Inspecție fiscală ANAF: aviz de inspecție și verificare documentară
Ce verifică inspecția fiscală ANAF și verificarea documentară, când primiți avizul, cât durează controlul și ce drepturi aveți până la decizie.
Redacția contabilitate.org
Inspecția fiscală și verificarea documentară sunt două proceduri prin care organul fiscal verifică situația fiscală a unui contribuabil. Ambele sunt reglementate de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Înainte de începerea unei inspecții fiscale, firma primește un aviz de inspecție fiscală. În timpul inspecției aveți obligația de a colabora și de a prezenta documentele necesare. Verificarea documentară este o analiză de coerență pe baza documentelor din dosarul fiscal, precum și a informațiilor și documentelor transmise de terți sau deținute de organul fiscal.
Ghidul urmează ordinea în care se desfășoară inspecția: avizul, colaborarea în timpul controlului, durata, proiectul de raport, discuția finală și decizia. Pentru verificarea documentară găsiți separat ce analizează organul fiscal și cum alege perioadele și operațiunile verificate.
Ce spune legea
Inspecția fiscală are două forme. Inspecția generală verifică toate obligațiile fiscale și celelalte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă. Inspecția parțială verifică doar una sau mai multe obligații. În ambele cazuri se verifică o perioadă de timp determinată.
Vezi sursa (sinteză)
„a) inspecția fiscală generală, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a tuturor obligațiilor fiscale și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă ce revin unui contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de timp determinată; b) inspecția fiscală parțială, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a uneia sau mai multor obligații fiscale, precum și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor pentru o perioadă de timp determinată.”
Verificarea documentară este o analiză de coerență a situației fiscale. Organul fiscal folosește documentele din dosarul fiscal, precum și informațiile și documentele primite de la terți sau pe care le deține deja.
Vezi sursa (sinteză)
„Verificarea documentară constă în efectuarea unei analize de coerență a situației fiscale a contribuabilului/plătitorului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului, precum și pe baza oricăror informații și documente transmise de terți sau deținute de organul fiscal, care au relevanță pentru determinarea situației fiscale.”
La verificarea documentară, organul fiscal alege perioadele verificate în funcție de riscul fiscal identificat. Tot el selectează operațiunile și documentele verificate. Verificarea poate privi una sau mai multe operațiuni dintr-o perioadă determinată.
Vezi sursa (sinteză)
„Stabilirea perioadelor care sunt supuse verificării documentare se efectuează de organul fiscal competent în funcție de riscul fiscal identificat. Pot fi supuse verificării documentare perioade determinate din cadrul uneia sau al mai multor perioade impozabile. (3) Operațiunile și documentele ce sunt supuse verificării documentare se selectează de organul fiscal competent a efectua controlul. Pot face obiectul verificării documentare una sau mai multe operațiuni realizate într-o perioadă determinată, după caz.”
Avizul de inspecție fiscală vi se comunică înainte de începerea inspecției. Dacă sunteți mare contribuabil, avizul vine cu 30 de zile înainte. Ceilalți contribuabili îl primesc cu 15 zile înainte.
Vezi textul din lege
„Avizul de inspecție fiscală se comunică contribuabilului/plătitorului, înainte de începerea inspecției fiscale, astfel: a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili; b) cu 15 zile pentru ceilalți contribuabili/plătitori.”
În timpul inspecției aveți obligația de a colabora. Dați informații și prezentați la locul inspecției toate documentele și datele necesare. Dacă organele de inspecție sunt de acord, colaborarea se poate face și prin mijloace electronice de comunicare la distanță.
Vezi sursa (sinteză)
„Contribuabilul/Plătitorul are obligația să colaboreze la constatarea stărilor de fapt fiscale. Acesta este obligat să dea informații, să prezinte la locul de desfășurare a inspecției fiscale toate documentele, precum și orice alte date necesare clarificării situațiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. De comun acord cu organele de inspecție fiscală, colaborarea contribuabilului/plătitorului la constatarea stărilor de fapt fiscale se poate realiza și prin utilizarea mijloacelor electronice de comunicare la distanță.”
