1 nov. 2026
cota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Munciicota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Muncii
contabilitate.orgde la Svennis
Monografii

Monografie contabilă

Avans spre decontare: acordare, decont și restituire

Avansul spre decontare din casierie, decontul de cheltuieli cu factura de materiale consumabile, prin furnizor, și restituirea diferenței.

Monografie contabilăexemplu
Avans spre decontare: acordare, decont și restituire

Acordarea avansului din casierie

Debit
542 Avansuri de trezorerie1.500
Credit
5311 Casa în lei1.500
Total1.500 lei

Factura de materiale consumabile

Debit
6028 Cheltuieli privind alte materiale consumabile1.000
4426 Taxa pe valoarea adăugată deductibilă210
Credit
401 Furnizori1.210
Total1.210 lei

Decontarea facturii din avans

Debit
401 Furnizori1.210
Credit
542 Avansuri de trezorerie1.210
Total1.210 lei

Restituirea avansului nefolosit

Debit
5311 Casa în lei290
Credit
542 Avansuri de trezorerie290
Total290 lei

Explicație

Cum se citește nota

Exemplu ilustrativ: presupunem că un salariat primește din casieria societății un avans spre decontare de 1.500 lei pentru a cumpăra materiale consumabile. Societatea folosește metoda inventarului intermitent. Salariatul cumpără materiale de 1.000 lei fără TVA, plătește factura din avans, aduce decontul cu factura și restituie în casierie partea nefolosită.

La acordarea avansului înregistrați ieșirea numerarului din casă: debitați contul 542 și creditați contul 5311 cu 1.500 lei. Din acest moment, salariatul are de justificat întreaga sumă primită.

Factura o înregistrați prin furnizor: debitați contul 6028 cu 1.000 lei și contul 4426 cu TVA deductibilă potrivit legii, de 210 lei, iar contul 401 îl creditați cu totalul facturii, de 1.210 lei. Pe baza decontului, stingeți datoria față de furnizor din avans: debitați contul 401 și creditați contul 542 cu 1.210 lei. Astfel, TVA se înregistrează în corespondență cu furnizorul, iar avansul se justifică prin achiziția de stocuri.

Diferența de 290 lei, restituită de salariat, o înregistrați în debitul contului 5311 și în creditul contului 542. După cele patru articole, conturile 542 și 401 nu mai au sold pentru această operațiune: avansul de 1.500 lei a fost justificat cu factura de 1.210 lei, iar restul de 290 lei s-a întors în casierie.

Nota se citește pe două coloane: în debit intră conturile care cresc valoric prin operațiune, în credit cele care se sting sau care generează venitul ori datoria. Fiecare articol se verifică singur - totalul debitului este egal cu totalul creditului. Dacă cele două coloane nu se închid la aceeași sumă, înregistrarea este incompletă.

Operațiunea se înregistrează în 4 articole contabile separate, în ordinea în care se produc: fiecare are propriul total și se poate verifica independent de celelalte.

Baza

Ce spun reglementările

Fiecare regulă folosită în notă, cu textul actului la un clic.

Contul 542 ține evidența avansurilor de trezorerie și este un cont de activ.

Vezi textul din lege
„Contul 542 "Avansuri de trezorerie" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor de trezorerie. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Avansurile acordate se înregistrează în debitul contului 542, în corespondență cu contul 531.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - avansurile de trezorerie acordate (531);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

La metoda inventarului intermitent, materialele consumabile aprovizionate se înregistrează în debitul contului 602, în corespondență cu contul 401.

Vezi sursa (sinteză)
„În debitul contului 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează: - valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, constatate lipsă la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile, precum și a celor aflate la terți și a diferențelor de preț nefavorabile aferente (302, 308, 351); - valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile aprovizionate, în cazul folosirii metodei inventarului intermitent (401);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

TVA deductibilă potrivit legii se înregistrează în debitul contului 4426, între altele în corespondență cu contul 401.

Vezi sursa (sinteză)
„În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează: - sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (401, 404, 451, 453, 512 sau 4427 în cazul în care se aplică taxare inversă);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Avansurile justificate prin achiziția de stocuri se înregistrează în creditul contului 542, inclusiv în corespondență cu contul 401.

Vezi sursa (sinteză)
„În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Pentru sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate, contul corespondent indicat este 531.

Vezi sursa (sinteză)
„sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Pentru aceleași sume restituite în numerar din avansurile neutilizate, contul corespondent indicat este 542.

