Factura de avans: TVA, emitere, regularizare avans și conturile 419 și 409
Când devine exigibilă TVA la încasarea avansului, până când emiteți factura de avans și cum regularizați avansul prin conturile 419 și 409.
Redacția contabilitate.org
Avansul este suma pe care clientul o plătește înainte să primească bunurile sau serviciile comandate. Situația apare des: un producător cere o parte din preț la semnarea comenzii, un prestator cere plata în avans pentru un proiect, un furnizor de echipamente cere o tranșă înainte de livrare.
Pentru antreprenor, banii sunt deja în cont, dar vânzarea nu este încă finalizată. De aceea avansul are un tratament separat: se facturează, se ține într-un cont distinct și se decontează când are loc livrarea sau prestarea. La client, avansul plătit rămâne în evidență ca avans acordat furnizorului până la regularizare.
În acest ghid găsiți regulile din Codul fiscal privind exigibilitatea TVA și emiterea facturii de avans, funcțiunea conturilor 419 și 409 din OMFP nr. 1802/2014 și un exemplu de înregistrare cu regularizarea avansului.
Tratamentul contabil
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 tratează separat avansurile încasate de la clienți și avansurile acordate furnizorilor. Furnizorul care încasează avansul folosește contul 419, iar clientul care îl acordă folosește contul 409.
Contul 419 "Clienți - creditori" ține evidența avansurilor încasate de la clienți. Sumele facturate clienților ca avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii se înregistrează în creditul contului 419, în corespondență cu contul 411.
Vezi sursa (sinteză)
„Contul 419 "Clienți - creditori" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv. În creditul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - sumele facturate clienților reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii (411);”
Contul 409 "Furnizori - debitori" ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor, prestări de servicii, imobilizări corporale sau necorporale. Avansurile acordate se înregistrează în debitul contului 409, în corespondență cu contul 401 sau 404.
Vezi sursa (sinteză)
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor, prestări de servicii, imobilizări corporale sau necorporale. Contul 409 "Furnizori - debitori" este un cont de activ. În debitul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate (401, 404);”
La regularizarea plăților cu furnizorii, valoarea avansurilor acordate se înregistrează în creditul contului 409, în corespondență cu contul 401 sau 404.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăților cu aceștia (401, 404);”
Înregistrările tipice, folosind doar conturile din reglementările citate, sunt următoarele:
La furnizor, facturarea avansului: 411 = 419
La furnizor, decontarea avansului la livrare sau prestare: 419 = 411
La client, avansul acordat: 409 = 401 sau 409 = 404, după caz
La client, regularizarea avansului: 401 = 409 sau 404 = 409, după caz
Înregistrările de mai sus nu cuprind taxa aferentă și decontările prin bancă sau casă. Conturile respective nu fac obiectul extraselor citate în acest ghid.
Tratamentul fiscal
Codul fiscal stabilește momentul în care TVA devine exigibilă în cazul avansurilor (art. 282), precum și termenul de emitere a facturii pentru avansurile încasate și informațiile pe care factura trebuie să le conțină (art. 319).
Ca regulă, exigibilitatea taxei intervine la data faptului generator. Prin excepție, ea intervine la data emiterii unei facturi, dacă factura este emisă înainte de faptul generator, și la data încasării avansului, pentru plățile în avans făcute înainte de faptul generator. Avansul este plata parțială sau integrală a contravalorii bunurilor și serviciilor, făcută înainte de livrare sau prestare.
Vezi textul din lege
„(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) , exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se încasează avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezintă plata parțială sau integrală a contravalorii bunurilor și serviciilor, efectuată înainte de data livrării ori prestării acestora;”
Persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii cel târziu până în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.
Vezi textul din lege
„De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.”
Printre informațiile obligatorii ale facturii se află data încasării unui avans, în măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii.
