Contul 409 Furnizori - debitori: 4091, 4092, avansuri și exemple
Ce urmărește contul 409, cum folosiți conturile 4091 și 4092, ce se înregistrează în debit și în credit, cu exemple de avansuri și ambalaje.
Redacția contabilitate.org
Contul 409 arată banii pe care firma i-a dat în avans furnizorilor pentru bunuri de natura stocurilor, servicii sau imobilizări pe care nu le-a primit încă. Pe scurt, este evidența sumelor pe care furnizorii le datorează firmei sub formă de marfă, servicii sau decontare.
Contul 409 urmărește avansurile acordate furnizorilor. Avansul poate privi bunuri de natura stocurilor, servicii sau imobilizări corporale ori necorporale.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor, prestări de servicii, imobilizări corporale sau necorporale.”
Soldul contului 409 reprezintă avansurile acordate furnizorilor și încă nedecontate. Un avans regularizat cu furnizorul nu mai face parte din acest sold.
Contul 4091 Furnizori - debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor
Contul de gradul II 4091 preia avansurile acordate pentru bunuri de natura stocurilor, de exemplu materii prime, materiale sau mărfuri. Separarea față de servicii contează la întocmirea situațiilor financiare.
În reglementări, contul 4091 apare în aceeași formulă de calcul cu conturile de stocuri din clasa 3. Avansurile pentru stocuri se prezintă deci împreună cu stocurile.
Contul 4092 Furnizori - debitori pentru prestări de servicii
Contul de gradul II 4092 preia avansurile acordate pentru servicii, de exemplu lucrări, consultanță sau transport plătite înainte de prestare.
În reglementări, contul 4092 apare în aceeași formulă cu conturi de creanțe precum 411, 413 și 418, nu cu stocurile. Conturile 4091 și 4092 apar astfel în formule diferite.
Regularizarea avansului la factura finală: cu contul 401 sau 404.
Ambalaje restituite furnizorului: cu contul 401.
Ambalaje degradate: cu contul 608.
Ambalaje păstrate în stoc: cu contul 381.
Exemple de înregistrări
Sumele de mai jos sunt rotunde, în lei. Exemplele nu tratează TVA.
Exemplul 1. Firma primește de la furnizor o factură de avans de 5.000 lei pentru o comandă de mărfuri. Plata prin bancă se înregistrează ca orice plată către furnizor.
4091 = 401 5.000 lei: avansul acordat pentru bunuri de natura stocurilor trece în debitul contului 4091, cu furnizorul în credit.
Exemplul 2. Furnizorul livrează mărfurile și emite factura finală. Din aceasta scade avansul de 5.000 lei deja plătit. Recepția mărfurilor se înregistrează separat, ca orice achiziție.
401 = 4091 5.000 lei: avansul se regularizează cu furnizorul, iar contul 4091 se închide pentru această comandă.
Exemplul 3. Furnizorul facturează ambalaje restituibile de 1.000 lei. Firma returnează ambalaje de 700 lei, 100 lei sunt degradate, iar ambalajele de 200 lei rămân în stocul firmei.
409 = 401 1.000 lei: ambalajele restituibile facturate de furnizor.
381 = 409 200 lei: ambalajele nerestituite, reținute în stoc.
Greșeli frecvente
Înregistrarea avansurilor acordate furnizorilor în contul 419 Clienți - creditori. Contul 409 este cel care ține evidența avansurilor acordate furnizorilor.
Lăsarea avansului în sold după regularizarea plăților cu furnizorul. Regularizarea se face în creditul contului 409, cu contul 401 sau 404, altfel soldul nu mai reprezintă avansuri nedecontate.
Sold creditor în contul 409 la închiderea lunii. Contul 409 este cont de activ, iar soldul său reprezintă avansuri acordate furnizorilor, nedecontate. Un sold creditor merită verificat.
Înregistrarea avansurilor pentru servicii în contul 4091. Conturile 4091 și 4092 apar în formule diferite în reglementări.
Pe scurt: contul 409 este un cont de activ în care înregistrați avansurile acordate furnizorilor, în contul 4091 pentru stocuri și în contul 4092 pentru servicii, precum și ambalajele restituibile facturate. Avansul se închide în credit la regularizarea cu furnizorul, iar soldul arată doar avansurile încă nedecontate.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Cont 4091: avansul pentru stocuri apare în bilanț la stocuri sau la creanțe?
Avansul acordat furnizorului pentru bunuri de natura stocurilor, urmărit în contul 4091, intră în bilanțul prescurtat la rândul 05 „Stocuri”. Avansul pentru servicii, din contul 4092, intră la rândul 06 „Creanțe”.
Formulele de rânduri de mai jos fac parte din structura bilanțului prescurtat, care se întocmește de microentități și de entitățile mici.
Vezi textul din lege
„599. - Structura bilanțului prescurtat care se întocmește de către microentități și de entitățile mici este următoarea:”
Contul 4092 apare în formula rândului 06 „Creanțe”, împreună cu conturi precum 411, 413 și 418.
