Control antifraudă și control inopinat ANAF: cine îl face, drepturi, proces-verbal
Cine face controlul inopinat și controlul antifraudă, ce verifică, ce drepturi aveți pe durata lui și cum răspundeți la procesul-verbal încheiat.
Redacția contabilitate.org
Controlul inopinat și controlul antifraudă sunt două forme de control fiscal care se pot efectua fără să fiți anunțați dinainte. Mulți le caută ca „control inopinat ANAF” sau „control antifraudă”. Ambele sunt reglementate de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, la art. 134-137^1.
Codul folosește termenul „contribuabil/plătitor”, iar extrasele citate nu fac, în aceste articole, distincție între firme și persoane fizice. Controlul inopinat poate lua și forma unui control încrucișat, în corelație cu documentele deținute de o persoană sau entitate supusă unui control fiscal.
Ce spune legea
Cele două controale au reguli comune, dar și diferențe importante: cine le face, pe ce bază sunt declanșate și ce obiect au. Le prezentăm pe rând, întâi controlul inopinat, apoi controlul antifraudă.
Controlul inopinat este controlul pe care organul fiscal îl face fără să vă anunțe în prealabil.
Vezi textul din lege
„Organul fiscal poate efectua un control fără înștiințarea prealabilă a contribuabilului/plătitorului, denumit în continuare control inopinat.”
Controlul inopinat poate avea trei forme. Prima este o verificare faptică și documentară, declanșată de obicei de informații despre încălcări ale legislației fiscale. A doua este controlul încrucișat, în care documentele și operațiunile dumneavoastră impozabile sunt verificate în corelație cu cele deținute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal. A treia este verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau a situației fiscale faptice, inclusiv evaluarea unui risc fiscal specific.
Vezi sursa (sinteză)
„a) verificarea faptică și documentară, în principal, ca urmare a unor informații cu privire la existența unor fapte de încălcare a legislației fiscale; b) verificarea documentelor și operațiunilor impozabile ale unui contribuabil/plătitor, în corelație cu cele deținute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal, denumită control încrucișat; c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situația fiscală faptică, precum și constatarea, analizarea și evaluarea unui risc fiscal specific.”
Controlul inopinat îl fac organele de inspecție fiscală și organele fiscale care verifică situația fiscală personală. La începerea controlului, acestea trebuie să vă prezinte legitimația de control și ordinul de serviciu.
Vezi sursa (sinteză)
„La începerea controlului inopinat, organul de control este obligat să prezinte contribuabilului/plătitorului legitimația de control și ordinul de serviciu. (1^1) Controlul inopinat se efectuează de către organele de inspecție fiscală și organele fiscale competente să exercite verificarea situației fiscale personale”
Controlul antifraudă îl fac funcționarii Direcției generale antifraudă fiscală, oriunde în țară, pe baza unei analize de risc. Scopul lui este prevenirea și combaterea fraudei și evaziunii fiscale. Este un control operativ și nu sunteți informați dinainte că va avea loc.
Vezi sursa (sinteză)
„Controlul antifraudă se efectuează de către funcționarii publici din cadrul Direcției generale antifraudă fiscală pe întreg teritoriul țării, în baza analizei de risc. Aceștia sunt denumiți, în sensul prezentului capitol, organe de control antifraudă fiscală. (2) Controlul antifraudă are ca obiect prevenirea și combaterea fraudei și evaziunii fiscale. Organele de control antifraudă fiscală exercită activități de control operativ, fără informarea prealabilă a contribuabilului/plătitorului cu privire la efectuarea controlului.”
Controlul antifraudă poate avea loc și fără analiză de risc în două situații: când inspectorii constată, în timpul serviciului, încălcări ale legislației fiscale care cer intervenție imediată, sau, excepțional, pentru acțiuni de control specifice împotriva fraudei sau evaziunii. Nu puteți face obiecții față de modul în care ați fost selectați pentru control.
Vezi sursa (sinteză)
„organele de control antifraudă fiscală pot efectua controlul antifraudă fără existența unei analize de risc în următoarele cazuri: a) atunci când, în exercitarea atribuțiilor de serviciu, constată încălcări ale legislației fiscale care impun o intervenție imediată; b) în mod excepțional, în vederea efectuării unor acțiuni de control cu caracter specific, în scopul prevenirii și combaterii fraudei și/sau evaziunii fiscale. (4) Contribuabilul/Plătitorul nu poate face obiecții cu privire la procedura de selectare folosită pentru efectuarea controlului antifraudă.”
