1 nov. 2026
cota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Munciicota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Muncii
contabilitate.orgde la Svennis
Monografii

Monografie contabilă

Avans încasat de la client: factura de avans și stornarea

Factura de avans pas cu pas: avansul încasat de la client în 419 cu TVA colectată, apoi factura finală pentru mărfuri și stornarea avansului.

Monografie contabilăexemplu
Avans încasat de la client: factura de avans și stornarea

Emiterea facturii de avans

Debit
4111 Clienți12.100
Credit
419 Clienți - creditori10.000
4427 Taxa pe valoarea adăugată colectată2.100
Total12.100 lei

Încasarea avansului în bancă

Debit
5121 Conturi la bănci în lei12.100
Credit
4111 Clienți12.100
Total12.100 lei

Factura finală pentru mărfuri

Debit
4111 Clienți36.300
Credit
707 Venituri din vânzarea mărfurilor30.000
4427 Taxa pe valoarea adăugată colectată6.300
Total36.300 lei

Stornarea avansului pe factura finală

Debit
4111 Clienți-12.100
Credit
419 Clienți - creditori-10.000
4427 Taxa pe valoarea adăugată colectată-2.100
Total-12.100 lei

Explicație

Cum se citește nota

Exemplu ilustrativ: o firmă plătitoare de TVA, care nu aplică sistemul TVA la încasare, convine cu un client livrarea unor mărfuri de 30.000 lei fără TVA și cere un avans de 10.000 lei plus TVA, plătit prin bancă. Factura de avans se emite înainte de încasare. Cota folosită este 21%.

Primul articol înregistrează factura de avans. Clientul datorează 12.100 lei. Avansul de 10.000 lei intră în creditul contului 419, iar TVA de 2.100 lei se colectează în 4427. Al doilea articol reflectă încasarea în bancă a aceleiași sume, care stinge creanța din 4111.

La livrare, factura finală cuprinde întreaga valoare a mărfurilor: un venit de 30.000 lei în 707 și TVA de 6.300 lei, adică 36.300 lei în debitul 4111. În acest exemplu, avansul se stornează pe aceeași factură. Rândul cu minus reduce 419 cu 10.000 lei, 4427 cu 2.100 lei și 4111 cu 12.100 lei. Efectul este același cu decontarea avansului prin 419 = 4111 și cu regularizarea TVA aferente avansului în debitul 4427.

După cele patru articole, contul 419 are sold zero. În 4427 rămâne TVA de 6.300 lei, cât corespunde livrării. Clientul mai datorează 24.200 lei, diferența de încasat după livrare.

Nota se citește pe două coloane: în debit intră conturile care cresc valoric prin operațiune, în credit cele care se sting sau care generează venitul ori datoria. Fiecare articol se verifică singur - totalul debitului este egal cu totalul creditului. Dacă cele două coloane nu se închid la aceeași sumă, înregistrarea este incompletă.

Operațiunea se înregistrează în 4 articole contabile separate, în ordinea în care se produc: fiecare are propriul total și se poate verifica independent de celelalte.

Baza

Ce spun reglementările

Fiecare regulă folosită în notă, cu textul actului la un clic.

Contul 419 ține evidența avansurilor încasate de la clienți. În creditul lui intră avansurile facturate clienților, în corespondență cu contul 411.

Vezi sursa (sinteză)
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv. În creditul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - sumele facturate clienților reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii (411);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Decontarea avansului se înregistrează în debitul contului 419, în corespondență cu contul 411.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - decontarea avansurilor încasate de la clienți (411);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Regularizarea TVA aferente avansurilor se înregistrează în debitul contului 4427.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - regularizarea taxei aferente avansurilor sau a facturilor parțiale emise;”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Pentru avans, TVA devine exigibilă la data emiterii facturii, dacă factura se emite înainte de data la care intervine faptul generator, sau la data încasării avansului, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator.

Vezi sursa (sinteză)
„(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) , exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se încasează avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Factura pentru avansul încasat se emite cel târziu până în ziua a 15-a a lunii următoare încasării, dacă nu a fost emisă deja.

Vezi sursa (sinteză)
„De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Conturi

Conturile din notă

Simbolurile și denumirile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014). Un cont cu ghid propriu duce la funcțiunea lui.

4111Cliențidebit · credit · ghidul contului419Clienți - creditoricredit · ghidul contului4427Taxa pe valoarea adăugată colectatăcredit · ghidul contului5121Conturi la bănci în leidebit · ghidul contului707Venituri din vânzarea mărfurilorcredit · ghidul contului

Ghiduri

Regulile pe larg

Ghidurile care tratează operațiunea cu toate sursele.

Mai departe

Operațiuni legate

Notele care apar de obicei în același flux de documente.

Emiterea unei facturi de vânzare pentru serviciiFacturarea unui serviciu prestat, cu TVA 21%.Achiziția de mărfuri de la furnizorRecepția de mărfuri pe baza facturii, cu TVA 21%.Achiziția unui mijloc fix (echipament)Recepția unui echipament tehnologic pe baza facturii, cu TVA 21%.
Vezi ghidul: TVA

Situații din practică

Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.