Vezi sursa (sinteză)
„sumele restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (542)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Conturi

Conturile din notă

Simbolurile și denumirile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014). Un cont cu ghid propriu duce la funcțiunea lui.

401Furnizoricredit · debit · ghidul contului4426Taxa pe valoarea adăugată deductibilădebit · ghidul contului5311Casa în leicredit · debit · ghidul contului542Avansuri de trezoreriedebit · credit · ghidul contului6028Cheltuieli privind alte materiale consumabiledebit · ghidul contului

Ghiduri

Regulile pe larg

Ghidurile care tratează operațiunea cu toate sursele.

Mai departe

Operațiuni legate

Notele care apar de obicei în același flux de documente.

Casare mijloace fixe: echipament amortizat parțialCasarea unui mijloc fix amortizat parțial: scoaterea amortizării cumulate, valoarea rămasă pe cheltuieli și piesele recuperate luate în stoc.Comisioane bancare și dobânda bancară: contabilizareCum înregistrați din extrasul de cont comisionul de administrare plătit băncii și dobânda primită la disponibilul din contul curent.Capital social: contabilizare subscriere și vărsareCum înregistrați capitalul social subscris și vărsat în numerar la un SRL nou: 456 = 1011, 5121 = 456, apoi 1011 = 1012.
Vezi ghidul: Plan de conturi

Situații din practică

Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.

Avans spre decontare 2026: ce plafon de numerar se aplică?

Fiecare persoană care a primit avans spre decontare poate face plăți în numerar din acel avans de cel mult 5.000 lei pe zi. În plus, la data acordării, avansurile intră și în calculul plafonului zilnic de la art. 3 alin. (1) lit. c) sau d), după caz.

Legea nr. 70/2015, art. 3 alin. (1) lit. e), stabilește plafonul pentru plățile în numerar din avansuri spre decontare: 5.000 lei pe zi, pentru fiecare persoană care a primit avansul. Nota de modificare arată că litera e) a fost modificată la 15-12-2023 prin OUG nr. 115/2023.

Vezi textul din lege
„e) plăți din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare. (la 15-12-2023, Litera e), Alineatul (1), Articolul 3, Capitolul I a fost modificată de Punctul 2., Articolul LXIV, Capitolul II din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 115 din 14 decembrie 2023”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Art. 3 alin. (4) prevede că, la data acordării, sumele date ca avans intră în calculul plafonului zilnic de la lit. c) sau d), după caz.

Vezi textul din lege
„(4) La data acordării avansurilor spre decontare, sumele aferente intră în calculul plafonului zilnic prevăzut la alin. (1) lit. c) sau d) , după caz.”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Plafonul de la lit. c) este de 5.000 lei pe persoană și de cel mult 10.000 lei în total pe zi.

Vezi textul din lege
„c) plăți către persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) , în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL acordă în aceeași zi avansuri în numerar pentru două persoane, în ipoteza în care se aplică plafonul de la lit. c).

  • Persoana A: 5.000 lei acordați ca avans
  • Persoana B: 5.000 lei acordați ca avans
  • Total acordat: 5.000 + 5.000 = 10.000 lei, egal cu plafonul total pe zi
  • Orice avans suplimentar în numerar acordat în aceeași zi ar depăși plafonul total
  • Ce faceți concret: verificați zilnic totalul avansurilor acordate în numerar, raportat la plafonul firmei.
  • Urmăriți pentru fiecare persoană plățile în numerar făcute din avans, care nu pot depăși 5.000 lei pe zi.
  • Țineți evidența avansurilor acordate pe fiecare persoană, ca să vedeți în orice moment sumele nedecontate.

Capcană: plafonul pentru plățile din avans se calculează pentru fiecare persoană care a primit avansul. Din acest motiv, avansurile acordate mai multor persoane în aceeași zi trebuie verificate și față de plafonul total al firmei.

Contul 5311Cum se urmăresc încasările și plățile din casierie.

Verificat la 31 octombrie 2026

Avans spre decontare administrator: ce limită are la plățile în numerar?

Administratorul care primește avans spre decontare poate plăti în numerar din acel avans cel mult 5.000 lei pe zi. O factură de furnizor mai mare de 5.000 lei se achită în numerar numai până la 5.000 lei, iar diferența se plătește fără numerar. La magazinele de tip cash and carry, pragul este de 10.000 lei.

