea acordată ulterior facturării.
• Înregistrați 709 = 411 cu valoarea reducerii.
• Dacă firma este plătitoare de TVA și baza impozabilă se ajustează în cazurile prevăzute de lege, înregistrați ajustarea taxei colectate în debitul contului 4427.
• Nu modificați nota 607 = 371.

Planul de conturi prevede că materiile prime, materialele consumabile, materialele de natura obiectelor de inventar, activele biologice de natura stocurilor și ambalajele vândute ca atare pot fi trecute în contul 371 (371 = 301, 302, 303, 361 sau 381), iar apoi se descarcă precum o marfă, cu 607 = 371.

Exemplu ilustrativ: un SRL producător, neplătitor de TVA, vinde unui client materii prime cu prețul de înregistrare de 800 lei, la prețul de 1.100 lei.

• Transfer: 371 = 301: 800 lei
• Facturare: 411 = 707: 1.100 lei
• Descărcare: 607 = 371: 800 lei

• Ce faceți concret:
• Întocmiți documentul de transfer al materiilor prime către gestiunea de mărfuri.
• Înregistrați 371 = 301 la preț de înregistrare.
• Facturați și înregistrați venitul în 707.
• Descărcați cu 607 = 371 aceeași valoare.