Declarația informativă (tranzacții naționale)

D394 o depun persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România. Articolul 1 din ordin leagă obligația de calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România și nu face distincție după forma de organizare sau după regimul de impozitare al firmei.

Exemplu ilustrativ: o microîntreprindere și o firmă plătitoare de impozit pe profit, ambele înregistrate în scopuri de TVA, care vând și cumpără bunuri în România.

• Microîntreprinderea înregistrată în scopuri de TVA are calitatea cerută de art. 1, deci depune D394.
• Firma plătitoare de impozit pe profit, înregistrată în scopuri de TVA, are aceeași calitate și depune la fel D394.
• Articolul 1 nu face distincție după regimul de impozitare a profitului sau a veniturilor, ci după calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA.

• Ce faceți concret: verificați dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA în România.
• Dacă este, treceți D394 în calendarul de obligații al firmei, alături de decontul de TVA.
• Reverificați statutul după orice înregistrare în scopuri de TVA sau scoatere din evidența persoanelor înregistrate.

D394 este formularul 394. Prin el, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România declară livrările de bunuri, prestările de servicii și achizițiile de bunuri și servicii efectuate pe teritoriul României.

• Ce faceți concret: împărțiți operațiunile perioadei pe cele trei categorii din art. 1: livrări de bunuri, prestări de servicii, achiziții de bunuri și servicii.
• Pentru fiecare operațiune, verificați dacă este realizată pe teritoriul României, pentru că D394 privește doar operațiunile efectuate pe teritoriul național.
• Comparați totalurile cu jurnalele de vânzări și de cumpărări înainte de depunere.

Da. Firma înregistrată în scopuri de TVA declară operațiunile pe teritoriul României către sau de la orice persoană. Ordinul nu se limitează la partenerii plătitori de TVA.

Exemplu ilustrativ: un SRL înregistrat în scopuri de TVA vinde mărfuri unui SRL neînregistrat în scopuri de TVA și cumpără servicii de la un furnizor neînregistrat în scopuri de TVA.

• Livrarea către clientul neînregistrat în scopuri de TVA este o livrare realizată pe teritoriul României către o persoană, deci intră în D394.
• Achiziția de la furnizorul neînregistrat în scopuri de TVA este o achiziție de la o persoană, deci intră în D394.
• Obligația de depunere rămâne la SRL-ul înregistrat în scopuri de TVA, nu la partenerii lui.

• Ce faceți concret: nu filtrați partenerii după statutul lor de TVA când pregătiți declarația.
• Includeți operațiunile cu clienți și furnizori neînregistrați în scopuri de TVA, alături de cele cu parteneri înregistrați.
• Verificați că operațiunile cu partenerii neînregistrați în scopuri de TVA apar în evidență, ca să poată fi preluate în declarație.

Extrasele citate nu numesc expres D394. Dacă întârzierea se încadrează, în interpretarea de mai jos, la art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare se sancționează cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei pentru persoanele juridice care nu sunt contribuabili mijlocii sau mari și pentru persoanele fizice. Pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari, amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei.

Exemplu ilustrativ, în interpretarea de mai sus: un SRL înregistrat în scopuri de TVA depune D394 după termen.

• Dacă SRL-ul nu este încadrat în categoria contribuabililor mijlocii și mari: amendă de la 500 lei la 1.000 lei.
• Dacă SRL-ul este încadrat în categoria contribuabililor mijlocii și mari: amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei.

• Ce faceți concret: verificați în ce categorie de contribuabili este încadrată firma, pentru a ști intervalul aplicabil.
• Depuneți declarația restantă cât mai repede. Extrasele citate nu prevăd că depunerea ulterioară înlătură amenda.
• Păstrați dovada depunerii pentru un eventual control.

Nu. Obligația din Ordinul ANAF nr. 3769/2015 revine persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România. O firmă neînregistrată în scopuri de TVA nu are această calitate.

• Ce faceți concret: verificați dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA în România.
• Dacă nu este, nu are obligația D394 conform art. 1 din ordin.
• Dacă firma se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului, art. 322 alin. (3) cere să declarați la înregistrare cifra de afaceri estimată pentru restul anului. Pentru întreprinderile mici, art. 322 alin. (4) prevede o regulă diferită, pe care trebuie să o verificați separat.
• Odată înregistrată în scopuri de TVA, firma are calitatea cerută de art. 1 din ordin; treceți atunci D394 în calendarul de obligații al firmei.