Vezi textul din lege
„II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element) (ct. 267* - 296* 4092 411 413 418 425 4282 431** 437** 4382 441** 4424 din ct. 4428** 444** 445 446** 447** 4482 451** 453** 456** 4582 461 4662 473** - 491 - 495 - 496 5187) | 06”
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA, care întocmește bilanț prescurtat, are la închiderea exercițiului sold debitor atât în 4091 (avans pentru mărfuri), cât și în 4092 (avans pentru un serviciu de transport).
Soldul debitor al lui 4091 se cuprinde în rândul 05 „Stocuri”.
Soldul debitor al lui 4092 se cuprinde în rândul 06 „Creanțe”.
Cele două solduri nu se însumează pe un singur rând, chiar dacă ambele sunt avansuri către furnizori.
Verificați în balanță că avansurile sunt separate pe analiticele 4091 și 4092 după natura achiziției.
Preluați soldul debitor al lui 4091 la rândul 05 și pe cel al lui 4092 la rândul 06.
Corectați înainte de raportare avansurile pentru servicii înregistrate greșit în 4091.
Capcană: dacă țineți toate avansurile într-un singur cont 409 fără defalcare, nu mai puteți repartiza corect soldul între stocuri și creanțe.
Cont 4092: cum înregistrați avansul plătit pentru servicii și regularizarea lui?
Avansul acordat pentru servicii se înregistrează 4092 = 401. La regularizarea plăților cu furnizorul se închide prin 401 = 4092, iar soldul rămas în 4092 arată avansurile încă nedecontate.
În debitul contului 409 înregistrați avansurile acordate, în corespondență cu 401 sau 404.
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA plătește în avans o parte din prețul unui serviciu de consultanță, iar restul la finalizarea lucrării.
Factura de avans: 4092 = 401, cu valoarea avansului.
Factura finală se înregistrează cu valoarea integrală a serviciului: în debit, contul de cheltuieli corespunzător serviciului, în credit 401.
Regularizarea avansului: 401 = 4092, cu valoarea avansului.
După regularizare, în 401 rămâne de plată doar diferența dintre valoarea integrală și avans, iar 4092 se soldează.
Deschideți analitic pe furnizor în 4092.
Regularizați avansul prin 401 = 4092 cu ocazia regularizării plăților cu furnizorul, ca să nu rămână în 4092 avansuri deja acoperite de factura finală.
La închiderea lunii, comparați soldul 4092 cu avansurile încă nefacturate final.
Capcană: dacă uitați regularizarea, avansul rămâne în 4092, iar datoria din 401 apare mai mare decât suma reală de plată.
Cont 4093 și 4094: unde raportați avansul pentru imobilizări?
În bilanțul prescurtat, avansul pentru imobilizări corporale (4093) intră la rândul 02 „Imobilizări corporale”, iar cel pentru imobilizări necorporale (4094) la rândul 01 „Imobilizări necorporale”. Ambele se cuprind în activele imobilizate.
Formulele de rânduri de mai jos fac parte din structura bilanțului prescurtat, care se întocmește de microentități și de entitățile mici.
Vezi textul din lege
„599. - Structura bilanțului prescurtat care se întocmește de către microentități și de entitățile mici este următoarea:”
Cont 409 monografie contabilă: ambalaje în sistem de restituire facturate de furnizor?
Ambalajele restituibile facturate de furnizor se înregistrează 409 = 401. Ieșirea din 409 se face prin creditul contului: pentru ambalajele înapoiate furnizorilor și cele degradate, conturile corespondente indicate sunt 401 și 608, iar pentru cele reținute în stoc, 381.
În debitul contului 409 se înregistrează, pe lângă avansuri, ambalajele restituibile facturate de furnizor, cu 401 în credit.
Vezi textul din lege
„În debitul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate (401, 404); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, facturate de furnizori (401).”
În creditul contului 409 se înregistrează ambalajele înapoiate furnizorilor și cele degradate, cu conturile corespondente 401 și 608, precum și ambalajele nerestituite reținute în stoc, cu contul 381.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăților cu aceștia (401, 404); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, înapoiate furnizorilor, precum și valoarea ambalajelor degradate (401, 608); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, reținute în stoc (381).”
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA primește marfă în navete facturate separat de furnizor; o parte le returnează, câteva se degradează, iar restul le păstrează pentru activitatea proprie.
Navetele facturate: 409 = 401, cu valoarea totală a navetelor.
Navetele returnate furnizorului: 401 = 409, cu valoarea lor.
Navetele degradate: 608 = 409, cu valoarea lor.
Navetele păstrate în stoc: 381 = 409, cu valoarea lor.
Control: suma celor trei ieșiri este egală cu valoarea facturată, iar soldul 409 pentru navete devine zero.
Țineți evidența cantitativă a ambalajelor primite și returnate pe fiecare furnizor.
La fiecare retur, înregistrați scăderea în baza documentului de restituire.
Pentru ambalajele nerestituite furnizorilor pe care le rețineți în stoc, înregistrați 381 = 409.
Capcană: navetele reținute de mult, dar netrecute în 381, rămân în soldul contului 409 ca și cum ar fi încă de decontat cu furnizorul.