Legea enumeră deciziile legate de rezultatul inspecției. Decizia de impunere privește diferențele în plus sau în minus de obligații fiscale principale. Decizia de nemodificare a bazelor de impozitare privește situația în care nu se constată diferențe ale bazelor de impozitare și nici de obligații fiscale principale. Decizia de modificare a bazelor de impozitare privește situația în care bazele diferă, dar fără diferențe de obligații fiscale principale.
Vezi sursa (sinteză)
„a) deciziei de impunere, pentru diferențe în plus sau în minus de obligații fiscale principale aferente diferențelor de baze de impozitare; b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dacă nu se constată diferențe ale bazelor de impozitare și respectiv de obligații fiscale principale; c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dacă se constată diferențe ale bazelor de impozitare, dar fără stabilirea de diferențe de obligații fiscale principale.”
Primiți avizul de inspecție fiscală. Marii contribuabili îl primesc cu 30 de zile înainte de începerea inspecției, ceilalți contribuabili cu 15 zile înainte.
Stabiliți ce verifică inspecția. Forma generală privește toate obligațiile fiscale și celelalte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, iar forma parțială doar una sau mai multe obligații, pentru o perioadă determinată.
Colaborați cu organul de inspecție. Dați informații și prezentați la locul inspecției toate documentele și datele necesare. De comun acord cu inspectorii, colaborarea se poate face și prin mijloace electronice de comunicare la distanță.
Urmăriți durata inspecției. Organul de inspecție o stabilește în funcție de obiective și nu poate depăși 180 de zile pentru contribuabilii mari, pentru cei cu sedii secundare și pentru nerezidenți, 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii și 45 de zile pentru ceilalți contribuabili. Dacă inspecția nu se finalizează în dublul perioadei aplicabile, fără perioadele de suspendare legală, ea încetează fără a se emite raport de inspecție fiscală și decizie de impunere sau decizie de nemodificare.
Primiți proiectul de raport de inspecție fiscală, în format electronic sau pe hârtie, împreună cu data, ora și locul discuției finale. Discuția nu poate avea loc mai devreme de 3 zile lucrătoare de la comunicarea proiectului, respectiv 5 zile lucrătoare pentru marii contribuabili.
După discuția finală și încheierea inspecției, puteți transmite în scris punctul de vedere asupra constatărilor, în cel mult 5 zile lucrătoare, respectiv 7 zile lucrătoare dacă sunteți mare contribuabil.
Rezultatul se concretizează într-una dintre deciziile prevăzute de lege: decizie de impunere, decizie de nemodificare a bazelor de impozitare sau decizie de modificare a bazelor de impozitare, în funcție de diferențele constatate.
Termene și drepturile dumneavoastră
Durata inspecției o stabilește organul de inspecție fiscală, în funcție de obiectivele inspecției. Ea nu poate depăși 180 de zile pentru contribuabilii mari, pentru contribuabilii care au sedii secundare, indiferent de mărime, și pentru contribuabilii nerezidenți.
Vezi sursa (sinteză)
„Durata efectuării inspecției fiscale este stabilită de organul de inspecție fiscală, în funcție de obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de: a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, pentru contribuabilii/ plătitorii care au sedii secundare, indiferent de mărime, precum și pentru contribuabilii nerezidenți;”
Lista duratelor continuă cu 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii și 45 de zile pentru ceilalți contribuabili. Dacă inspecția nu se finalizează într-o perioadă egală cu dublul perioadei prevăzute la alin. (1), fără perioadele de suspendare legală, inspecția încetează fără a se emite raport de inspecție fiscală și decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere.
Vezi sursa (sinteză)
„b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii; c) 45 de zile pentru ceilalți contribuabili. (2) În cazul în care inspecția fiscală nu se finalizează într-o perioadă reprezentând dublul perioadei prevăzute la alin. (1) în care nu se includ perioadele de suspendare legală a inspecției fiscale, inspecția fiscală încetează, fără a se emite raport de inspecție fiscală și decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere.”