Și la controlul antifraudă inspectorii trebuie să se legitimeze la începerea controlului. Dacă îl fac în spațiile dumneavoastră de lucru, controlul se trece în registrul unic de control.
Vezi sursa (sinteză)
„La începerea controlului antifraudă, organele de control antifraudă fiscală sunt obligate să se legitimeze în condițiile legii. (3) Ori de câte ori controlul antifraudă se efectuează în spațiile de lucru ale contribuabilului/plătitorului, controlul se consemnează în registrul unic de control, potrivit legii.”
Codul de procedură fiscală trimite, pentru atribuțiile inspectorilor antifraudă, la un alt act normativ, al cărui text nu este reprodus în acest ghid. De aceea nu enumerăm aici ce pot ridica inspectorii. Reținem doar garanția prevăzută de cod: dacă vi se rețin documente, aveți dreptul să primiți dovada scrisă.
Cum decurge, pas cu pas
Sosirea echipei, fără înștiințare prealabilă. La controlul inopinat, inspectorii vă prezintă legitimația de control și ordinul de serviciu. La controlul antifraudă, se legitimează, iar dumneavoastră aveți dreptul să le cereți legitimarea.
Consemnarea controlului. Dacă un control antifraudă are loc în spațiile dumneavoastră de lucru, el se trece în registrul unic de control.
Verificarea propriu-zisă. La controlul inopinat poate fi o verificare faptică și documentară, un control încrucișat cu documentele altei persoane sau verificarea unor elemente ale bazei de impozitare. Durata o stabilește conducătorul organului de control, în limita prevăzută de lege.
Asistența de specialitate. Pe durata controlului antifraudă aveți dreptul să beneficiați de asistență de specialitate.
Informarea pe parcurs. La controlul antifraudă aveți dreptul să fiți informați în timpul controlului despre constatările făcute, iar activitatea dumneavoastră trebuie afectată cât mai puțin.
Reținerea documentelor. Dacă inspectorii antifraudă rețin documente, aveți dreptul să primiți o dovadă scrisă.
Încheierea procesului-verbal. La finalul controlului inopinat sau antifraudă se încheie un proces-verbal, care este mijloc de probă, iar un exemplar vi se comunică.
Punctul de vedere. Puteți răspunde la constatările din procesul-verbal în 5 zile lucrătoare de la comunicare. La controlul antifraudă, răspunsul dumneavoastră este analizat de Direcția generală antifraudă fiscală.
Termene și drepturile dumneavoastră
Legea fixează o durată maximă pentru controlul inopinat, un termen pentru răspunsul dumneavoastră la procesul-verbal și o listă de drepturi pe durata controlului antifraudă.
Controlul inopinat nu poate dura mai mult de 30 de zile. Durata concretă o stabilește conducătorul organului de control, după obiectivele controlului.
Vezi textul din lege
„Durata efectuării controlului inopinat este stabilită de conducătorul organului de control, în funcție de obiectivele controlului, și nu poate fi mai mare de 30 de zile.”
Pe durata controlului antifraudă aveți cinci drepturi: să cereți legitimarea inspectorilor, să fiți asistați de un specialist, să fiți informați în timpul controlului despre constatări, ca activitatea să vă fie afectată cât mai puțin și să primiți dovada scrisă dacă vi se rețin documente.
Vezi sursa (sinteză)
„Pe durata controlului antifraudă, contribuabilul/plătitorul are următoarele drepturi: a) de a solicita legitimarea organelor de control antifraudă fiscală care efectuează acțiunea de control antifraudă; b) de a beneficia de asistență de specialitate; c) de a fi informat pe parcursul desfășurării controlului antifraudă asupra constatărilor efectuate; d) ca activitatea sa să fie cât mai puțin afectată pe timpul desfășurării controlului antifraudă; e) de a primi dovada scrisă în cazul reținerii unor documente ca urmare a activității de control antifraudă.”
La finalul controlului inopinat se încheie un proces-verbal, care poate fi folosit ca probă, iar un exemplar vi se comunică. Aveți 5 zile lucrătoare de la comunicare să vă exprimați punctul de vedere asupra constatărilor.