Art. 3 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 70/2015 stabilește plafonul pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare. Prin urmare, plafonul se aplică și administratorului care a primit un astfel de avans.

Vezi textul din lege
„e) plăți din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Art. 3 alin. (3) interzice plata fragmentată în numerar a facturilor mai mari de 5.000 lei către furnizori, respectiv de 10.000 lei către magazinele de tip cash and carry. Din aceste facturi se pot achita în numerar 5.000 lei, respectiv 10.000 lei, iar restul numai prin instrumente de plată fără numerar.

Vezi textul din lege
„(3) Sunt interzise plățile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri și servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei și, respectiv, de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu valori care depășesc plafonul de 5.000 lei, către furnizorii de bunuri și servicii, respectiv de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei în numerar, suma care depășește acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar.”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL îi acordă administratorului un avans în numerar pentru o achiziție de 10.000 lei de la un furnizor obișnuit, care nu este magazin de tip cash and carry.

  • Plată în numerar din avans: 5.000 lei, limita admisă
  • Rest de plată: 10.000 - 5.000 = 5.000 lei, numai prin instrument de plată fără numerar
  • Ce faceți concret: verificați valoarea facturii înainte de a da avansul în numerar.
  • Dacă factura depășește 5.000 lei, stabiliți de la început ce parte se plătește fără numerar.
  • Nu împărțiți aceeași factură în mai multe plăți în numerar, în zile diferite sau prin mai multe persoane.

Capcană: calitatea de administrator sau de asociat nu scoate plățile din avans de sub plafonul aplicabil oricărei persoane care a primit avans spre decontare.

Plata furnizoruluiMonografia plății unei facturi către furnizor.

Verificat la 31 octombrie 2026

Avans spre decontare, monografie contabilă: cum se înregistrează pas cu pas?

Acordarea avansului se înregistrează 542 = 531. Stocurile cumpărate din avans se înregistrează pe contul de stoc în corespondență cu 542, iar materialele nestocate achitate din avans se înregistrează 604 = 542.

Avansul acordat din casierie se înregistrează în debitul contului 542, în corespondență cu contul 531.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - avansurile de trezorerie acordate (531);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Avansurile justificate prin achiziția de stocuri se înregistrează în creditul contului 542, în corespondență cu conturile indicate, între care 301 la 303 și 371.

Vezi textul din lege
„În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Materialele nestocate achitate din avansuri de trezorerie se înregistrează în debitul contului 604, în corespondență cu contul 542.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 604 "Cheltuieli privind materiale nestocate" se înregistrează: - valoarea materialelor nestocate aprovizionate de la furnizori (401, 408); - sume în curs de clarificare (473); - valoarea materialelor nestocate achitate din avansuri de trezorerie (542)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA acordă unui angajat un avans în numerar. Din avans, angajatul cumpără materiale consumabile care intră în stoc și materiale nestocate.

  • Acordarea avansului: 542 = 531 cu suma ridicată din casierie
  • Materiale consumabile intrate în stoc: 302 = 542 cu valoarea din documentul justificativ
  • Materiale nestocate: 604 = 542 cu valoarea din documentul justificativ
  • Ce faceți concret: înregistrați acordarea pe baza documentului de plată din casierie.
  • La decontare, înregistrați fiecare achiziție pe contul ei, pe baza documentelor justificative.
  • Pentru suma neutilizată, urmăriți restituirea ei în casierie și înregistrarea corespunzătoare.

Capcană: avansul nu se trece direct pe cheltuieli la acordare. Achiziția se înregistrează numai la justificare, pe contul corespunzător naturii ei.

Materiale consumabile: achiziție și consumMonografia completă pentru materialele consumabile.

Verificat la 31 octombrie 2026

Avans spre decontare: în ce cont se înregistrează și ce arată soldul?

Avansul spre decontare se urmărește în contul 542 „Avansuri de trezorerie”, care este un cont de activ. Soldul lui arată sumele acordate și încă nedecontate.

Contul 542 ține evidența avansurilor de trezorerie și este un cont de activ.

Vezi textul din lege
„Contul 542 "Avansuri de trezorerie" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor de trezorerie. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Soldul contului 542 reprezintă avansurile acordate și încă nedecontate.

Vezi textul din lege
„Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Avansurile justificate prin achiziția de stocuri se înregistrează în creditul contului 542, în corespondență cu conturile indicate, între care 371.