Organul de inspecție vă comunică proiectul de raport, în format electronic sau pe hârtie, și vă dă posibilitatea să vă exprimați punctul de vedere. Odată cu proiectul vă comunică data, ora și locul discuției finale, care nu poate avea loc mai devreme de 3 zile lucrătoare de la comunicare, respectiv 5 zile lucrătoare pentru marii contribuabili.
Vezi sursa (sinteză)
„Organul de inspecție fiscal comunică contribuabilului/plătitorului proiectul de raport de inspecție fiscală, în format electronic sau pe suport hârtie, acordându-i acestuia posibilitatea de a-și exprima punctul de vedere. În acest scop, odată cu comunicarea proiectului de raport, organul de inspecție fiscală comunică și data, ora și locul la care va avea loc discuția finală, însă nu mai devreme de 3 zile lucrătoare de la data comunicării proiectului de raport de inspecție fiscală, respectiv 5 zile lucrătoare în cazul marilor contribuabili.”
Aveți dreptul să vă prezentați în scris punctul de vedere asupra constatărilor, în cel mult 5 zile lucrătoare de la data încheierii inspecției. Marii contribuabili au cel mult 7 zile lucrătoare. Termenul se poate prelungi pentru motive justificate, cu acordul conducătorului organului de inspecție fiscală.
Vezi textul din lege
„Contribuabilul/Plătitorul are dreptul să își prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatările organului de inspecție fiscală, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data încheierii inspecției fiscale. În cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrătoare. Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul conducătorului organului de inspecție fiscală.”
Tratarea verificării documentare ca pe o inspecție fiscală generală, deși ea este o analiză de coerență pe baza dosarului fiscal, perioadele verificate sunt stabilite în funcție de riscul fiscal identificat, iar organul fiscal poate selecta doar anumite operațiuni dintr-o perioadă determinată.
Prezentarea incompletă a documentelor la locul inspecției, deși legea obligă contribuabilul să dea informații și să prezinte toate documentele și datele necesare clarificării situațiilor de fapt relevante fiscal.
Depășirea termenului pentru punctul de vedere scris, de cel mult 5 zile lucrătoare, respectiv 7 zile lucrătoare pentru marii contribuabili, fără a cere conducătorului organului de inspecție prelungirea pentru motive justificate.
Confundarea deciziei de nemodificare cu decizia de modificare a bazelor de impozitare, deși a doua privește situația în care bazele diferă, chiar fără diferențe de obligații fiscale principale.
Pe scurt: inspecția fiscală începe cu un aviz comunicat cu 30 de zile înainte pentru marii contribuabili și cu 15 zile pentru ceilalți, iar verificarea documentară este o analiză de coerență pe baza dosarului fiscal. Primiți proiectul de raport înainte de discuția finală, iar după încheierea inspecției vă puteți prezenta în scris punctul de vedere în cel mult 5 zile lucrătoare, respectiv 7 zile lucrătoare pentru marii contribuabili.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Control ANAF: ce verifică inspectorii la o firmă?
Inspectorii verifică dacă declarațiile fiscale depuse sunt legale și corecte și dacă datele din ele se regăsesc în contabilitate, inclusiv în fișierul standard de control fiscal (SAF-T). Pot verifica și locurile unde desfășurați activitatea și vă pot cere explicații scrise.
Obiectul inspecției fiscale, potrivit art. 113 alin. (1), este verificarea legalității declarațiilor, a corectitudinii calculului obligațiilor și a respectării legislației fiscale și contabile.
Vezi textul din lege
„Inspecția fiscală reprezintă activitatea ce are ca obiect verificarea legalității și conformității declarațiilor fiscale, corectitudinii și exactității îndeplinirii obligațiilor în legătură cu stabilirea obligațiilor fiscale de către contribuabil/plătitor, respectării prevederilor legislației fiscale și contabile”
Art. 113 alin. (2) lit. b) prevede confruntarea declarațiilor cu evidența contabilă și fiscală. Fișierul standard de control fiscal este o sursă explicită a acestei verificări.
Vezi textul din lege
„b) verificarea concordanței dintre datele din declarațiile fiscale cu cele din evidența contabilă și fiscală a contribuabilului/plătitorului, inclusiv din fișierul standard de control fiscal;”
Inspecția nu se limitează la documente. Inspectorii pot verifica locurile de activitate și bunurile impozabile și pot cere explicații scrise reprezentantului legal sau împuternicitului.