Vezi sursa (sinteză)
„(20) Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații: a) numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic; b) data emiterii facturii; c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;”
Ca aplicare în contextul acestui ghid, nu ca text al legii: o factură finală emisă după o factură de avans pentru aceeași operațiune este o astfel de situație cu mai multe facturi.
Pentru persoanele impozabile care optează pentru sistemul TVA la încasare, prin excepție de la alin. (1) și alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii.
Vezi sursa (sinteză)
„(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a) , exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare.”
Condițiile de eligibilitate și celelalte reguli ale acestui sistem sunt prezentate în ghidul dedicat TVA la încasare.
Exemplu de calcul
Exemplu ilustrativ: cifrele sunt alese pentru calcul și nu provin dintr-un caz real. O societate încheie un contract de livrare de bunuri în valoare de 50.000 lei și încasează pe 10 martie un avans de 20.000 lei. Livrarea are loc pe 20 mai.
Sumele sunt prezentate fără TVA. Ghidul nu citează o cotă de taxă, deci taxa aferentă nu este calculată aici. Exemplul urmărește datele relevante și circuitul avansului prin conturile 419 și 409.
Pasul 1, exigibilitatea: avansul este încasat înainte de livrarea din 20 mai, deci, presupunând că factura de avans nu a fost emisă înainte de această dată, taxa aferentă avansului devine exigibilă la data încasării, 10 martie.
Pasul 2, termenul facturii de avans: avansul a fost încasat în martie, deci factura de avans se emite cel târziu pe 15 aprilie, dacă nu a fost deja emisă. Dacă o emiteți după 10 martie, factura cuprinde data încasării avansului.
Pasul 3, înregistrarea la furnizor: 411 = 419 cu suma de 20.000 lei.
Pasul 4, înregistrarea la client: 409 = 401 cu suma de 20.000 lei.
Pasul 5, restul de facturat la livrare: 50.000 lei minus 20.000 lei = 30.000 lei. Factura finală face referire la factura de avans emisă anterior pentru aceeași operațiune.
Pasul 6, decontarea avansului la furnizor: 419 = 411 cu suma de 20.000 lei.
Pasul 7, regularizarea avansului la client: 401 = 409 cu suma de 20.000 lei.
Pasul 8, verificarea soldurilor: contul 419 la furnizor are 20.000 lei în credit minus 20.000 lei în debit = 0 lei. Contul 409 la client are 20.000 lei în debit minus 20.000 lei în credit = 0 lei.
Un sold rămas în 419 sau 409 după livrare arată un avans nedecontat.
Greșeli frecvente
Neemiterea facturii pentru avansurile încasate, pe motiv că bunurile nu au fost încă livrate, deși persoana impozabilă trebuie să emită factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
Amânarea exigibilității TVA aferente avansului până la data livrării, deși pentru plățile în avans făcute înainte de faptul generator taxa devine exigibilă la data încasării avansului.
Emiterea facturii de avans după a 15-a zi a lunii următoare celei în care a fost încasat avansul, sau omiterea datei încasării avansului de pe o factură emisă ulterior încasării.
Emiterea facturii finale fără referire la factura de avans emisă anterior pentru aceeași operațiune și menținerea avansului în soldul contului 419 sau 409 după livrare, fără înregistrarea decontării sau a regularizării.
Pe scurt: Pentru plățile în avans efectuate înainte de faptul generator, TVA devine exigibilă la data încasării avansului, iar factura pentru avansurile încasate se emite cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare, dacă nu a fost deja emisă. Furnizorul ține avansul în contul 419, clientul în contul 409, iar la livrare avansul se decontează, respectiv se regularizează.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Factura de avans monografie: ce înregistrări faceți de la avans până la factura finală?
Parcurgeți patru etape. La emiterea facturii de avans: 411 = 419 pentru valoarea avansului și 411 = 4427 pentru TVA. La încasare: 512 = 411. La factura finală înregistrați venitul și TVA (411 = 704 sau 707 și 411 = 4427), apoi decontați avansul prin 419 = 411.