Vezi sursa (sinteză)
„La finalizarea controlului inopinat se încheie proces-verbal, care constituie mijloc de probă în sensul art. 55 . Un exemplar al procesului-verbal se comunică contribuabilului/plătitorului. (4) Contribuabilul/Plătitorul își poate exprima punctul de vedere față de constatările menționate în procesul-verbal în termen de 5 zile lucrătoare de la comunicare.”
Procesul-verbal întocmit la controlul antifraudă este mijloc de probă, chiar dacă descrie și consecințele fiscale ale neregulilor constatate. Aveți tot 5 zile lucrătoare de la comunicare pentru punctul de vedere, iar acesta este analizat la nivelul Direcției generale antifraudă fiscală.
Vezi sursa (sinteză)
„Procesul-verbal/actul de control prevăzut la alin. (1) constituie mijloc de probă în sensul prevederilor art. 55 , inclusiv în situația în care în conținutul său sunt prezentate consecințele fiscale ale neregulilor constatate. (3) Contribuabilul/Plătitorul își poate exprima punctul de vedere față de constatările menționate în procesul-verbal/actul de control în termen de 5 zile lucrătoare de la comunicare. (4) Punctul de vedere al contribuabilului/plătitorului exprimat potrivit alin. (3) se analizează la nivelul Direcției generale antifraudă fiscală.”
Potrivit textului citat, termenul de 5 zile lucrătoare curge de la comunicarea procesului-verbal, nu de la ziua în care inspectorii au fost la sediu.
Greșeli frecvente
Formularea de obiecții față de procedura de selectare folosită pentru controlul antifraudă, deși legea prevede că nu se pot face astfel de obiecții.
Începerea controlului fără verificarea legitimației inspectorilor și, la controlul inopinat, a ordinului de serviciu.
Predarea documentelor reținute în controlul antifraudă fără solicitarea dovezii scrise a reținerii.
Calcularea termenului de 5 zile lucrătoare pentru punctul de vedere de la data controlului, în loc de data comunicării procesului-verbal, sau lăsarea lui să expire fără exprimarea punctului de vedere.
Pe scurt: controlul inopinat și controlul antifraudă încep fără înștiințare prealabilă, iar inspectorii trebuie să se legitimeze la începerea controlului. La final primiți un proces-verbal, care este mijloc de probă, și aveți 5 zile lucrătoare de la comunicare pentru a vă exprima punctul de vedere.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Control antifraudă ANAF la punctul de vânzare: ce faceți când echipa vine fără anunț?
Un control antifraudă la punctul de vânzare poate începe fără informarea prealabilă a firmei. Dacă are loc în spațiile de lucru ale firmei, controlul se trece în registrul unic de control, iar la final primiți un exemplar al procesului-verbal.
Organele antifraudă fac control operativ și nu vă anunță dinainte că vin.
Vezi textul din lege
„Organele de control antifraudă fiscală exercită activități de control operativ, fără informarea prealabilă a contribuabilului/plătitorului cu privire la efectuarea controlului.”
Dacă verificarea are loc în magazin sau în alt spațiu de lucru al firmei, ea se consemnează în registrul unic de control.
Vezi textul din lege
„(3) Ori de câte ori controlul antifraudă se efectuează în spațiile de lucru ale contribuabilului/plătitorului, controlul se consemnează în registrul unic de control, potrivit legii.”
La sfârșitul controlului se întocmește un proces-verbal, iar firma primește un exemplar.
Vezi textul din lege
„(1) La finalizarea controlului antifraudă se încheie proces-verbal de control, în condițiile legii. Un exemplar al procesului-verbal de control se comunică contribuabilului/plătitorului.”
Care este diferența dintre controlul antifraudă și controlul inopinat ANAF?
O diferență ține de cine face controlul. Controlul antifraudă îl fac funcționarii Direcției generale antifraudă fiscală, ca regulă pe baza analizei de risc. Controlul inopinat îl fac organele de inspecție fiscală și cele care verifică situația fiscală personală. Controlul inopinat se definește prin lipsa înștiințării prealabile.
Potrivit art. 136 alin. (1), controlul antifraudă aparține Direcției generale antifraudă fiscală, care acționează în toată țara, în baza analizei de risc.
