Contul 708 Venituri din activități diverse: ce include și cum îl închideți
Ce venituri urmăriți în contul 708, cu ce conturi se creditează, cum îl închideți la 121 și ce greșeli apar frecvent în practică, cu exemple în lei.
Redacția contabilitate.org
Contul 708 adună veniturile pe care firma le obține din activități diverse: comisioane, servicii făcute pentru angajați, personal pus la dispoziția altor firme, ambalaje valorificate și alte venituri din relațiile cu terții. Pe scurt, este contul în care se urmăresc veniturile din activități diverse, așa cum le descrie reglementarea.
Reglementarea descrie conținutul contului printr-o listă deschisă de exemple. Lista nu este exhaustivă: pe lângă cele numite, intră aici și alte venituri realizate din relațiile cu terții.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din diverse activități, cum sunt: comisioane, servicii prestate în interesul personalului, punerea la dispoziția terților a personalului unității, venituri din valorificarea ambalajelor, precum și alte venituri realizate din relațiile cu terții.”
Contul 708 face parte din clasa 7, iar reglementarea arată că, în regulă generală, conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcție de pasiv.
Vezi sursa (sinteză)
„Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcție de pasiv.”
În cursul perioadei, contul 708 are în mod normal sold creditor, care arată totalul veniturilor din activități diverse acumulate până la acel moment. După închiderea perioadei, contul nu mai are sold.
Ce se înregistrează în debit
Textul specific al contului 708 enumeră numai operații în credit. Operațiile din debit decurg din regula generală a clasei 7, care se aplică și acestui cont.
La sfârșitul perioadei, soldul contului 708 se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
Vezi sursa (sinteză)
„La sfârșitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).”
Când firma desfășoară o operațiune de participație și transferă coparticipanților partea lor din veniturile realizate, contul de venituri poate fi debitat în cursul perioadei cu suma transferată.
Vezi textul din lege
„Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din operațiuni de participație transferate coparticipanților.”
Transferul soldului la sfârșitul perioadei: contul 708 în debit, contul 121 în credit.
Veniturile din operațiuni de participație transferate coparticipanților, în cursul perioadei.
Alte operații în debit nu sunt enumerate în textul contului 708 din reglementare.
Ce se înregistrează în credit
Când sumele facturate clienților reprezintă venituri din activități diverse, contul corespondent este 411 „Clienți”. În exemplele de mai jos am ales să folosim contul 4111.
Vezi textul din lege
„sumele facturate clienților, reprezentând venituri din activități diverse (411)”
Dacă firma a suportat consumuri pentru angajați pe care aceștia trebuie să le restituie, suma devine venit al firmei și creanță față de personal, urmărită în contul 428.
Vezi textul din lege
„sumele datorate de personal, reprezentând consumuri efectuate pentru acesta și care se fac venituri ale entității (428)”
Ambalajele care circulă cu obligația de restituire și pe care clientul nu le-a mai returnat devin venit. Contul corespondent este 419 „Clienți - creditori”.
Vezi textul din lege
„valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituite de clienți (419)”
Sumele datorate de clienți pentru care nu s-au întocmit încă facturi, prin contul 418 „Clienți - facturi de întocmit”.
Veniturile înregistrate în avans care aparțin perioadei curente sau exercițiului în curs, preluate din contul 472 „Venituri înregistrate în avans”.
Sumele cuvenite din vânzări și prestări către entități afiliate, asociate sau controlate în comun, prin conturile 451 și 453.
Exemple de înregistrări
Exemplele de mai jos folosesc sume rotunde în lei și nu tratează aspectele fiscale ale operațiilor.
Exemplul 1. Firma intermediază o vânzare pentru un partener și îi facturează un comision de 2.000 lei.
4111 = 708 2.000 lei: creanța față de client crește în debitul contului 4111, iar comisionul se recunoaște ca venit din activități diverse în creditul contului 708.
Exemplul 2. Un angajat a folosit în interes personal servicii plătite de firmă, în valoare de 300 lei, pe care trebuie să le restituie.
428 = 708 300 lei: suma datorată de angajat devine creanță asupra personalului, iar consumul recuperat se înregistrează ca venit al firmei.
Exemplul 3. La sfârșitul perioadei, contul 708 are sold creditor de 2.300 lei, rezultat din cele două operații de mai sus.
708 = 121 2.300 lei: soldul creditor se transferă în contul 121, iar contul 708 rămâne fără sold.
Greșeli frecvente
Înregistrarea în contul 708 a unor venituri care au cont propriu în grupa 70, de exemplu vânzarea produselor finite, pentru care reglementarea prevede contul 701. Contul 708 cuprinde veniturile din activități diverse descrise în textul său din reglementare, inclusiv alte venituri realizate din relațiile cu terții.
