Contul 408 Furnizori - facturi nesosite: debit, credit și exemple
Ce urmărește contul 408, ce se înregistrează în debit și în credit, exemple de formule contabile și greșelile frecvente la recepția fără factură.
Redacția contabilitate.org
Contul 408 arată cât datorează firma furnizorilor pentru bunurile deja primite sau serviciile deja prestate, atunci când factura nu a sosit încă. Astfel, bunurile și serviciile primite pot fi înregistrate chiar dacă factura vine mai târziu.
Ce fel de cont este
Contul 408 este un cont de pasiv, adică reflectă o datorie a firmei față de furnizori.
Vezi textul din lege
„Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" este un cont de pasiv.”
În practică, soldul de la sfârșitul lunii corespunde bunurilor primite și serviciilor prestate pentru care factura nu a sosit. La sosirea facturilor, sumele respective ies din contul 408.
Ce se înregistrează în debit
Contul 408 păstrează doar sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi. Odată ce factura sosește, suma respectivă nu mai are loc în soldul contului 408.
Vezi sursa (sinteză)
„Soldul contului reprezintă sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.”
Diferențele favorabile de curs micșorează datoria în valută. Ele se înregistrează în debitul contului 408, cu contrapartidă în contul 765 (Venituri din diferențe de curs valutar), la primirea facturii, la finele lunii sau la închiderea exercițiului.
Vezi sursa (sinteză)
„diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765)”
Pentru datoriile în lei decontate în funcție de cursul unei valute, diferențele favorabile se înregistrează în debitul contului 408, în corespondență cu contul 768 (Alte venituri financiare). Momentele de înregistrare sunt aceleași: primirea facturii, finele lunii sau închiderea exercițiului.
Vezi sursa (sinteză)
„diferențele favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768)”
Când contul 408 este urmărit pe furnizori, descărcarea pe același furnizor ca la recepție permite urmărirea soldului pe fiecare furnizor.
La sosirea facturii, valoarea ei poate diferi de cea înregistrată la recepție. Pentru diferențele de curs valutar, sursa indică conturile 665 și 765, iar pentru datoriile în lei decontate în funcție de cursul unei valute, conturile 668 și 768.
Ce se înregistrează în credit
În credit se înregistrează valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de furnizori, precum și alte datorii către aceștia. Bunurile sau serviciile se înregistrează în contul de stoc ori de cheltuială potrivit, iar datoria se înregistrează în contul 408. Contrapartidele sunt stocurile (301 materii prime, 302 materiale consumabile, 303 materiale de natura obiectelor de inventar, 361 animale și păsări, 371 mărfuri, 381 ambalaje), TVA neexigibilă (4428), materialele nestocate (604), utilitățile (605), serviciile executate de terți (611 la 626 și 628) și alte cheltuieli de exploatare (658).
Vezi sursa (sinteză)
„valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum și a altor datorii către aceștia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658)”
Uneori descoperiți în anul curent o eroare dintr-un exercițiu anterior, de exemplu un serviciu primit atunci și neînregistrat. Corectarea care produce o datorie fără factură se înregistrează în creditul contului 408, cu contrapartidă în contul 117 (Rezultatul reportat).
Vezi sursa (sinteză)
„rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (117)”
Pentru datoriile în valută față de furnizori, diferențele nefavorabile de curs măresc datoria. Ele se înregistrează în creditul contului 408, cu contrapartidă în contul 665 (Cheltuieli din diferențe de curs valutar), la primirea facturii, la finele lunii sau la închiderea exercițiului.
Vezi sursa (sinteză)
„diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, aferente datoriilor în valută către furnizori (665)”
Unele datorii sunt exprimate în lei, dar se decontează la cursul unei valute. Pentru ele, diferențele nefavorabile se înregistrează în creditul contului 408, în corespondență cu contul 668 (Alte cheltuieli financiare), la primirea facturii sau la închiderea exercițiului.
Vezi sursa (sinteză)
„diferențele nefavorabile înregistrate la primirea facturii sau la închiderea exercițiului, aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute (668)”
4428 este un cont de gradul II al contului 442 și apare în aceeași listă de contrapartide. Dacă apare în înregistrare depinde de operațiune, iar sursa de față nu detaliază când se folosește.
Conturile 611 la 626 cuprind servicii precum întreținerea și reparațiile, chiriile, comisioanele și onorariile, protocolul, transportul, deplasările, serviciile poștale și de telecomunicații.
Contul 628 preia serviciile executate de terți care nu au un cont dedicat între 611 și 626.