Vezi textul din lege
„f) verificarea locurilor unde se realizează activități generatoare de venituri impozabile ori unde se află bunurile impozabile; g) solicitarea de explicații scrise de la reprezentantul legal al contribuabilului/plătitorului sau împuternicitul acestuia”
Comparați sumele din declarațiile pentru perioadele din aviz cu balanța de verificare și, dacă l-ați transmis, cu fișierul standard de control fiscal.
Notați și explicați orice diferență înainte ca inspectorul să o constate.
Pregătiți accesul la locurile de activitate și la bunurile din evidență.
Stabiliți cine redactează și semnează explicațiile scrise cerute pe parcurs.
Capcană: concordanța dintre declarații și fișierul standard de control fiscal este verificată expres, așa că o diferență nejustificată poate fi constatată chiar dacă fiecare document luat separat este corect.
Control ANAF la un SRL: cât poate dura inspecția fiscală?
Pentru un SRL care nu este contribuabil mare sau mijlociu și nu are sedii secundare, inspecția fiscală poate dura cel mult 45 de zile. Dacă SRL-ul are sedii secundare, durata poate ajunge la cel mult 180 de zile, indiferent de mărimea firmei.
Durata inspecției o stabilește organul de inspecție, în funcție de obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de 180 de zile pentru contribuabilii mari, pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii secundare, indiferent de mărime, și pentru contribuabilii nerezidenți.
Vezi textul din lege
„Durata efectuării inspecției fiscale este stabilită de organul de inspecție fiscală, în funcție de obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de: a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, pentru contribuabilii/ plătitorii care au sedii secundare, indiferent de mărime, precum și pentru contribuabilii nerezidenți;”
Dacă inspecția nu se termină în dublul acestei durate, inspecția încetează fără raport și fără decizie. Perioadele de suspendare legală nu intră în acest calcul.
Vezi textul din lege
„În cazul în care inspecția fiscală nu se finalizează într-o perioadă reprezentând dublul perioadei prevăzute la alin. (1) în care nu se includ perioadele de suspendare legală a inspecției fiscale, inspecția fiscală încetează, fără a se emite raport de inspecție fiscală și decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, fără sedii secundare, încadrat la ceilalți contribuabili.
Durata maximă a inspecției: 45 de zile.
Pragul de încetare: 45 x 2 = 90 de zile, fără perioadele de suspendare legală.
Exemplu: dacă inspecția a fost suspendată 20 de zile, cele 20 de zile de suspendare nu intră în calculul celor 90 de zile.
Verificați încadrarea firmei (mare, mijlocie, alți contribuabili) și dacă aveți sedii secundare înregistrate.
Notați data de începere a inspecției.
Țineți evidența fiecărei perioade de suspendare, cu documentul care o dispune.
Verificat la 1 noiembrie 2026
Control fiscal ANAF: inspecție generală sau parțială, ce diferență este?
Inspecția generală verifică toate obligațiile fiscale și contabile ale firmei pentru o perioadă. Inspecția parțială verifică doar una sau câteva obligații. Organul de inspecție alege forma pe baza analizei de risc.
Art. 115 alin. (1) lit. a) definește inspecția generală ca verificarea tuturor obligațiilor pentru o perioadă determinată.
Vezi textul din lege
„a) inspecția fiscală generală, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a tuturor obligațiilor fiscale și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă ce revin unui contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de timp determinată;”
Art. 115 alin. (1) lit. b) definește inspecția parțială ca verificarea uneia sau mai multor obligații, tot pentru o perioadă determinată.
Vezi textul din lege
„b) inspecția fiscală parțială, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a uneia sau mai multor obligații fiscale, precum și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor pentru o perioadă de timp determinată.”
Forma inspecției o decide organul de inspecție, pe baza analizei de risc. Inspecția se poate extinde la toate raporturile relevante pentru impozitare, dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legislației fiscale sau contabile.