Factura de avans și factura finală: cum se regularizează avansul?

La emiterea facturii finale, avansul facturat anterior se scade. Decontați avansul prin 419 = 411 și regularizați TVA aferentă avansului prin 4427 = 411. Astfel, clientul rămâne dator doar cu diferența.

Reglementările contabile prevăd că decontarea avansurilor încasate de la clienți se înregistrează în debitul contului 419, în corespondență cu contul 411.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - decontarea avansurilor încasate de la clienți (411);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Regularizarea TVA aferente avansurilor se înregistrează în debitul contului 4427.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - regularizarea taxei aferente avansurilor sau a facturilor parțiale emise;”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a facturat un avans și acum emite factura finală pentru întreaga livrare.

  • La factura de avans: 411 = 419 (avansul fără TVA) și 411 = 4427 (TVA aferentă avansului).
  • La factura finală: 411 = contul de venituri potrivit naturii operațiunii (valoarea totală) și 411 = 4427 (TVA pentru valoarea totală).
  • Decontarea avansului: 419 = 411 (valoarea avansului fără TVA).
  • Regularizarea TVA: 4427 = 411 (TVA aferentă avansului).
  • Ce faceți concret: identificați factura de avans legată de livrarea finală.
  • Înregistrați decontarea avansului din 419 și regularizarea TVA din 4427 pentru aceleași sume ca la avans.
  • Verificați că, după factura finală, contul 419 nu mai are sold pentru acel client.
  • Verificați că soldul 411 al clientului este egal cu diferența dintre total și avansul deja încasat.

Capcană: dacă omiteți decontarea avansului la factura finală, contul 419 rămâne cu sold pentru client, deși livrarea a fost deja facturată integral.

Ghid: factura stornoVedeți cum se corectează o factură emisă greșit.

Verificat la 31 octombrie 2026

Factura de avans: până când o emiteți după încasarea avansului?

Emiteți factura de avans cel târziu până în ziua a 15-a a lunii următoare celei în care ați încasat avansul. Termenul nu se aplică dacă factura a fost deja emisă.

Codul fiscal, la art. 319 alin. (16), obligă persoana impozabilă să emită factură pentru avansurile încasate în legătură cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii până în ziua a 15-a a lunii următoare încasării. Obligația nu se aplică dacă factura a fost deja emisă.

Vezi textul din lege
„De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 319, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Potrivit art. 319 alin. (20) lit. c), dacă avansul a fost încasat înainte de data emiterii facturii, pe factură se trece și data încasării avansului.

Vezi textul din lege
„c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 319, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Art. 319 alin. (17) permite o factură centralizatoare pentru mai multe livrări sau prestări separate către același client. Condiția este ca avansurile să fi fost încasate într-o perioadă de cel mult o lună calendaristică. Documentele emise la încasarea avansurilor se anexează obligatoriu la factura centralizatoare.

Vezi textul din lege
„(17) Persoana impozabilă poate întocmi o factură centralizatoare pentru mai multe livrări separate de bunuri, prestări separate de servicii, către același client, în următoarele condiții: a) să se refere la operațiuni pentru care a luat naștere faptul generator de taxă sau pentru care au fost încasate avansuri într-o perioadă ce nu depășește o lună calendaristică; b) toate documentele emise la data livrării de bunuri, prestării de servicii sau încasării de avansuri să fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 319, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026
  • Ce faceți concret: notați data exactă a încasării avansului din extrasul de cont sau din documentul de încasare.
  • Emiteți factura de avans până în ziua a 15-a a lunii următoare.
  • Dacă factura se emite după încasare, completați pe factură data încasării avansului.
  • Pentru mai multe avansuri de la același client într-o perioadă de cel mult o lună calendaristică, puteți emite factura centralizatoare, cu documentele de încasare anexate.
Ghid: factura de avansVedeți ghidul complet despre factura de avans.

Verificat la 31 octombrie 2026

Înregistrare factură avans: ce note contabile faceți la emitere?

La emiterea facturii de avans către client, înregistrați 411 = 419 pentru valoarea avansului. Dacă firma este plătitoare de TVA, înregistrați și 411 = 4427 pentru TVA aferentă.

Sumele facturate clienților ca avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii se înregistrează în creditul contului 419, în corespondență cu 411.

Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv. În creditul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - sumele facturate clienților reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii (411);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

TVA colectată aferentă avansurilor pentru livrări sau prestări taxabile se înregistrează în creditul contului 4427. Printre conturile corespondente se află 411.

Vezi textul din lege
„În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile, avansurilor pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii taxabile (411, 428, 451, 453, 461, 531)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA facturează unui client un avans pentru o livrare viitoare.

  • 411 = 419 (valoarea avansului fără TVA)
  • 411 = 4427 (TVA înscrisă pe factura de avans)
  • La încasare, stingeți creanța din 411 prin contul de trezorerie folosit.
  • Ce faceți concret: înregistrați factura de avans separat de factura finală, pe același client.
  • Folosiți 419, nu contul de venituri, pentru valoarea avansului.
  • Urmăriți analitic pe client soldul 419, ca să îl decontați corect la factura finală.