Închiderea contului pe partea greșită, prin formula 121 = 708. Formula inversează sensul transferului prevăzut de regula clasei 7 și dublează soldul în loc să îl anuleze. Corect, contul 708 se debitează, iar contul 121 se creditează.
Recunoașterea venitului din ambalajele nerestituite fără trecerea prin contul 419, deși reglementarea leagă această operație de contul 419 „Clienți - creditori”.
Pe scurt: Contul 708 este un cont cu funcție de pasiv, în care înregistrați în credit veniturile din activități diverse, cum sunt comisioanele, serviciile pentru personal sau ambalajele nerestituite. La sfârșitul perioadei, soldul se transferă în contul 121 prin formula 708 = 121.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Cont 708 monografie contabilă: cum înregistrați un comision facturat unui client?
La emiterea facturii de comision înregistrați 4111 = 708 cu valoarea facturată. La sfârșitul perioadei, soldul contului 708 se închide prin 121.
Comisioanele sunt primul exemplu dat de reglementare pentru veniturile din activități diverse.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din diverse activități, cum sunt: comisioane, servicii prestate în interesul personalului, punerea la dispoziția terților a personalului unității, venituri din valorificarea ambalajelor, precum și alte venituri realizate din relațiile cu terții.”
Venit din activități diverse nefacturat la sfârșitul lunii: înregistrați 418 = 708?
Da. Dacă venitul s-a realizat, dar factura nu a fost încă întocmită, înregistrați 418 = 708 cu suma datorată de client.
În creditul contului 708 se înregistrează sumele facturate clienților (411) și sumele datorate de clienți pentru care nu s-au întocmit facturi (418).
Vezi textul din lege
„În creditul contului 708 "Venituri din activități diverse" se înregistrează: - sumele facturate clienților, reprezentând venituri din activități diverse (411); - sumele datorate de clienți, pentru care nu s-au întocmit facturi (418);”
Comision facturat unei entități afiliate: în ce cont înregistrați creanța față de 708?
Pentru veniturile din activități diverse obținute de la entități afiliate, entități asociate sau entități controlate în comun, funcțiunea contului 708 are o linie distinctă, cu corespondent 451 sau 453. Linia clienților obișnuiți (411) este separată.
Lista operațiunilor din creditul contului 708 începe cu sumele facturate clienților (411) și continuă cu alte linii, până la sumele încasate de la terți (512, 531).
Vezi textul din lege
„În creditul contului 708 "Venituri din activități diverse" se înregistrează: - sumele facturate clienților, reprezentând venituri din activități diverse (411); - sumele datorate de clienți, pentru care nu s-au întocmit facturi (418); - sumele datorate de personal, reprezentând consumuri efectuate pentru acesta și care se fac venituri ale entității (428); - sumele încasate de la terți, reprezentând venituri din activități diverse (512, 531);”
Aceeași listă se încheie, după ambalajele nerestituite (419), cu sumele cuvenite de la entități afiliate, entități asociate și entități controlate în comun, cu corespondență în 451 și 453.
Vezi textul din lege
„sumele încasate de la terți, reprezentând venituri din activități diverse (512, 531); - venituri înregistrate în avans, aferente perioadei curente sau exercițiului în curs (472); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituite de clienți (419); - sume cuvenite din vânzări de bunuri și prestări de servicii către entități afiliate, entități asociate și entități controlate în comun (451, 453).”
Reducere acordată după facturarea unui comision: o scădeți din 708 sau folosiți 709?
Reducerea comercială acordată după facturare se înregistrează separat, prin 709 = 4111. Nu debitați contul 708.
Contul 709 ține evidența reducerilor comerciale acordate ulterior facturării și se debitează cu valoarea lor, în corespondență cu 411.
Vezi textul din lege
„Contul 709 "Reduceri comerciale acordate" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența reducerilor comerciale acordate ulterior facturării. În debitul contului 709 "Reduceri comerciale acordate" se înregistrează: - valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării (411).”
Spre deosebire de 708, care este cont de pasiv, 709 are funcție de activ.
Vezi textul din lege
„Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcție de pasiv. Fac excepție conturile 709 "Reduceri comerciale acordate", care are funcție de activ, și cele din grupa 71 "Venituri aferente costului producției în curs de execuție", care sunt bifuncționale.”
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA a facturat un comision de 1.000 lei, apoi acordă clientului o reducere comercială de 100 lei.
Factura inițială: 4111 = 708: 1.000 lei
Reducerea ulterioară: 709 = 4111: 100 lei
Sold rămas în 4111: 1.000 lei - 100 lei = 900 lei
Emiteți documentul prin care acordați reducerea.
Înregistrați 709 = 4111 cu valoarea reducerii.
Lăsați neschimbată înregistrarea inițială din 708.
Capcană: contul 709 privește doar reducerile comerciale acordate ulterior facturării; corectarea unei facturi emise greșit nu este acoperită de aceste surse.