Rambursarea TVA: noile situații de risc din anexa nr. 6 se aplică de la deconturile pe septembrie 2026
ANAF a modificat procedura de soluționare a deconturilor negative de TVA cu opțiune de rambursare, inclusiv anexa cu situațiile de risc.
Redacția contabilitate.org
Articol generat și verificat automat: fiecare afirmație fiscală de mai jos este un citat verbatim dintr-o sursă oficială, confirmat la publicare (20 octombrie 2026) și reverificat periodic la sursă.
Pe scurt: Deconturile negative de TVA pe septembrie 2026 sau trimestrul III 2026 se soluționează după noua anexă nr. 6 cu situațiile de risc.
Anexa cu situațiile de risc de rambursare necuvenită a TVA a fost înlocuită, iar noile reguli se aplică de la deconturile aferente lunii septembrie 2026.
Modificarea privește persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care depun deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare: de evaluarea situațiilor din anexa nr. 6 depinde dacă sunt înscrise în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită.
De când se aplică
Ordinul stabilește expres prima perioadă fiscală vizată și termenul de depunere corespunzător.
Articolul II (1) Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare aferente lunii septembrie 2026, respectiv trimestrului III al anului 2026, cu termen legal de depunere până la data de 26 octombrie 2026 inclusiv.
Pentru deconturile deja depuse și nefinalizate, se păstrează procedura de la data depunerii, iar efectele produse în perioada de aplicare a Ordinului ANAF nr. 1.123/2026 nu se iau în considerare.
(2) Deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare a acestui ordin se soluționează potrivit procedurii în vigoare la data depunerii lor, fără a fi luate în considerare efectele juridice produse în perioada de aplicare a Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.123/2026 pentru modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 352/2022 pentru aprobarea Procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare.
Ce se schimbă în procedură
Lista situațiilor în funcție de care organul fiscal apreciază riscul de rambursare necuvenită primește un conținut nou.
Anexa nr. 6 se modifică și se înlocuiește cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Aflarea într-una dintre aceste situații atrage înscrierea persoanei impozabile în lista specială folosită de ANAF la soluționarea rambursărilor.
Punctul 8.(2) se modifică și va avea următorul cuprins: 8.(2) În baza de date specială vor fi înscrise și persoanele impozabile care prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA întrucât se află în cel puțin una dintre situațiile prevăzute în anexa nr. 6 la ordin.
Lista specială este definită de procedură astfel:
Secţiunea a 2-a 7.(1) Baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA reprezintă o listă în care sunt înscrise persoane impozabile, despre care organele fiscale dețin informații că pot prezenta un risc fiscal de rambursare necuvenită, potrivit dispozițiilor art. 169 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.
Cum se face analiza de risc
Pentru contribuabilii mari și mijlocii fără fapte de natura infracțiunilor în cazierul fiscal și care nu figurează în cele două baze de date speciale, verificarea pornește chiar de la situațiile din anexa nr. 6.
Punctele 50.(1) și 50.(2) se modifică și vor avea următorul cuprins: 50.(1) Pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare depuse de contribuabilii mari sau contribuabilii mijlocii, care nu au fapte de natura infracțiunilor înscrise în cazierul fiscal, care nu figurează nici în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA, nici în baza de date specială privind persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA pentru care a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvență, compartimentul de specialitate analizează dacă persoana impozabilă se află în cel puțin una dintre situațiile prevăzute în anexa nr. 6 la ordin, din care rezultă că prezintă risc de rambursare necuvenită.
Înscrierea în baza de date specială nu este automată: ea trece printr-un referat motivat al compartimentului de specialitate.
Ca urmare a analizei efectuate potrivit pct. 50.(1) sau pct. 60.(1), după caz, compartimentul de specialitate întocmește un referat motivat, prin care propune înscrierea persoanei impozabile în baza de date specială.
Referatul produce efecte doar după aprobarea conducătorului structurii de administrare.
Persoana impozabilă pentru care referatul a fost aprobat de către conducătorul structurii de administrare va fi înscrisă de către compartimentul de specialitate în baza de date specială.
Conținutul referatului trebuie să reflecte analiza efectuată.
Referatele întocmite de compartimentul de specialitate vor cuprinde informații referitoare la analiza efectuată potrivit pct. 50.(1) sau pct. 60.(1), după caz.
Ieșirea din baza de date specială
Pentru cei deja înscriși pe baza situațiilor din anexa nr. 6, la fiecare decont se reia analiza pentru a stabili dacă riscul subzistă.
Punctele 151.(1) și 151.(3) se modifică și vor avea următorul cuprins: 151.(1) Pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de TVA depuse de persoanele impozabile care au fost înscrise în baza de date specială potrivit pct. 8.(2), întrucât se aflau în cel puțin una dintre situațiile prevăzute în anexa nr. 6 la ordin, compartimentul de specialitate efectuează o analiză potrivit pct. 50.(1) sau pct. 60.(1), după caz, pentru a stabili dacă persoana impozabilă mai prezintă risc de rambursare necuvenită.
Menținerea în listă trebuie justificată punctual, prin indicarea situației aplicabile.
Propunerea de menținere trebuie să indice cel puțin una dintre situațiile prevăzute în anexa nr. 6 la ordin, potrivit căreia persoana impozabilă prezintă risc de rambursare necuvenită a TVA.
Când înscrierea a venit la propunerea altei structuri a organului fiscal, reanalizarea se cere acelei structuri.
Punctul 47.(2) se modifică și va avea următorul cuprins: 47.(2) Dacă persoana impozabilă figurează în baza de date specială constituită în condițiile prevăzute la cap. I secțiunea a 2-a, fiind înscrisă potrivit pct. 8.(1) la propunerea altor structuri din cadrul organului fiscal, compartimentul de specialitate solicită structurii care a propus înscrierea persoanei impozabile în baza de date să efectueze o analiză, pentru a stabili dacă persoana impozabilă mai prezintă risc de rambursare necuvenită.
Până la rezultatul analizei cerute structurii care a propus înscrierea, soluționarea decontului rămâne în suspensie: de acel rezultat depinde modul în care este rezolvată cererea de rambursare.
Decontul cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare se soluționează în funcție de rezultatul acestei analize.
Efect asupra unei rambursări deja acordate
O rambursare deja acordată sub rezerva verificării ulterioare nu rămâne definitivă: decizia se desființează în situația prevăzută la pct. 12.
În situația prevăzută la pct. 12, dacă a fost emisă decizia de rambursare sub rezerva verificării ulterioare, aceasta se desființează în condițiile art. 94 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
De reținut
Prima perioadă vizată de noile reguli este luna septembrie 2026, respectiv trimestrul III 2026, cu termen legal de depunere până la 26 octombrie 2026 inclusiv.
Informativ, nu consultanță fiscală. Verificați întotdeauna sursele oficiale citate și, pentru decizii, consultați un specialist.
Colectează documentele de la clienți fără bătăi de cap
Clienții pe care îi ai și clienții pe care îi vrei, în același loc.