Vezi textul din lege
„(2) Organul de inspecție fiscală decide asupra efectuării unei inspecții fiscale generale sau parțiale, pe baza analizei de risc. (3) Inspecția fiscală se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legislației fiscale/contabile.”
Citiți în aviz ce obligații și ce perioade sunt verificate.
La o inspecție parțială, pregătiți în primul rând dosarul obligației vizate: declarații, registre și documente justificative.
Păstrați ordonată și restul evidenței, pentru cazul în care inspecția este extinsă.
Capcană: o inspecție anunțată doar pe TVA nu exclude verificarea altor raporturi relevante pentru impozitare, dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legislației fiscale sau contabile și inspecția este extinsă asupra lor.
Verificat la 1 noiembrie 2026
Notificare de conformare ANAF: ce faceți în cele 30 de zile?
În 30 de zile de la comunicarea notificării puteți depune sau corecta declarațiile fiscale pentru riscurile semnalate. În acest interval, ANAF nu face niciun demers de selectare pentru inspecție.
Art. 121^1 alin. (2) acordă un termen de 30 de zile pentru depunerea sau corectarea declarațiilor și oprește selectarea până la expirarea lui.
Vezi textul din lege
„Prin notificare se comunică contribuabilului/plătitorului că în termen de 30 de zile de la data comunicării notificării are posibilitatea să depună sau să corecteze declarațiile fiscale. Până la expirarea acestui termen, organul de inspecție fiscală nu întreprinde nicio acțiune în vederea selectării pentru efectuarea inspecției fiscale.”
Corectarea declarațiilor nu garantează că nu veți fi selectat. Selectarea poate avea loc însă doar după expirarea termenului.
Vezi textul din lege
„Depunerea sau corectarea declarațiilor fiscale de către contribuabil/plătitor nu împiedică selectarea pentru efectuarea inspecției fiscale, însă numai după împlinirea termenului prevăzut la alin. (2) .”
Dacă, după expirarea termenului de 30 de zile, firma are risc fiscal ridicat și nu a remediat riscurile notificate, inspecția fiscală sau verificarea documentară devine obligatorie.
Vezi textul din lege
„(4) După împlinirea termenului prevăzut la alin. (2) contribuabilii/plătitorii cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile fiscale pentru care au fost notificați sunt supuși obligatoriu unei inspecții fiscale sau unei verificări documentare.”
Amânarea inspecției fiscale: se poate cere și de câte ori?
Da, dacă avizul v-a fost comunicat în avans, înainte de începerea inspecției. După primirea lui puteți cere amânarea datei de începere o singură dată, pentru motive justificate. Cererea se aprobă sau se respinge prin decizie a conducătorului activității de inspecție.
Art. 122 alin. (5) permite o singură cerere de amânare. Dacă cererea este admisă, decizia indică și noua dată a inspecției.
Vezi textul din lege
„În cazul prevăzut la alin. (2) , după primirea avizului de inspecție fiscală, contribuabilul/plătitorul poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de începere a inspecției fiscale. Amânarea se aprobă sau se respinge prin decizie emisă de conducătorul activității de inspecție fiscală care se comunică contribuabilului. În cazul în care cererea de amânare a fost admisă, în decizie se menționează și data la care a fost reprogramată inspecția fiscală.”
Amânarea privește avizul comunicat în avans: cu 30 de zile pentru marii contribuabili și cu 15 zile pentru ceilalți.
Vezi textul din lege
„(2) Avizul de inspecție fiscală se comunică contribuabilului/plătitorului, înainte de începerea inspecției fiscale, astfel: a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili; b) cu 15 zile pentru ceilalți contribuabili/plătitori.”
În unele situații avizul nu se comunică în avans, ci la începerea inspecției: de exemplu, la o firmă aflată în insolvență, după un control inopinat care impune începerea imediată a inspecției sau la extinderea inspecției la alte perioade ori creanțe decât cele din avizul inițial.
