Raportările electronice: e-Transport și e-TVA

Pentru fapta descrisă la art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, amenda este între 500 lei și 1.000 lei pentru persoanele juridice care nu sunt încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și pentru persoanele fizice. Pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari, amenda este între 1.000 lei și 5.000 lei. Codul prevede reguli separate pentru alte declarații, de exemplu declarațiile recapitulative privind TVA, așa că intervalul depinde de fapta reținută.

Exemplu ilustrativ: un SRL care nu este încadrat în categoria contribuabililor mijlocii sau mari nu depune la termen o declarație fiscală obligatorie, alta decât o declarație recapitulativă privind TVA.

• Fapta: art. 336 alin. (1) lit. b)
• Sancțiunea: art. 336 alin. (2) lit. d), categoria celorlalte persoane juridice
• Amenda posibilă: între 500 lei și 1.000 lei

Ce faceți concret:

• Verificați în ce categorie de contribuabili este încadrată firma: mijlocii și mari sau celelalte persoane juridice.
• Verificați în procesul-verbal ce literă din art. 336 alin. (1) sau din art. 337 alin. (1) a fost reținută.
• Comparați suma aplicată cu intervalul prevăzut pentru acea literă și categorie.
• Verificați dacă fapta reținută este nedepunerea sau depunerea incorectă ori incompletă, pentru că la declarațiile recapitulative intervalele diferă.

Da, dacă nu se aplică una dintre excepțiile enumerate în ghidul ANAF. Dacă vehiculul are o masă maximă tehnic admisibilă de minimum 2,5 tone și partida depășește 500 kg masă brută, transportul intră sub monitorizare chiar dacă valoarea mărfii este sub 10.000 de lei. Pragul de masă și cel de valoare sunt legate prin „sau”, deci este suficient să fie depășit unul dintre ele.

Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA livrează o singură partidă de materiale cu un vehicul propriu care are masa maximă tehnic admisibilă peste 2,5 tone.

• Masa brută a partidei: 800 kg, peste pragul de 500 kg.
• Valoarea partidei: 6.000 lei, sub pragul de 10.000 de lei.
• Rezultat: pragul de masă este depășit, deci transportul se declară.
• Variantă: o partidă de 300 kg cu valoarea de 6.000 lei nu depășește niciun prag.

• Ce faceți concret:
• Verificați, înainte de plecare, masa brută și valoarea totală pentru fiecare partidă.
• Comparați fiecare partidă cu ambele praguri. Este suficient să fie depășit unul.
• Verificați masa maximă tehnic admisibilă a vehiculului, nu doar marfa încărcată.
• Dacă transportul intră sub monitorizare, puneți codul UIT la dispoziția conducătorului auto.

Nu, potrivit ghidului ANAF. Vehiculele monitorizate sunt cele cu o masă maximă tehnic admisibilă de minimum 2,5 tone. Un vehicul sub acest prag nu se încadrează în categoria descrisă, chiar dacă marfa depășește 10.000 de lei.

Exemplu ilustrativ: o microîntreprindere neplătitoare de TVA livrează aparatură cu un autovehicul care are masa maximă tehnic admisibilă sub 2,5 tone.

• Valoarea partidei: 15.000 lei, peste 10.000 de lei.
• Masa brută a partidei: 120 kg.
• Vehiculul: sub 2,5 tone masă maximă tehnic admisibilă.
• Rezultat: lipsește condiția privind vehiculul, deci transportul nu intră în categoria monitorizată.

• Ce faceți concret:
• Verificați în documentele vehiculului masa maximă tehnic admisibilă. Nu vă raportați la masa proprie a vehiculului sau la masa încărcăturii.
• Notați pentru fiecare livrare ce vehicul a fost folosit.
• Dacă aceeași marfă pleacă ulterior cu un vehicul de minimum 2,5 tone, refaceți analiza pragurilor de 500 kg și de 10.000 de lei.

Nu. Sunt exceptate de la declarare și monitorizare în RO e-Transport produsele accizabile care circulă în regim suspensiv de accize sau cu accize plătite în statul membru de expediție, atunci când circulă prin EMCS, cu e-DA sau e-DAS.

• Ce faceți concret:
• Verificați dacă partida circulă în regim suspensiv de accize sau cu accize plătite în statul membru de expediție.
• Verificați dacă pentru partidă se emite e-DA sau e-DAS în EMCS.
• Dacă în același vehicul sunt și bunuri neaccizabile, verificați separat pragurile pentru acele partide.
• Păstrați documentul din EMCS împreună cu celelalte documente ale transportului.