Contul 4091: marfa vine parțial, cât din avans închideți la regularizare?
Închideți din 4091 doar partea din avans regularizată cu factura primită. Restul rămâne în sold debitor, ca avans încă nedecontat, până la următoarea livrare.
Avansul se înregistrează în debitul contului 409, cu 401 în credit.
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA acordă un avans de 3.000 lei pentru o comandă de marfă. Prima factură, pentru o livrare parțială, are 2.000 lei.
Avansul acordat: 4091 = 401 cu 3.000 lei
Regularizarea la prima factură: 401 = 4091 cu 2.000 lei
Sold rămas în 4091: 3.000 - 2.000 = 1.000 lei, avans nedecontat
Regularizarea la livrarea următoare: 401 = 4091 cu 1.000 lei
Ce faceți concret: urmăriți avansul pe fiecare furnizor, în analitic
La fiecare factură regularizați numai suma acoperită de acea livrare
Verificați la închiderea lunii că soldul din 4091 corespunde livrărilor încă neefectuate
Capcană: regularizarea întregului avans la prima factură parțială lasă contul 4091 fără sold, deși furnizorul vă mai datorează marfă.
Cont 4091 și 4092: avans pentru marfă cu montaj inclus, cum îl împărțiți?
Împărțiți avansul după natura lui: partea pentru bunurile de natura stocurilor merge în 4091, partea pentru servicii în 4092. În bilanțul prescurtat, 4091 intră la rândul 05 „Stocuri”, iar 4092 la rândul 06 „Creanțe”, deci un singur cont pentru tot avansul denaturează raportarea.
Contul 409 ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru stocuri, servicii sau imobilizări.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor, prestări de servicii, imobilizări corporale sau necorporale.”
Contul 4092 intră în formula rândului 06 „Creanțe”, alături de 411, 413 și 418.
Vezi textul din lege
„II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element) (ct. 267* - 296* 4092 411 413 418 425 4282 431** 437** 4382 441** 4424 din ct. 4428** 444** 445 446** 447** 4482 451** 453** 456** 4582 461 4662 473** - 491 - 495 - 496 5187) | 06”
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA plătește un avans de 6.000 lei pentru echipamente destinate revânzării (marfă), de 5.000 lei, și pentru montaj, de 1.000 lei.
Partea pentru marfă: 4091 = 401 cu 5.000 lei
Partea pentru montaj: 4092 = 401 cu 1.000 lei
Control: 5.000 + 1.000 = 6.000 lei, cât s-a plătit
Ce faceți concret: identificați în contract sau în oferta furnizorului valoarea fiecărei componente
Înregistrați fiecare parte în analiticul potrivit (4091 sau 4092)
La factura finală regularizați fiecare analitic cu suma corespunzătoare
Capcană: trecerea întregului avans în 4091 umflă rândul de stocuri cu o sumă care privește, de fapt, un serviciu.
Verificat la 31 octombrie 2026
Avans primit de la client: îl înregistrați în 409 sau în 419?
În 419, nu în 409. Contul 409 ține evidența avansurilor pe care firma le acordă furnizorilor, nu a celor primite de la clienți. Avansul încasat de la client trece prin 419, cont care intră în bilanț la datorii.
Contul 409 ține evidența avansurilor acordate furnizorilor, nu a celor primite.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor, prestări de servicii, imobilizări corporale sau necorporale.”
Avans plătit, marfa vine fără factură: cum legați 4091 de 408?
Recepționați marfa pe 408, mutați datoria pe 401 când sosește factura și abia atunci regularizați avansul din 4091. Până la regularizare, avansul rămâne în 4091.
Contul 408 se numește „Furnizori - facturi nesosite”. În creditul lui se înregistrează bunurile aprovizionate de la furnizori, cu 371 printre conturile corespondente.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite" se înregistrează: - valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum și a altor datorii către aceștia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658)”
Sold în 409 deși factura finală e înregistrată: cum corectați?
Faceți regularizarea omisă, 401 = 409, pentru suma avansului deja acoperit de factură. Soldul contului 409 trebuie să cuprindă numai avansuri încă nedecontate.
Soldul contului 409 arată avansurile acordate furnizorilor care nu au fost încă decontate.
Vezi textul din lege
„Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.”
Exemplu ilustrativ: la un SRL neplătitor de TVA, fișa unui furnizor arată, după factura finală și plata diferenței, un sold debitor de 2.000 lei în 4091 și un sold creditor de 2.000 lei în 401.
Corectarea: 401 = 4091 cu 2.000 lei
După corectare: 4091 are sold 0, iar 401 are sold 0 pentru acest furnizor
Ce faceți concret: comparați în balanța analitică soldul din 409 cu soldul din 401 pentru fiecare furnizor
Identificați avansurile pentru care factura finală a fost deja înregistrată
Înregistrați regularizarea înainte de întocmirea bilanțului
Capcană: un furnizor cu sold debitor în 4091 și sold creditor în 401 în același timp poate indica o regularizare uitată; verificați dacă avansul a fost deja acoperit de factura finală.