La control trebuie să puneți la dispoziția organului fiscal registrele, evidențele, documentele de afaceri și orice alte înscrisuri, la locul indicat de acesta. În condițiile art. 109 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, trebuie să păstrați și să prezentați și datele arhivate în format electronic, împreună cu aplicațiile informatice cu care au fost generate. Nepăstrarea sau neprezentarea lor constituie o contravenție distinctă de depunerea întârziată a declarației, dacă fapta nu este considerată, potrivit legii, infracțiune.

Exemplu ilustrativ: un SRL înregistrat în scopuri de TVA nu prezintă la locul indicat de organul fiscal facturile din care a întocmit D394.

• Dacă SRL-ul nu este încadrat în categoria contribuabililor mijlocii și mari: amendă de la 6.000 lei la 8.000 lei.
• Dacă SRL-ul este încadrat în categoria contribuabililor mijlocii și mari: amendă de la 25.000 lei la 27.000 lei.

• Ce faceți concret: păstrați facturile emise și primite din fiecare D394, ordonate pe perioade de raportare.
• Păstrați datele arhivate în format electronic și aplicațiile informatice cu care le-ați generat, în condițiile art. 109 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.
• La solicitarea organului fiscal, prezentați documentele la locul indicat de acesta.
• Verificați înainte de control că evidența se potrivește cu operațiunile declarate.

Dacă firma are obligația depunerii deconturilor trimestriale potrivit art. 322 alin. (2) și (5) din Codul fiscal, până la 25 ianuarie inclusiv depune o declarație de mențiuni. În ea înscrie cifra de afaceri din anul precedent și mențiunea că nu a efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în anul precedent.

Exemplu ilustrativ: un SRL înregistrat în scopuri de TVA, cu cifra de afaceri din anul precedent care nu a depășit plafonul de 100.000 euro și fără achiziții intracomunitare de bunuri, depune deconturi trimestriale și D394.

• Ce faceți concret: calculați cifra de afaceri din anul precedent din operațiunile enumerate la art. 322 alin. (2) și comparați-o cu echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro, calculat conform normelor metodologice.
• Verificați în jurnalul de cumpărări că nu există achiziții intracomunitare de bunuri în anul precedent.
• Depuneți declarația de mențiuni până la 25 ianuarie inclusiv, cu cifra de afaceri și mențiunea privind achizițiile intracomunitare.
• Țineți separat în calendar termenele pentru D394 și pentru decontul de TVA.

Perioada fiscală devine luna calendaristică, de la o lună care depinde de luna din trimestru în care intervine exigibilitatea TVA pentru achiziția intracomunitară de bunuri taxabilă în România. Depuneți declarația de mențiuni în maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea și rămâneți pe lunar pentru anul curent și pentru anul următor.

Exemplu ilustrativ: un SRL înregistrat în scopuri de TVA, cu decont trimestrial, face o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România.

• Exigibilitatea intervine în aprilie, prima lună a trimestrului: perioada fiscală devine luna începând cu aprilie; declarația de mențiuni se depune în maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii aprilie.
• Exigibilitatea intervine în martie, a treia lună a trimestrului: perioada fiscală devine luna începând cu aprilie; declarația de mențiuni se depune în maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii martie.

• Ce faceți concret: stabiliți luna în care intervine exigibilitatea TVA pentru achiziția intracomunitară.
• Încadrați luna în trimestru și aflați de când devine perioada fiscală luna calendaristică.
• Numărați 5 zile lucrătoare de la finele lunii exigibilității și depuneți declarația de mențiuni în acest interval.
• Actualizați calendarul obligațiilor pentru anul curent și pentru anul următor.

Pentru operațiunile de după scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, nu, pentru că obligația D394 privește doar persoanele înregistrate. Pentru perioada în care firma era încă înregistrată, obligația rămâne. În plus, firma care cere scoaterea pentru regimul special de scutire nu are obligația declarației de mențiuni din ianuarie prevăzute la art. 322 din Codul fiscal.

• Ce faceți concret: verificați data de la care operează scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.
• Declarați în D394 operațiunile din perioada în care firma era încă înregistrată.
• După ce ați depus D394 pentru ultima perioadă în care firma a fost înregistrată în scopuri de TVA, eliminați D394 din calendarul de obligații al firmei.
• Dacă ați solicitat scoaterea pentru regimul special de scutire, nu aveți obligația declarației de mențiuni din ianuarie prevăzute la art. 322 din Codul fiscal.