Contul 419 este un cont de pasiv și ține evidența avansurilor încasate de la clienți. Sumele facturate clienților ca avansuri se înregistrează în creditul lui, în corespondență cu 411.
Vezi textul din lege
„Contul 419 "Clienți - creditori" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv. În creditul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - sumele facturate clienților reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii (411);”
În debitul contului 411 se înregistrează valoarea avansurilor facturate clienților, în corespondență cu 419 și 4427. Tot în debitul lui se înregistrează valoarea la preț de vânzare a bunurilor livrate și a serviciilor prestate, împreună cu taxa pe valoarea adăugată aferentă, în corespondență cu conturile 701 la 708 și cu 4427.
Vezi textul din lege
„Contul 411 "Clienți" este un cont de activ. În debitul contului 411 "Clienți" se înregistrează: - valoarea la preț de vânzare a mărfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate și serviciilor prestate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (701 la 708, 4427); - valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, evidențiate anterior în contul "Clienți - facturi de întocmit" (418); - venituri înregistrate în avans sau de realizat, aferente perioadelor sau exercițiilor financiare următoare (472); - valoarea avansurilor facturate clienților (419, 4427);”
În creditul contului 411 se înregistrează sumele încasate, în corespondență cu 512 sau 531, și decontarea avansurilor, în corespondență cu 419.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 411 "Clienți" se înregistrează: - sumele încasate de la clienți (512, 531); - decontarea avansurilor încasate de la clienți (419);”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA încasează un avans pentru o prestare de servicii, emite factura de avans, prestează serviciul și apoi emite factura finală.
Factura de avans: 411 = 419 (valoarea avansului fără TVA) și 411 = 4427 (TVA aferentă avansului).
Încasarea avansului: 512 = 411.
Factura finală: 411 = 704 (valoarea totală a serviciului fără TVA) și 411 = 4427 (TVA aferentă diferenței nefacturate ca avans).
Decontarea avansului: 419 = 411 (valoarea avansului fără TVA).
Ce faceți concret: la final, verificați că soldul contului 419 pentru acel client este zero.
Verificați că soldul contului 411 reprezintă doar suma rămasă de încasat după factura finală.
Pe factura finală faceți referire la factura de avans emisă anterior.
Capcană: dacă la factura finală înregistrați TVA pe întreaga valoare, fără să țineți cont de TVA înregistrată deja la avans, contul 4427 va conține de două ori aceeași taxă.
Când se emite factura de avans și până la ce dată aveți termen?
Factura pentru avansul încasat se emite cel târziu până în ziua de 15 a lunii următoare celei în care ați încasat avansul. Excepție face situația în care factura a fost deja emisă.
Potrivit art. 319 alin. (16) din Codul fiscal, termenul pentru factura de avans se raportează la luna în care ați încasat avansul. Obligația nu se mai aplică dacă factura a fost deja emisă.
Vezi textul din lege
„(16) Pentru alte operațiuni decât cele prevăzute la alin. (15) , persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.”
Potrivit art. 319 alin. (20) lit. c) din Codul fiscal, factura cuprinde data încasării avansului, dacă această dată este anterioară datei emiterii facturii.
Vezi textul din lege
„(20) Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații: a) numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic; b) data emiterii facturii; c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA încasează un avans de la un client pe 20 martie, iar livrarea are loc mai târziu.
Luna încasării avansului: martie.
Termenul-limită pentru factura de avans: 15 aprilie.
Dacă factura se emite pe 10 aprilie, pe ea se trece și data încasării avansului, 20 martie.
Ce faceți concret: identificați data încasării din extrasul de cont.
Emiteți factura cel târziu în ziua de 15 a lunii următoare încasării.
Completați data încasării avansului, dacă este anterioară datei emiterii facturii.
Capcană: termenul curge de la încasarea avansului. Dacă așteptați livrarea ca să emiteți o singură factură, puteți depăși termenul.
Verificat la 31 octombrie 2026
Factura de avans are TVA și când devine exigibilă taxa?