Vezi textul din lege
„(1) Controlul antifraudă se efectuează de către funcționarii publici din cadrul Direcției generale antifraudă fiscală pe întreg teritoriul țării, în baza analizei de risc.”
Potrivit art. 135 alin. (1^1), controlul inopinat îl efectuează organele de inspecție fiscală și organele care verifică situația fiscală personală.
Vezi textul din lege
„(1^1) Controlul inopinat se efectuează de către organele de inspecție fiscală și organele fiscale competente să exercite verificarea situației fiscale personale, potrivit art. 138 alin. (3) .”
Control inopinat ANAF fără ordin de serviciu: sunt obligați să îl prezinte?
Da. La controlul inopinat, organul de control trebuie să vă prezinte, de la început, atât legitimația de control, cât și ordinul de serviciu. La controlul antifraudă, textul citat mai jos cere legitimarea în condițiile legii.
Potrivit art. 135 alin. (1), la începutul controlului inopinat trebuie prezentate două documente: legitimația de control și ordinul de serviciu.
Vezi textul din lege
„(1) La începerea controlului inopinat, organul de control este obligat să prezinte contribuabilului/plătitorului legitimația de control și ordinul de serviciu.”
Potrivit art. 137 alin. (4) lit. a), pe durata controlului antifraudă, contribuabilul/plătitorul are dreptul să ceară legitimarea controlorilor.
Vezi textul din lege
„(4) Pe durata controlului antifraudă, contribuabilul/plătitorul are următoarele drepturi: a) de a solicita legitimarea organelor de control antifraudă fiscală care efectuează acțiunea de control antifraudă;”
La începerea controlului, cereți politicos legitimația și, la controlul inopinat, ordinul de serviciu.
Notați numele, numărul legitimației și, la controlul inopinat, numărul ordinului de serviciu.
Păstrați aceste notițe la dosarul controlului, împreună cu procesul-verbal.
Capcană: dacă nu notați datele de la început, vă va fi greu ulterior să verificați cine a efectuat controlul și în ce calitate.
Verificat la 1 noiembrie 2026
Cât durează controlul inopinat ANAF?
Cel mult 30 de zile. Durata concretă o stabilește conducătorul organului de control, în funcție de obiectivele controlului.
Art. 134 alin. (3) fixează o limită maximă de 30 de zile pentru controlul inopinat. În interiorul acestei limite, durata exactă o stabilește conducătorul organului de control, în funcție de obiectivele controlului.
Vezi textul din lege
„(3) Durata efectuării controlului inopinat este stabilită de conducătorul organului de control, în funcție de obiectivele controlului, și nu poate fi mai mare de 30 de zile.”
De ce este selectată o firmă pentru control antifraudă și se poate obiecta la selecție?
Nu puteți face obiecții cu privire la procedura de selectare. Regula este că firma e aleasă pe baza analizei de risc, dar legea permite și control fără analiză de risc, în două cazuri.
Controlul antifraudă se face, ca regulă, pe baza analizei de risc.
Vezi textul din lege
„(1) Controlul antifraudă se efectuează de către funcționarii publici din cadrul Direcției generale antifraudă fiscală pe întreg teritoriul țării, în baza analizei de risc.”
Analiza de risc poate lipsi în două situații. Prima: controlorii constată, în timpul serviciului, încălcări care cer intervenție imediată. A doua: în mod excepțional, pentru acțiuni de control cu caracter specific, în scopul prevenirii și combaterii fraudei și/sau evaziunii fiscale.
Vezi textul din lege
„(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1) , organele de control antifraudă fiscală pot efectua controlul antifraudă fără existența unei analize de risc în următoarele cazuri: a) atunci când, în exercitarea atribuțiilor de serviciu, constată încălcări ale legislației fiscale care impun o intervenție imediată; b) în mod excepțional, în vederea efectuării unor acțiuni de control cu caracter specific, în scopul prevenirii și combaterii fraudei și/sau evaziunii fiscale.”
Nu insistați pe motivul selecției; concentrați-vă pe constatări.
Cereți să fiți informați asupra constatărilor pe parcursul controlului.
Pregătiți documentele justificative pentru operațiunile verificate.
Capcană: o obiecție scrisă care atacă doar selecția nu vă ajută; argumentele trebuie să privească constatările din procesul-verbal.