Exemple de înregistrări
Exemplele folosesc sume rotunde în lei, fără taxe. În martie, firma primește mărfuri în valoare de 10.000 lei, însoțite doar de avizul de însoțire. Factura nu a sosit la sfârșitul lunii.
371 = 408 10.000 lei. Mărfurile intră în stoc la recepție, iar datoria se înregistrează ca factură nesosită.
În aprilie sosește factura pentru aceleași mărfuri, tot de 10.000 lei.
408 = 401 10.000 lei. Datoria trece din contul 408 în contul 401, iar contul 408 se soldează pentru această livrare.
În decembrie, un transportator efectuează pentru firmă un transport de bunuri de 2.000 lei. Prestarea este confirmată, dar factura nu sosește până la închiderea exercițiului.
624 = 408 2.000 lei. Cheltuiala cu transportul (contul 624, unul dintre conturile 611 la 626) se înregistrează la confirmarea prestării, cu datoria în contul 408.
408 = 401 2.000 lei. Înregistrarea se face la sosirea facturii, în exercițiul următor.
Greșeli frecvente
Înregistrarea bunurilor recepționate fără factură direct în contul 401. Sursa rezervă contul 408 pentru aprovizionările și serviciile pentru care nu s-au primit facturi.
Înregistrarea facturii sosite din nou pe stoc sau pe cheltuială (de exemplu 371 = 401), în loc de 408 = 401. Recepția apare astfel de două ori, iar contul 408 rămâne cu un sold care nu mai corespunde unei datorii reale.
Prezentarea unui sold debitor în contul 408 la închiderea exercițiului. Sursa definește soldul ca sume datorate furnizorilor, așa că un sold debitor poate indica, de exemplu, o factură descărcată de două ori sau o diferență de curs neînregistrată.
Lipsa unei evidențe a contului 408 pe furnizori. Fără ea, corelarea fiecărei facturi sosite cu recepția ei devine dificilă.
Pe scurt: contul 408 este un cont de pasiv în care înregistrați datoriile față de furnizori pentru bunuri și servicii primite, dar încă nefacturate. Îl creditați la recepție și îl debitați la sosirea facturii, prin contul 401, iar diferențele de curs și cele aferente datoriilor în lei decontate la cursul unei valute se înregistrează prin 665, 668, 765 sau 768.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Cont 408 monografie contabilă pentru mărfuri primite fără factură?
La recepția mărfurilor fără factură debitați contul de stoc și creditați 408 (371 = 408). Când sosește factura, debitați 408 prin contul furnizorului (408 = 401).
În creditul contului 408 se înregistrează valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de furnizori. Contrapartida este contul de stoc sau de cheltuială potrivit, de exemplu 371 pentru mărfuri. Lista conturilor corespondente include și contul 4428.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite" se înregistrează: - valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum și a altor datorii către aceștia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658)”
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA primește mărfuri pe baza avizului de însoțire, iar factura furnizorului sosește luna următoare.
La recepție: 371 = 408 cu valoarea din avizul de însoțire
La sosirea facturii: 408 = 401 cu valoarea facturii (în exemplu, factura are aceeași valoare ca avizul de însoțire)
Rezultat: suma înregistrată la recepție în creditul lui 408 este închisă prin debitarea lui 408 cu aceeași valoare
Ce faceți concret: înregistrați recepția în 408 pe baza documentului de primire.
La sosirea facturii închideți suma din 408 prin 401, pentru același furnizor.
La final de lună verificați că în 408 au rămas doar recepțiile pentru care factura încă lipsește.
Capcană: dacă la sosirea facturii înregistrați din nou 371 = 401, mărfurile intră de două ori în stoc, iar 408 rămâne cu un sold care nu mai corespunde unei datorii reale.
Cont 408 sold debitor: ce înseamnă și ce verificați?
Contul 408 este un cont de pasiv, iar soldul lui reprezintă sumele datorate furnizorilor pentru care factura nu a sosit. Un sold debitor nu se potrivește acestei descrieri, așa că merită verificat pe fiecare furnizor.
Contul 408 este un cont de pasiv, adică reflectă o datorie a firmei față de furnizori.
Vezi textul din lege
„Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" este un cont de pasiv.”
Ce faceți concret: listați fișa contului 408 pe fiecare furnizor și găsiți furnizorul cu sold debitor.
Verificați dacă o factură a fost înregistrată prin 408 = 401 deși recepția respectivă nu fusese înregistrată în 408.
Verificați dacă aceeași factură a fost înregistrată de două ori în debitul lui 408.