Da. Factura de avans indică avansurile facturate pe fiecare cotă și TVA colectată. Taxa devine exigibilă la emiterea facturii sau la încasarea avansului, dacă acestea au loc înainte de faptul generator. Pentru firmele care aplică sistemul TVA la încasare, regula este diferită.
Potrivit art. 282 alin. (1) și alin. (2) lit. a) și b) din Codul fiscal, exigibilitatea intervine, ca regulă, la data faptului generator. Prin excepție, ea intervine la data emiterii unei facturi înainte de faptul generator sau la data încasării unui avans plătit înainte de faptul generator.
Vezi textul din lege
„Articolul 282 Exigibilitatea pentru livrări de bunuri și prestări de servicii (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) , exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se încasează avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator.”
Potrivit art. 319 alin. (20) lit. i) și j) din Codul fiscal, pe factură se trec avansurile facturate pentru fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă, cota de taxă aplicată și suma taxei colectate, exprimată în lei.
Vezi textul din lege
„i) baza de impozitare a bunurilor și serviciilor ori, după caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă, prețul unitar, exclusiv taxa, precum și rabaturile, remizele, risturnele și alte reduceri de preț, în cazul în care acestea nu sunt incluse în prețul unitar; j) indicarea cotei de taxă aplicate și a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcție de cotele taxei;”
Potrivit art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, prin excepție de la alin. (1) și alin. (2) lit. a), la persoanele impozabile care optează pentru sistemul TVA la încasare exigibilitatea intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării ori a prestării.
Vezi textul din lege
„(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a) , exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare.”
Factura de avans și factura finală: cum regularizați avansul?
Pe factura finală facturați valoarea totală a livrării și faceți referire la factura de avans. În contabilitate decontați avansul prin 419 = 411.
Potrivit art. 319 alin. (20) lit. r) din Codul fiscal, atunci când se emit mai multe facturi pentru aceeași operațiune, factura cuprinde o referire la facturile emise anterior.
Vezi textul din lege
„r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeași operațiune.”
Decontarea avansurilor încasate se înregistrează în creditul contului 411, în corespondență cu 419, adică prin înregistrarea 419 = 411.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 411 "Clienți" se înregistrează: - sumele încasate de la clienți (512, 531); - decontarea avansurilor încasate de la clienți (419);”
Valoarea la preț de vânzare a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, împreună cu taxa pe valoarea adăugată aferentă, se înregistrează în debitul contului 411, în corespondență cu conturile 701 la 708 și cu 4427.
Vezi textul din lege
„În debitul contului 411 "Clienți" se înregistrează: - valoarea la preț de vânzare a mărfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate și serviciilor prestate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (701 la 708, 4427);”
Factura de avans în ce cont se înregistrează: 419 sau 409?
Depinde de partea în care vă aflați. Dacă ați emis factura de avans către client, folosiți contul 419. Dacă ați primit factura de avans de la furnizor, folosiți contul 409.
La vânzător, sumele facturate clienților ca avansuri se înregistrează în creditul contului 419, cont de pasiv, în corespondență cu 411.
Vezi textul din lege
„Contul 419 "Clienți - creditori" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv. În creditul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - sumele facturate clienților reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii (411);”
La cumpărător, avansurile acordate furnizorilor pentru bunuri de natura stocurilor, prestări de servicii sau imobilizări corporale ori necorporale se înregistrează în debitul contului 409, cont de activ, în corespondență cu 401 sau 404.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor, prestări de servicii, imobilizări corporale sau necorporale. Contul 409 "Furnizori - debitori" este un cont de activ. În debitul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate (401, 404);”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA primește de la furnizor o factură de avans pentru mărfuri.
Primirea facturii de avans: 409 = 401 (valoarea avansului fără TVA). Înregistrarea TVA aferente avansului nu este prezentată aici și se verifică împreună cu contabilul.
La factura finală, regularizarea avansului: 401 = 409.