Vezi textul din lege
„În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: - avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA acordă un avans în numerar. Persoana justifică o parte cu mărfuri cumpărate, iar restul nu a fost încă decontat.

  • Justificare cu mărfuri: 371 = 542 cu valoarea documentelor prezentate
  • Partea nedecontată rămâne în soldul debitor al contului 542
  • Ce faceți concret: analizați soldul contului 542 pe fiecare persoană.
  • Înainte de bilanț, urmăriți ce avansuri au fost decontate sau restituite.

Capcană: un sold vechi în contul 542 la închiderea exercițiului arată că avansurile nu au fost decontate și trebuie analizat înainte de bilanț.

Contul 542Funcțiunea completă a contului 542.

Verificat la 31 octombrie 2026

Cât se poate da avans spre decontare în numerar într-o zi?

La acordare, avansurile spre decontare date în numerar intră în calculul plafonului zilnic de la art. 3 alin. (1) lit. c) sau d) din Legea nr. 70/2015, după caz. Pentru lit. c), limita este de 5.000 lei pe persoană și de 10.000 lei în total pe zi.

Legea nr. 70/2015, art. 3 alin. (4): la data acordării, avansul spre decontare intră în calculul plafonului zilnic de la art. 3 alin. (1) lit. c) sau d), după caz.

Vezi textul din lege
„(4) La data acordării avansurilor spre decontare, sumele aferente intră în calculul plafonului zilnic prevăzut la alin. (1) lit. c) sau d) , după caz.”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Plafonul de la lit. c) are două limite: una pe persoană și una totală pe zi, pentru toate plățile de acest tip ale firmei.

Vezi textul din lege
„c) plăți către persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) , în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Exemplu ilustrativ: o SRL plătitoare de TVA acordă în aceeași zi avansuri spre decontare în numerar pentru doi angajați și plătește cash un furnizor persoană juridică.

  • Avans angajat 1: 4.000 lei
  • Avans angajat 2: 4.000 lei
  • Plată numerar furnizor: 3.000 lei
  • Total plăți în numerar în ziua respectivă: 4.000 + 4.000 + 3.000 = 11.000 lei, peste limita totală de 10.000 lei/zi
  • Variantă corectă: plata furnizorului de 3.000 lei se face prin bancă, iar totalul în numerar rămâne 8.000 lei
  • Însumați, pentru fiecare zi, toate avansurile acordate din casierie și celelalte plăți în numerar încadrate la lit. c).
  • Programați avansurile mari în zile diferite sau mutați plățile către furnizori pe instrumente fără numerar.
  • Verificați registrul de casă pe zi, nu doar pe beneficiar.

Capcană: firma verifică doar limita fiecărui angajat și uită că avansurile din aceeași zi se adună în limita totală a firmei.

Verificat la 31 octombrie 2026

Avans spre decontare nedecontat la data bilanțului: cum se înregistrează?

Avansul rămas nedecontat la data bilanțului se trece, după caz, în contul 461 sau 428. Înregistrarea este 461 = 542 sau 428 = 542.

Contul 542 ține evidența avansurilor de trezorerie și este un cont de activ.

Vezi textul din lege
„Contul 542 "Avansuri de trezorerie" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor de trezorerie. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 indică pentru avansurile de trezorerie nedecontate până la data bilanțului conturile corespondente 461 și 428. Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie și încă nedecontate.

Vezi textul din lege
„sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate până la data bilanțului (461, 428); - sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531); - sume utilizate pentru achitarea altor valori (532); - diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea acestora (665). Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: o SRL neplătitoare de TVA acordă în decembrie un avans de 3.000 lei, din care până la 31 decembrie se justifică 1.800 lei prin materiale nestocate.

  • Acordare: 542 = 531 3.000 lei
  • Decont materiale nestocate: 604 = 542 1.800 lei
  • Sold 542 la 31 decembrie: 3.000 - 1.800 = 1.200 lei
  • Înregistrare la data bilanțului: 461 = 542 1.200 lei (sau 428 = 542, după caz)
  • Extrageți fișa contului 542 pentru fiecare titular de avans la data bilanțului.
  • Comparați soldul cu deconturile primite până la acea dată.
  • Înregistrați suma nedecontată în 461 sau 428, după caz.
  • Verificați în balanța de verificare că 542 nu mai are sold pentru aceste sume.
Contul 461Funcțiunea contului 461 și închiderea lui.

Verificat la 31 octombrie 2026

Avans spre decontare nejustificat cu documente: ce înregistrare faceți?