Corectați înregistrarea greșită, astfel încât 408 să conțină doar recepțiile pentru care factura încă lipsește.
Capcană: un sold debitor la un furnizor poate fi compensat în total de soldurile creditoare ale altora, așa că verificarea doar pe sintetic îl ascunde.
Da. Pentru datoriile în valută din 408, diferențele de curs se înregistrează la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar: cele favorabile în debitul lui 408, cu 765, iar cele nefavorabile au corespondent contul 665. Pentru datoriile în lei decontate la cursul unei valute, corespondentele sunt 768 și 668.
În debitul contului 408 se înregistrează, pe lângă facturile sosite, diferențele favorabile de curs valutar (contrapartidă 765) și diferențele favorabile aferente datoriilor în lei decontate la cursul unei valute (contrapartidă 768), la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar.
Vezi textul din lege
„În debitul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite" se înregistrează: - valoarea facturilor sosite (401); - diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765); - diferențele favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768)”
Funcțiunea contului 408 cuprinde și diferențele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută către furnizori, cu corespondent contul 665, înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar.
Vezi textul din lege
„diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, aferente datoriilor în valută către furnizori (665)”
Pentru datoriile exprimate în lei, dar decontate la cursul unei valute, diferențele nefavorabile au corespondent contul 668. Momentele menționate pentru ele sunt primirea facturii sau închiderea exercițiului.
Vezi textul din lege
„diferențele nefavorabile înregistrate la primirea facturii sau la închiderea exercițiului, aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute (668)”
Ce faceți concret: identificați în 408 datoriile în valută și pe cele în lei decontate la cursul unei valute.
Pentru diferențele favorabile înregistrați 408 = 765 (datorii în valută) sau 408 = 768 (datorii în lei decontate la cursul unei valute), la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar.
Pentru diferențele nefavorabile folosiți corespondentul 665 la datoriile în valută, la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, și 668 la datoriile în lei decontate la cursul unei valute, la primirea facturii sau la închiderea exercițiului.
Capcană: pentru datoriile în lei decontate la cursul unei valute nu folosiți 665 și 765, ci 668 și 768.
Factura pentru decembrie a sosit în ianuarie: o înregistrați în 408 la 31 decembrie?
Da. Dacă serviciul sau bunul a fost primit în decembrie și factura sosește abia în ianuarie, înregistrați datoria în contul 408 în decembrie. Temeiul este documentul care atestă livrarea bunurilor sau prestarea serviciului. Contrapartida este contul de cheltuială sau de stoc potrivit, iar cheltuiala aparține exercițiului în care a fost consumat serviciul.
Reglementările cer să se țină cont de veniturile și cheltuielile exercițiului financiar, indiferent de data plății cheltuielilor. De aceea, datoriile pentru care factura nu a sosit se evidențiază în conturile de cheltuieli sau de bunuri, iar datoria se înregistrează în contul 408.
Vezi textul din lege
„de veniturile și cheltuielile aferente exercițiului financiar, indiferent de data încasării veniturilor sau data plății cheltuielilor. Astfel, se vor evidenția în conturile de venituri și creanțele pentru care nu a fost întocmită încă factura (contul 418 "Clienți - facturi de întocmit"), respectiv în conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit încă factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite").”
Funcțiunea contului 408 din Planul de conturi enumeră conturile care se debitează în corespondență cu creditul lui 408. Printre ele se află utilitățile (605) și serviciile executate de terți (611 la 626 și 628).
Vezi textul din lege
„valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum și a altor datorii către aceștia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658)”
TVA la facturi nesosite: se înregistrează în 4428 cu contul 408?
Da. Contul 4428 apare explicit printre contrapartidele din creditul contului 408. Potrivit funcțiunii contului 408, TVA aferentă bunurilor primite fără factură poate fi înregistrată în 4428, în corespondență cu 408, alături de valoarea bunurilor.
Lista conturilor care se debitează în corespondență cu creditul lui 408 cuprinde stocurile, cheltuielile cu servicii și contul 4428.
Vezi textul din lege
„valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum și a altor datorii către aceștia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658)”
Exemplu ilustrativ: o firmă plătitoare de TVA recepționează mărfuri pe bază de aviz, fără factură.
la recepție: 371 = 408 cu valoarea mărfurilor de pe aviz
în același moment: 4428 = 408 cu TVA aferentă acestei valori
la sosirea facturii: 408 = 401 cu totalul (valoare plus TVA)
Stabiliți TVA aferentă potrivit regulilor din ghidul TVA; extrasele citate nu stabilesc cota sau baza de calcul.