Verificat la 1 noiembrie 2026
Punct de vedere la procesul-verbal antifraudă: în ce termen și ce se întâmplă cu el?
Aveți 5 zile lucrătoare de la comunicarea procesului-verbal pentru a vă exprima punctul de vedere. Acesta este analizat la nivelul Direcției generale antifraudă fiscală și poate duce la refacerea controlului sau a procesului-verbal.
Termenul este de 5 zile lucrătoare și curge de la comunicare.
Vezi textul din lege
„(3) Contribuabilul/Plătitorul își poate exprima punctul de vedere față de constatările menționate în procesul-verbal/actul de control în termen de 5 zile lucrătoare de la comunicare.”
Dacă analiza arată că este nevoie, conducătorul structurii dispune refacerea controlului și/sau a procesului-verbal.
Vezi textul din lege
„(5) În măsura în care din analiza prevăzută la alin. (4) reiese că este necesară refacerea controlului și/sau a procesului-verbal/actului de control, după caz, conducătorul structurii dispune măsurile necesare conform celor constatate.”
Exemplu ilustrativ: o firmă primește procesul-verbal într-o vineri. Termenul se socotește în zile lucrătoare, așa că verificați calculul exact înainte de a transmite punctul de vedere.
Ce faceți concret:
Notați data exactă a comunicării.
Luați constatările pe rând și atașați documentele care le contrazic.
Transmiteți punctul de vedere într-o formă care vă permite să păstrați dovada transmiterii.
Ce este controlul încrucișat ANAF și de ce vă verifică pentru un client sau furnizor?
Controlul încrucișat este una dintre formele controlului inopinat. Organul fiscal verifică documentele și operațiunile impozabile ale firmei dumneavoastră în corelație cu cele deținute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal, de exemplu un client sau un furnizor.
Art. 134 alin. (2) enumeră în ce constă controlul inopinat; la lit. b) apare verificarea documentelor și operațiunilor impozabile în corelație cu cele deținute de persoana aflată sub control fiscal, denumită control încrucișat.
Vezi textul din lege
„(2) Controlul inopinat constă în: a) verificarea faptică și documentară, în principal, ca urmare a unor informații cu privire la existența unor fapte de încălcare a legislației fiscale; b) verificarea documentelor și operațiunilor impozabile ale unui contribuabil/plătitor, în corelație cu cele deținute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal, denumită control încrucișat;”
Potrivit art. 135 alin. (3), la finalizarea controlului inopinat se încheie un proces-verbal, care este mijloc de probă și se comunică contribuabilului/plătitorului.
Vezi textul din lege
„(3) La finalizarea controlului inopinat se încheie proces-verbal, care constituie mijloc de probă în sensul art. 55 . Un exemplar al procesului-verbal se comunică contribuabilului/plătitorului.”
Poate avea loc un control inopinat în timpul unei inspecții fiscale?
Ca regulă, nu, pentru aceleași operațiuni și obligații fiscale. Există o excepție: atunci când în alte proceduri sunt necesare constatări privind operațiuni aflate în inspecție fiscală, echipa de inspecție poate face și control inopinat, iar durata acestuia nu intră în calculul duratei inspecției.
Regula interzice suprapunerea pe aceleași operațiuni. Excepția apare când alte proceduri au nevoie de constatări privind operațiuni aflate deja în inspecție. În acest caz, controlul inopinat îl face chiar echipa de inspecție.
Vezi textul din lege
„(4) Pentru aceleași operațiuni și obligațiile fiscale aferente acestora nu se poate derula concomitent și un control inopinat cu o inspecție fiscală derulată la același contribuabil, cu excepția situației în care în alte proceduri sunt necesare constatări în legătură cu operațiuni și obligații fiscale supuse unei inspecții fiscale în derulare, caz în care echipa de inspecție fiscală este competentă să efectueze și un control inopinat.”
Procesul-verbal este mijloc de probă, inclusiv atunci când prezintă consecințele fiscale ale neregulilor.
Vezi textul din lege
„(2) Procesul-verbal/actul de control prevăzut la alin. (1) constituie mijloc de probă în sensul prevederilor art. 55 , inclusiv în situația în care în conținutul său sunt prezentate consecințele fiscale ale neregulilor constatate.”