Partea din avans pentru care nu există documente justificative și care nu a fost restituită se trece în contul 428: 428 = 542. Partea justificată și partea restituită se înregistrează separat.

Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 indică pentru sumele reprezentând avansuri nejustificate contul corespondent 428.

Vezi textul din lege
„sume reprezentând avansuri nejustificate (428); - sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate până la data bilanțului (461, 428);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Legea contabilității, art. 41 pct. 2 lit. c), vizează nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice privind întocmirea și utilizarea documentelor justificative și înregistrarea operațiunilor în perioada la care se referă.

Vezi textul din lege
„2. nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice, respectiv de instituțiile cu atribuții de reglementare în domeniul contabilității prevăzute la art. 4 alin. (3) , cu privire la: a) aprobarea politicilor și procedurilor contabile prevăzute de legislație; b) utilizarea și ținerea registrelor de contabilitate; c) întocmirea și utilizarea documentelor justificative și contabile pentru toate operațiunile efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă,”
Legea contabilității nr. 82/1991 · art. 41, forma consolidată la 2025-02-04 · 4 februarie 2025

Art. 42 alin. (1) lit. c): contravențiile de la art. 41 pct. 2 lit. b) și c) se sancționează cu amendă de la 2.000 lei la 20.000 lei.

Vezi textul din lege
„(1) Contravențiile prevăzute la art. 41 se sancționează cu amendă după cum urmează: a) cele prevăzute la pct. 1 , cu amendă de la 2.000 lei la 20.000 lei; b) cele prevăzute la pct. 2 lit. a) , cu amendă de la 4.000 lei la 10.000 lei; c) cele prevăzute la pct. 2 lit. b) și c) , cu amendă de la 2.000 lei la 20.000 lei;”
Legea contabilității nr. 82/1991 · art. 42, forma consolidată la 2025-02-04 · 4 februarie 2025

Exemplu ilustrativ: o SRL neplătitoare de TVA acordă un avans de 2.000 lei; titularul aduce documente pentru 1.500 lei și nu justifică restul.

  • Acordare: 542 = 531 2.000 lei
  • Materiale nestocate justificate: 604 = 542 1.500 lei
  • Rest nejustificat: 428 = 542 2.000 - 1.500 = 500 lei
  • Verificați decontul pentru fiecare document atașat.
  • Separați suma nejustificată și înregistrați 428 = 542.
  • Urmăriți soldul 428 pe titularul avansului până la regularizare.

Capcană: suma fără documente este trecută direct pe cheltuieli, ca și cum ar fi fost justificată.

Verificat la 31 octombrie 2026

Avans spre decontare în valută: cum tratați diferențele de curs și plafonul?

Soldul avansului în valută se reevaluează la finele lunii și la închiderea exercițiului. Diferențele favorabile se înregistrează 542 = 765, iar cele nefavorabile 665 = 542. Plafonul de numerar se verifică la cursul comunicat de BNR din ziua plății.

Diferențele favorabile de curs pe avansurile în valută se înregistrează în debitul contului 542, cu creditul 765.

Vezi textul din lege
„diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Diferențele nefavorabile se înregistrează în creditul contului 542, cu debitul 665, inclusiv la lichidarea avansului.

Vezi textul din lege
„diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea acestora (665)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Legea 70/2015, art. 1 alin. (3): încadrarea în plafoanele de numerar se face la cursul comunicat de BNR din ziua operațiunii.

Vezi textul din lege
„Încadrarea în plafoanele prevăzute de prezentul capitol se efectuează în funcție de cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Națională a României, de la data efectuării operațiunilor de încasări sau plăți.”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 1, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Exemplu ilustrativ: o SRL plătitoare de TVA acordă un avans de 500 EUR, la un curs ilustrativ de 5,00 lei/EUR; la finele lunii cursul ilustrativ este 5,02 lei/EUR, iar avansul este încă nedecontat.

  • Acordare: 542 = 531 500 x 5,00 = 2.500 lei
  • Reevaluare: 500 x 5,02 = 2.510 lei
  • Diferență favorabilă: 542 = 765 2.510 - 2.500 = 10 lei
  • Țineți analitic pe valută pentru contul 542.
  • Reevaluați soldul nedecontat la fiecare sfârșit de lună.
  • Pentru plafon, convertiți fiecare plată la cursul BNR din ziua ei.
Diferențe de curs valutarReguli de reevaluare și conturile 665 și 765.