Capcană: înregistrarea avansului direct pe venituri umflă veniturile perioadei înainte ca livrarea să aibă loc.

Monografie: încasare clientVedeți înregistrarea încasării de la client.

Verificat la 31 octombrie 2026

Factura de avans: în ce cont contabil se ține avansul de la client?

Avansul facturat clientului se ține în contul 419 „Clienți - creditori”, cont de pasiv. Soldul lui arată avansurile primite pentru care livrarea nu a fost încă facturată final.

Contul 419 ține evidența avansurilor încasate de la clienți și este un cont de pasiv.

Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Soldul contului 419 reprezintă sumele datorate clienților - creditori.

Vezi textul din lege
„Soldul contului reprezintă sumele datorate clienților - creditori.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA facturează mai întâi un avans, apoi factura finală pentru întreaga valoare a livrării.

  • La avans: 411 = 419 (valoarea avansului)
  • La factura finală: 411 = contul de venituri (valoarea totală a livrării)
  • Decontarea avansului: 419 = 411 (aceeași valoare ca la avans)
  • După decontare, contul 419 nu mai are sold pentru acel client.
  • Rest de încasat de la client: valoarea totală minus avansul deja încasat.
  • Ce faceți concret: deschideți analitic pe client în contul 419.
  • La fiecare închidere de lună, verificați în balanță soldurile 419 și identificați avansurile vechi nedecontate.
  • Corelați fiecare sold 419 cu o factură de avans și cu livrarea încă neefectuată.
Ghid: contul 419Vedeți funcționarea completă a contului 419.

Verificat la 31 octombrie 2026

Factură de avans pentru servicii: când devine exigibilă TVA?

TVA pentru avansul la servicii devine exigibilă la data emiterii facturii de avans sau la data încasării avansului, dacă acestea au loc înainte de faptul generator. Nu așteptați finalizarea serviciului.

Codul fiscal, la art. 282 alin. (2), prevede o excepție de la alin. (1). Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii, dacă factura se emite înainte de faptul generator. Pentru plățile în avans făcute înainte de faptul generator, exigibilitatea intervine la data încasării avansului.

Vezi textul din lege
„(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) , exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se încasează avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 282, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Sumele facturate clienților ca avansuri, fie pentru livrări de bunuri, fie pentru prestări de servicii, se înregistrează în creditul contului 419, în corespondență cu 411.

Vezi textul din lege
„Contul 419 "Clienți - creditori" este un cont de pasiv. În creditul contului 419 "Clienți - creditori" se înregistrează: - sumele facturate clienților reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii (411);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026
  • Ce faceți concret: stabiliți dacă factura de avans a fost emisă sau avansul a fost încasat înainte de prestarea serviciului.
  • Colectați TVA în perioada fiscală în care a intervenit exigibilitatea, prin 411 = 4427.
  • Înregistrați avansul prin 411 = 419.
  • La prestarea serviciului, regularizați avansul și TVA aferentă pe factura finală.

Capcană: dacă amânați colectarea TVA până la finalizarea serviciului, deși avansul a fost deja încasat sau facturat, taxa ajunge într-o perioadă greșită.

Ghid: TVAVedeți regulile generale de exigibilitate a TVA.

Verificat la 31 octombrie 2026

Ce mențiuni trebuie să conțină factura de avans?

Pe lângă mențiunile obligatorii ale oricărei facturi, factura de avans are câteva mențiuni specifice. Treceți data încasării avansului, dacă este anterioară datei emiterii. Treceți apoi avansul facturat pe fiecare cotă, cota de TVA aplicată și TVA colectată exprimată în lei.

Când ați încasat avansul înainte să emiteți factura, data încasării este o mențiune obligatorie distinctă de data emiterii.

Vezi textul din lege
„c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 319, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

În locul bazei de impozitare a unei livrări finale, factura arată avansurile facturate, defalcate pe fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă.

Vezi textul din lege
„i) baza de impozitare a bunurilor și serviciilor ori, după caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă, prețul unitar, exclusiv taxa, precum și rabaturile, remizele, risturnele și alte reduceri de preț, în cazul în care acestea nu sunt incluse în prețul unitar;”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 319, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Pe factură apar cota de taxă aplicată și suma taxei colectate, iar suma taxei se exprimă în lei.

Vezi textul din lege
„j) indicarea cotei de taxă aplicate și a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcție de cotele taxei;”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 319, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026
  • Completați data încasării avansului, dacă ați încasat înainte de emiterea facturii.
  • Înscrieți avansul facturat separat pe fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă.
  • Verificați că suma TVA colectate apare în lei, alături de cota aplicată.
Ghidul facturii de avansRegulile generale de emitere a facturii de avans.

Verificat la 31 octombrie 2026

Alte situații pe aceeași temă: TVA

Exemplu ilustrativ. Conturile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014).