Dacă înregistrați TVA aferentă înainte de sosirea facturii, funcțiunea contului 408 prevede contul 4428 în corespondență cu 408.
La sosirea facturii, comparați sumele cu factura; pentru tratamentul TVA la acel moment consultați ghidul TVA.
Atenție: extrasele citate arată doar că 4428 poate fi debitat în corespondență cu 408; regulile de deducere și de raportare a TVA nu reies din aceste surse.
Pe ce document înregistrați în contul 408 fără factură?
Pe documentul care atestă livrarea bunurilor sau prestarea serviciului, de exemplu avizul de însoțire a mărfii sau situația de lucrări. Fără un astfel de document nu aveți temei pentru înregistrarea în 408.
Înregistrarea în conturile 408 și 418 se face întotdeauna pe baza documentelor care dovedesc livrarea sau prestarea. Reglementările dau ca exemple avizele de însoțire și situațiile de lucrări.
Vezi textul din lege
„În toate cazurile, înregistrarea în aceste conturi se efectuează pe baza documentelor care atestă livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de însoțire a mărfii, situații de lucrări etc.).”
Reducere comercială primită după data bilanțului: se înregistrează în 408?
Da, dacă reducerea este un eveniment ulterior datei bilanțului care conduce la ajustarea situațiilor financiare. În acest caz o înregistrați la data bilanțului în contul 408. Dacă bunurile mai sunt în gestiune, reducerea corectează costul lor.
Prevederile reglementărilor despre reducerile comerciale tratează și reducerile care reprezintă evenimente ulterioare datei bilanțului și conduc la ajustarea situațiilor financiare anuale. Acestea se înregistrează la data bilanțului în contul 408 și se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului raportat, pe bază de documente justificative.
Vezi textul din lege
„În cazul în care reducerile comerciale reprezintă evenimente ulterioare datei bilanțului care conduc la ajustarea situațiilor financiare anuale, acestea se înregistrează la data bilanțului în contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienți - facturi de întocmit", și se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative.”
Tot în prevederile despre reducerile comerciale se arată că reducerea înregistrată în 408 corectează costul stocurilor la care se referă, dacă acestea sunt încă în gestiune.
Vezi textul din lege
„Reducerile care urmează a fi primite, înregistrate la data bilanțului în contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corectează costul stocurilor la care se referă, dacă acestea mai sunt în gestiune.”
Exemplu ilustrativ: un SRL află în februarie că furnizorul îi acordă o reducere de 500 lei pentru achizițiile de mărfuri din anul anterior. Reducerea este un eveniment ulterior care conduce la ajustarea situațiilor financiare anuale, iar mărfurile respective sunt încă în gestiune.
la data bilanțului: reducerea de 500 lei se înregistrează în contul 408
costul mărfurilor aflate încă în gestiune (contul 371) se micșorează cu aceeași sumă; extrasele citate nu indică explicit contrapartida, așa că verificați înregistrarea în ghidul contului 609
Obțineți documentul justificativ al reducerii de la furnizor.
Stabiliți dacă reducerea ajustează situațiile financiare ale exercițiului încheiat.
Verificați dacă stocurile mai sunt în gestiune, pentru a le corecta costul.
Capcană: pentru o reducere care ajustează situațiile financiare și privește stocuri încă în gestiune, amânarea înregistrării până la sosirea facturii în anul următor lasă costul stocurilor din bilanț supraevaluat.
Serviciu din anul trecut neînregistrat și fără factură: cum îl corectați prin 408?
Corectarea se înregistrează în creditul contului 408, cu contrapartidă în contul 117 (rezultatul reportat), iar bilanțul anului anterior nu se reface. Citatul despre rezultatul reportat privește erorile semnificative; tratamentul erorilor nesemnificative nu este acoperit de aceste extrase.
Funcțiunea contului 408 din Planul de conturi prevede în creditul acestui cont rezultatul nefavorabil din corectarea erorilor din exercițiile precedente, constatate în exercițiul curent, în corespondență cu 117.
Vezi textul din lege
„Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" este un cont de pasiv. În creditul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite" se înregistrează: - valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum și a altor datorii către aceștia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658); - rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (117)”
Potrivit principiului intangibilității, corectarea erorilor din perioadele precedente nu modifică bilanțul perioadei anterioare celei de raportare.
Vezi textul din lege
„În cazul modificării politicilor contabile și al corectării unor erori aferente perioadelor precedente, nu se modifică bilanțul perioadei anterioare celei de raportare.”