Vezi textul din lege
„(4) Avizul de inspecție fiscală se comunică la începerea inspecției fiscale în următoarele situații: a) în cazul efectuării unei inspecții fiscale la un contribuabil/plătitor aflat în procedura de insolvență; b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat, se impune începerea imediată a inspecției fiscale; c) pentru extinderea inspecției fiscale la perioade sau creanțe fiscale, altele decât cele cuprinse în avizul de inspecție fiscală inițial;”
Verificați dacă avizul v-a fost comunicat înainte de începerea inspecției, cu termenul de 15 sau 30 de zile.
Formulați cererea după primirea avizului și înainte de data de începere înscrisă în acesta; o cerere scrisă vă lasă o dovadă a depunerii.
Explicați motivul concret și atașați documentele care îl dovedesc.
Așteptați decizia și verificați în ea noua dată de începere.
Folosiți timpul câștigat pentru a pregăti documentele cerute în aviz.
Capcană: dreptul de amânare se poate folosi o singură dată, așa că o cerere slab motivată, respinsă, nu mai poate fi reluată.
Verificat la 1 noiembrie 2026
Declarație rectificativă după avizul de inspecție fiscală: mai este posibilă?
Da, pentru declarația de impunere. Puteți depune sau corecta declarația de impunere aferentă perioadelor și creanțelor fiscale din aviz, dar numai până la data începerii inspecției fiscale.
Art. 122 alin. (7) din Codul de procedură fiscală enumeră ce cuprinde avizul de inspecție fiscală. La lit. e), avizul vă informează că puteți depune sau corecta declarația de impunere pentru perioadele și creanțele fiscale care vor face obiectul inspecției, până la data începerii inspecției.
Vezi textul din lege
„(7) Avizul de inspecție fiscală cuprinde: a) temeiul juridic al inspecției fiscale; b) data de începere a inspecției fiscale; c) obligațiile fiscale, alte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, precum și perioadele ce urmează a fi supuse inspecției fiscale; d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecției fiscale. e) posibilitatea depunerii sau corectării declarației de impunere aferentă perioadelor și creanțelor fiscale ce vor face obiectul inspecției fiscale, până la data începerii inspecției fiscale.”
Art. 123 alin. (1), privind începerea inspecției fiscale, prevede că inspecția nu poate începe înainte de data înscrisă în aviz, dacă această dată este ulterioară termenului de comunicare a avizului de la art. 122 alin. (2).
Vezi textul din lege
„Articolul 123 Începerea inspecției fiscale (1) În situația în care data de începere a inspecției fiscale înscrisă în aviz este ulterioară împlinirii termenului prevăzut la art. 122 alin. (2) , inspecția fiscală nu poate începe înainte de data înscrisă în aviz.”
Potrivit art. 123 alin. (2), data începerii este cea din registrul unic de control, dacă firma are obligația să îl țină. Dacă firma nu ține sau nu prezintă registrul, data se trece într-un proces-verbal de constatare.
Vezi textul din lege
„(2) Data începerii inspecției fiscale este data menționată în registrul unic de control, dacă există obligația ținerii acestuia. În cazul contribuabilului/plătitorului care nu ține sau nu prezintă organului de inspecție fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într-un proces-verbal de constatare.”
Proiectul de raport de inspecție fiscală: în cât timp vă exprimați punctul de vedere?
Discuția finală are loc cel mai devreme la 3 zile lucrătoare de la comunicarea proiectului de raport (5 zile lucrătoare pentru marii contribuabili). Punctul de vedere scris, dacă alegeți să îl prezentați, se depune în cel mult 5 zile lucrătoare de la încheierea inspecției (7 zile lucrătoare pentru marii contribuabili).
Art. 130 alin. (2) prevede comunicarea proiectului de raport și a datei discuției finale, cu un interval minim între cele două.
Vezi textul din lege
„Organul de inspecție fiscal comunică contribuabilului/plătitorului proiectul de raport de inspecție fiscală, în format electronic sau pe suport hârtie, acordându-i acestuia posibilitatea de a-și exprima punctul de vedere. În acest scop, odată cu comunicarea proiectului de raport, organul de inspecție fiscală comunică și data, ora și locul la care va avea loc discuția finală, însă nu mai devreme de 3 zile lucrătoare de la data comunicării proiectului de raport de inspecție fiscală, respectiv 5 zile lucrătoare în cazul marilor contribuabili.”
