Capital social: contabilizare subscriere și vărsare

Exemplu ilustrativ: un SRL nou are doi asociați, A și B. Prin actul constitutiv, aceștia subscriu un capital social de 5.000 lei, câte 2.500 lei fiecare, integral în numerar. Ulterior, fiecare asociat depune partea sa în contul bancar în lei al firmei. Exemplul nu include aporturi în natură sau în valută.

Primul articol înregistrează subscrierea. Debitați contul 456 cu 5.000 lei, adică suma pe care asociații o datorează firmei. Creditați contul 1011 cu aceeași sumă, deoarece capitalul este angajat, dar încă nevărsat. Țineți analitic contul de capital pe fiecare asociat, câte 2.500 lei pentru A și pentru B.

Al doilea articol înregistrează vărsarea. La data extrasului de cont care arată depunerile, debitați 5121 cu 5.000 lei și creditați 456 cu 5.000 lei. După acest articol, contul 456 se soldează: asociații nu mai datorează nimic firmei pentru capitalul subscris. Dacă un asociat varsă doar o parte, creditați 456 numai cu suma primită, iar diferența rămâne sold debitor.

Al treilea articol mută capitalul din categoria nevărsat în categoria vărsat. Debitați 1011 și creditați 1012 cu 5.000 lei, adică exact cu suma încasată. În final, contul 1012 are un sold creditor de 5.000 lei, iar conturile 1011 și 456 au sold zero. Verificați în balanța de verificare că soldul 1012 corespunde capitalului social din actul constitutiv.

Nota se citește pe două coloane: în debit intră conturile care cresc valoric prin operațiune, în credit cele care se sting sau care generează venitul ori datoria. Fiecare articol se verifică singur - totalul debitului este egal cu totalul creditului. Dacă cele două coloane nu se închid la aceeași sumă, înregistrarea este incompletă.

Operațiunea se înregistrează în 3 articole contabile separate, în ordinea în care se produc: fiecare are propriul total și se poate verifica independent de celelalte.