Înregistrarea pe seama rezultatului reportat a corectării erorilor semnificative din exercițiile anterioare nu încalcă principiul intangibilității.
Vezi textul din lege
„Înregistrarea pe seama rezultatului reportat a corectării erorilor semnificative aferente exercițiilor financiare precedente, precum și a modificării politicilor contabile nu se consideră încălcare a principiului intangibilității.”
Exemplu ilustrativ: în martie, un SRL descoperă un serviciu de transport de 2.000 lei, prestat în anul anterior, neînregistrat și încă nefacturat. Eroarea este considerată semnificativă.
117 = 408 cu 2.000 lei
la sosirea facturii: 408 = 401 cu 2.000 lei
Confirmați cu documentul de prestare că serviciul aparține exercițiului anterior.
Stabiliți dacă eroarea este semnificativă; pentru o eroare semnificativă, înregistrați corectarea pe 117.
Nu modificați bilanțul perioadei anterioare celei de raportare.
Contract în lei decontat la cursul euro, factura nesosită: ce diferențe trec prin 408?
Pentru o datorie exprimată în lei, dar decontată la cursul unei valute, diferențele nefavorabile trec în creditul lui 408 prin contul 668. Cele favorabile trec în debitul lui 408 prin contul 768.
Diferențele nefavorabile pentru datoriile în lei legate de cursul unei valute se înregistrează în creditul lui 408, cu 668. Citatul menționează ca momente doar primirea facturii și închiderea exercițiului.
Vezi textul din lege
„diferențele nefavorabile înregistrate la primirea facturii sau la închiderea exercițiului, aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute (668)”
Diferențele favorabile pentru aceleași datorii se înregistrează în debitul lui 408, cu 768. Momentele sunt primirea facturii, finele lunii sau închiderea exercițiului.
Vezi textul din lege
„diferențele favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768)”
Exemplu ilustrativ: un SRL recepționează materiale fără factură, la un echivalent de 10.000 lei. Contractul prevede plata în lei la cursul euro, iar la închiderea exercițiului echivalentul ajunge la 10.200 lei.
la recepție: 302 = 408 cu 10.000 lei
la închiderea exercițiului: 668 = 408 cu 200 lei (10.200 - 10.000)
Verificați în contract dacă datoria este în lei cu clauză de curs sau direct în valută.
Recalculați echivalentul la momentele prevăzute de citate.
Alegeți 668 sau 768 după sensul diferenței.
Capcană: înregistrarea acestor diferențe pe 665 sau 765 amestecă datoriile în lei cu clauză de curs cu cele în valută.
Avans plătit furnizorului și marfă primită fără factură: compensați 409 cu 408?
Nu. Avansul rămâne în contul 409, iar datoria pentru marfa nefacturată rămâne în 408. Avansul se regularizează prin 401, iar factura sosită stinge 408 tot prin 401.
Principiul necompensării interzice compensarea între active și datorii. Fiecare creanță și fiecare datorie se înregistrează distinct, pe bază de documente justificative.
Vezi textul din lege
„Principiul necompensării. Orice compensare între elementele de active și datorii sau între elementele de venituri și cheltuieli este interzisă. (2) Toate creanțele și datoriile trebuie înregistrate distinct în contabilitate, pe bază de documente justificative.”
În creditul contului 409 se înregistrează avansurile acordate furnizorilor la regularizarea plăților cu aceștia, în corespondență cu 401 sau 404. Soldul contului 409 reprezintă avansurile acordate furnizorilor și încă nedecontate.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăților cu aceștia (401, 404); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, înapoiate furnizorilor, precum și valoarea ambalajelor degradate (401, 608); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, reținute în stoc (381). Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.”
Exemplu ilustrativ: un SRL a plătit un avans de 1.000 lei, apoi a recepționat mărfuri de 4.000 lei pe aviz, fără factură.
avans plătit: 409 = 401 și 401 = 5121 cu 1.000 lei
recepție fără factură: 371 = 408 cu 4.000 lei
la sosirea facturii: 408 = 401 cu 4.000 lei
regularizarea avansului: 401 = 409 cu 1.000 lei
Păstrați separat soldul din 409 și cel din 408 până la sosirea facturii.
La sosirea facturii, stingeți 408 prin 401.
După regularizare, verificați că în 401 rămâne de plată doar diferența dintre valoarea facturii și avansul regularizat.
Capcană: la regularizarea avansurilor, corespondențele prevăzute pentru creditul contului 409 sunt 401 și 404, nu 408, așa că nu închideți 408 direct pe 409.