Inspecția se încheie la data programată pentru discuția finală sau la data la care notificați că renunțați la discuție.
Vezi textul din lege
„(4) Data încheierii inspecției fiscale este data programată pentru discuția finală cu contribuabilul/plătitorul sau data notificării de către contribuabil/plătitor că renunță la acest drept.”
Termenul pentru punctul de vedere scris curge de la încheierea inspecției și poate fi prelungit pentru motive justificate, cu acordul conducătorului organului de inspecție.
Vezi textul din lege
„Contribuabilul/Plătitorul are dreptul să își prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatările organului de inspecție fiscală, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data încheierii inspecției fiscale. În cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrătoare. Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul conducătorului organului de inspecție fiscală.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, care nu este mare contribuabil, are discuția finală programată miercuri, 11 noiembrie 2026.
Data încheierii inspecției: 11 noiembrie 2026.
Cele 5 zile lucrătoare: 12, 13, 16, 17 și 18 noiembrie.
Punctul de vedere scris se depune cel târziu pe 18 noiembrie 2026.
Analizați fiecare constatare din proiect și strângeți documentele care o contrazic.
Participați la discuția finală cu asistența de specialitate.
Depuneți punctul de vedere în scris, cu înregistrare, în termen.
Capcană: dacă renunțați la discuția finală, inspecția se încheie la data notificării, iar termenul pentru punctul de vedere începe să curgă mai devreme.
Decizia de impunere după inspecția fiscală: în cât timp se emite?
Decizia se emite în cel mult 25 de zile lucrătoare de la încheierea inspecției. Tipul deciziei depinde de constatări: decizie de impunere, decizie de nemodificare sau decizie de modificare a bazelor de impozitare.
Art. 131 alin. (4) prevede trei tipuri de decizii, după cum există sau nu diferențe de bază și de obligații principale.
Vezi textul din lege
„a) deciziei de impunere, pentru diferențe în plus sau în minus de obligații fiscale principale aferente diferențelor de baze de impozitare; b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dacă nu se constată diferențe ale bazelor de impozitare și respectiv de obligații fiscale principale; c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dacă se constată diferențe ale bazelor de impozitare, dar fără stabilirea de diferențe de obligații fiscale principale.”
Dacă ați depus punct de vedere scris, raportul trebuie să cuprindă opinia motivată a inspectorilor despre el.
Vezi textul din lege
„În cazul în care contribuabilul/plătitorul și-a exercitat dreptul prevăzut la art. 130 alin. (5) , raportul de inspecție fiscală cuprinde și opinia organului de inspecție fiscală, motivată în drept și în fapt, cu privire la punctul de vedere exprimat de contribuabil/plătitor.”
Contabilul sau avocatul poate asista firma la inspecția fiscală?
Da. Pe toată durata inspecției aveți dreptul la asistență de specialitate sau juridică. La începere puteți numi persoanele care dau informații inspectorilor.
Art. 124 alin. (3) garantează asistența de specialitate sau juridică pe toată durata inspecției.
Vezi textul din lege
„(3) Pe toată durata exercitării inspecției fiscale contribuabilul/plătitorul are dreptul de a beneficia de asistență de specialitate sau juridică.”
Puteți desemna persoane care să furnizeze informații. Dacă informațiile date sunt insuficiente, inspectorii se pot adresa și altor persoane.
Vezi textul din lege
„La începerea inspecției fiscale, contribuabilul/plătitorul trebuie informat că poate numi persoane care să dea informații. Dacă informațiile furnizate de contribuabil/plătitor sau de către persoana numită de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspecție fiscală se poate adresa și altor persoane pentru obținerea de informații necesare realizării inspecției fiscale.”
Colaborarea cu inspectorii se poate face și la distanță, prin mijloace electronice, dacă acest lucru se stabilește de comun acord.
Vezi textul din lege
„De comun acord cu organele de inspecție fiscală, colaborarea contribuabilului/plătitorului la constatarea stărilor de fapt fiscale se poate realiza și prin utilizarea mijloacelor electronice de comunicare la distanță.”