Verificat la 31 octombrie 2026

Timbre sau bilete de călătorie cumpărate din avans spre decontare: ce înregistrare faceți?

Timbrele fiscale și poștale, biletele de călătorie și alte valori cumpărate din avans se înregistrează întâi în contul 532: 532 = 542. La consum, contul 532 se creditează în corespondență cu contul indicat de reglementări (302, 428, 624, 625 sau 626).

Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 indică pentru sumele utilizate pentru achitarea altor valori contul corespondent 532.

Vezi textul din lege
„sume utilizate pentru achitarea altor valori (532);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Achiziția acestor valori se înregistrează în debitul contului 532, inclusiv în corespondență cu 542.

Vezi textul din lege
„masă și a altor valori, achiziționate (401, 531, 542). În creditul contului 532 "Alte valori" se înregistrează:”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

La consum, contul 532 se creditează în corespondență cu contul de cheltuială sau cu celelalte conturi indicate.

Vezi textul din lege
„valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie și a altor valori, consumate (302, 428, 624, 625, 626)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: o SRL neplătitoare de TVA acordă un avans de 1.000 lei, din care se cumpără timbre poștale de 300 lei; restul se restituie.

  • Acordare: 542 = 531 1.000 lei
  • Timbre cumpărate: 532 = 542 300 lei
  • Restituire: 531 = 542 1.000 - 300 = 700 lei
  • La consumul timbrelor: contul de cheltuială corespunzător = 532 300 lei

Pentru sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate, contul corespondent indicat este 531.

Vezi textul din lege
„sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026
  • Recepționați valorile pe bază de document și înregistrați 532 = 542.
  • Descărcați 532 numai pe măsura consumului.
  • Verificați la inventar soldul contului 532.

Capcană: timbrele cumpărate și nefolosite la sfârșitul lunii sunt trecute integral pe cheltuieli.

Verificat la 31 octombrie 2026

Amenda pentru plata fragmentată în numerar din avans spre decontare: cât este?

Achitarea în tranșe cash, din avans, a unei facturi de furnizor mai mari de 5.000 lei (10.000 lei în cazul magazinelor de tipul cash and carry) este interzisă. Se pot plăti în numerar cel mult 5.000 lei, respectiv 10.000 lei, iar diferența numai prin instrumente fără numerar. Amenda este de 25% din suma care depășește plafonul, dar nu mai puțin de 500 lei.

Legea 70/2015, art. 3 alin. (3): interdicția privește împărțirea în mai multe plăți în numerar a unei facturi care depășește plafonul.

Vezi textul din lege
„Sunt interzise plățile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri și servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei și, respectiv, de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry.”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 3, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Art. 12 alin. (1) încadrează încălcarea art. 3 alin. (3) drept contravenție.

Vezi textul din lege
„(1) Nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (1) , art. 3 alin. (2) și (3) , art. 4 alin. (1) și (2) , art. 4^2 alin. (1) , art. 9 și 10 constituie contravenții”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 12, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Amenda se calculează procentual, numai pe suma care depășește plafonul, și are un minim fix.

Vezi textul din lege
„cu amendă de 25% din suma încasată/plătită, respectiv deținută în casierie, care depășește plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operațiune, dar nu mai puțin de 500 lei.”
Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară a încasărilor și plăților în numerar · art. 12, forma consolidată la 2026-01-01 · 1 ianuarie 2026

Exemplu ilustrativ: o SRL plătitoare de TVA primește o factură de furnizor de 8.000 lei, pe care titularul avansului o plătește cash în două zile, câte 4.000 lei.

  • Suma peste plafon: 8.000 - 5.000 = 3.000 lei
  • Amenda: 3.000 x 25% = 750 lei (peste minimul de 500 lei)
  • Variantă cu factură de 6.000 lei: 1.000 x 25% = 250 lei, deci se aplică minimul de 500 lei
  • Verificați în deconturi dacă aceeași factură apare achitată prin mai multe chitanțe.
  • Pentru facturile peste 5.000 lei, plătiți diferența prin instrumente fără numerar.
  • Păstrați la decont dovada plății bancare pentru partea care depășește plafonul.
Control ANAFCe verifică un control și cum vă pregătiți.

Verificat la 31 octombrie 2026

Alte situații pe aceeași temă: Planul de conturi general

Exemplu ilustrativ. Conturile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014).