Ce faceți concret: stabiliți dacă sunteți emitentul sau destinatarul facturii de avans.
Ca emitent, folosiți 411 = 419. Ca destinatar, folosiți 409 = 401 sau 409 = 404, după caz.
La factura finală, închideți soldul contului 419 sau 409.
Ce este factura de avans și se emite și când clientul plătește integral înainte?
Factura de avans este factura pe care o emiteți pentru o sumă încasată înainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor. Contează momentul încasării, nu mărimea sumei. Prin urmare, și plata integrală făcută înainte de livrare este un avans.
Codul fiscal definește avansul ca orice plată, parțială sau integrală, făcută înainte de data livrării sau a prestării. Încasarea întregului preț cu o zi înainte de livrare este tot un avans.
Vezi textul din lege
„Avansurile reprezintă plata parțială sau integrală a contravalorii bunurilor și serviciilor, efectuată înainte de data livrării ori prestării acestora;”
În contabilitate, avansurile încasate de la clienți se urmăresc în contul 419 "Clienți - creditori", care este un cont de pasiv.
Vezi textul din lege
„Contul 419 "Clienți - creditori" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv.”
Mai multe avansuri de la același client: puteți emite o factură centralizatoare?
Da. Pentru avansurile încasate de la același client într-o perioadă de cel mult o lună calendaristică puteți emite o singură factură centralizatoare. Documentele emise la fiecare încasare se anexează obligatoriu la ea.
Art. 319 alin. (17) din Codul fiscal permite factura centralizatoare către același client și pentru avansuri. Sunt două condiții: perioada nu depășește o lună calendaristică, iar documentele emise la încasarea avansurilor se anexează.
Vezi textul din lege
„(17) Persoana impozabilă poate întocmi o factură centralizatoare pentru mai multe livrări separate de bunuri, prestări separate de servicii, către același client, în următoarele condiții: a) să se refere la operațiuni pentru care a luat naștere faptul generator de taxă sau pentru care au fost încasate avansuri într-o perioadă ce nu depășește o lună calendaristică; b) toate documentele emise la data livrării de bunuri, prestării de servicii sau încasării de avansuri să fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare.”
Și factura centralizatoare respectă termenul de emitere pentru avansuri: cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care ați încasat avansurile.
Vezi textul din lege
„De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA încasează în martie, de la același client, trei avansuri pentru aceeași comandă, fără TVA: 2.000 lei, 3.000 lei și 5.000 lei.
Total avansuri, fără TVA: 2.000 + 3.000 + 5.000 = 10.000 lei
411 = 419: 10.000 lei
411 = 4427: TVA aferentă, la cota aplicabilă
Factura centralizatoare se emite cel târziu pe 15 aprilie
Grupați doar avansurile încasate de la același client în aceeași lună calendaristică.
Anexați la factură documentele emise la fiecare încasare.
Emiteți factura până în a 15-a zi a lunii următoare.
Capcană: avansurile din două luni diferite nu se pot cuprinde în aceeași factură centralizatoare.
Verificat la 31 octombrie 2026
Factura de avans în euro: în ce monedă treceți TVA?
Puteți emite factura de avans în euro sau în altă monedă. TVA colectată trebuie însă exprimată în lei. Dacă ați calculat taxa în valută, o convertiți în lei la cursul prevăzut la art. 290 din Codul fiscal.
Art. 319 alin. (23) din Codul fiscal permite exprimarea sumelor de pe factură în orice monedă, cu excepția TVA. Taxa colectată se indică în lei și, dacă a fost exprimată în altă monedă, se convertește la cursul de la art. 290.
Vezi textul din lege
„(23) Sumele indicate pe factură se pot exprima în orice monedă cu condiția ca valoarea TVA colectată sau de regularizat să fie exprimată în lei. În situația în care valoarea taxei colectate este exprimată într-o altă monedă, aceasta va fi convertită în lei utilizând cursul de schimb prevăzut la art. 290 .”