Nu. Transportul bunurilor de către prestatorii de servicii poștale, în colete poștale, este exceptat de la declararea și monitorizarea în RO e-Transport. Excepția privește transportul făcut de prestatorul de servicii poștale, nu livrările făcute cu vehiculul propriu.

• Ce faceți concret:
• Verificați că firma care preia marfa este prestator de servicii poștale.
• Verificați că bunurile circulă ca colete poștale în sensul art. 2 pct. 16 din OUG nr. 13/2013.
• Păstrați dovada predării coletelor către prestator.
• Dacă livrați un lot cu vehiculul propriu, aplicați pragurile obișnuite ale sistemului pentru acel transport.

Pentru transporturile de bunuri monitorizate prin RO e-Transport, operatorul de transport rutier asigură transferul datelor de poziționare pe toată durata traseului acestor bunuri și echipează vehiculele cu terminal de poziționare și transmisie de date prin satelit. De asemenea, pune codul UIT primit la dispoziția conducătorului auto.

• Ce faceți concret:
• Verificați că fiecare vehicul folosit pentru transporturi monitorizate are terminal de poziționare și transmisie de date prin satelit.
• Urmăriți ca datele de poziționare să fie transmise pe tot traseul transportului monitorizat.
• Transmiteți conducătorului auto codul UIT înainte de plecare.
• Instruiți conducătorii auto să prezinte la control documentele transportului împreună cu codul UIT.

Dispozitivul de poziționare se pornește înainte de începerea transportului pe teritoriul național. Se oprește numai după livrarea la locul declarat în România sau, dacă transportul iese din țară, după părăsirea teritoriului național.

Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA livrează marfă la un client din afara țării, cu un vehicul care intră sub monitorizare.

• Înainte de plecarea din depozit: dispozitivul este pornit.
• Pe traseul din România: dispozitivul rămâne pornit, iar codul UIT și documentele sunt la conducătorul auto.
• După părăsirea teritoriului național: dispozitivul poate fi oprit.

• Ce faceți concret:
• Includeți pornirea dispozitivului în lista de verificări de dinaintea plecării.
• Comunicați conducătorului auto locul de livrare declarat sau faptul că transportul iese din țară.
• Verificați că documentele și codul UIT sunt în vehicul pe tot traseul.

Printre datele înregistrate în RO e-Transport se numără cele despre expeditor și beneficiar, precum și denumirea, caracteristicile, cantitățile și contravaloarea bunurilor transportate. Ghidul enumeră și alte date. Codul UIT generat de sistem identifică datele aferente unei partide de bunuri.

Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA pregătește livrarea unei partide de marfă către un client din țară, cu un vehicul care intră sub monitorizare.

• Expeditor: societatea care livrează.
• Beneficiar: clientul din documentul de livrare.
• Bunuri: denumirea, caracteristicile și cantitățile din documentul de livrare.
• Contravaloare: valoarea partidei, aceeași cu cea din documentul care însoțește marfa.
• Rezultat: sistemul generează codul UIT pentru partida respectivă.

• Ce faceți concret:
• Adunați datele din factură sau din documentul de livrare înainte de declarare.
• Verificați că denumirea, cantitățile și valoarea înregistrate corespund documentelor care însoțesc marfa.
• Transmiteți codul UIT obținut celui care organizează transportul, ca să ajungă la conducătorul auto.
• Păstrați legătura dintre codul UIT și documentele partidei pentru un eventual control.

Da, pentru o declarație depusă incorect ori incomplet, dacă o corectați până la termenul legal de depunere a următoarei declarații recapitulative și organul fiscal nu a constatat greșeala înainte de corectare. De asemenea, nu se sancționează persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corectează declarațiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.

Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de TVA depune declarația recapitulativă la termen. Ulterior constată că a raportat greșit codul de TVA al unui client din alt stat membru.

• Greșeala este descoperită înainte de termenul următoarei declarații recapitulative.
• Organul fiscal nu a constatat încă fapta.
• Rezultat: corectarea înainte de acel termen înlătură sancțiunea pentru declarația incorectă.

• Ce faceți concret:
• Notați data la care ați descoperit greșeala și termenul următoarei declarații recapitulative.
• Depuneți corectura înainte de acel termen.
• Dacă faceți corectura după termen, ca urmare a unui fapt neimputabil vouă, păstrați documentele care dovedesc acest lucru.