Impozit chirie 2026: cota de 10% pe venitul net, după cheltuieli de 20%
Cum se stabilesc venitul net și impozitul pe veniturile din chirii ale persoanei fizice în 2026, după Codul fiscal în forma în vigoare.
Redacția contabilitate.org
Ghidul explică impozitul pe veniturile din chirii obținute de persoana fizică din bunuri din patrimoniul personal. În Codul fiscal, aceste venituri sunt tratate la art. 84 și art. 84^1, privind cedarea folosinței bunurilor. Ghidul se adresează proprietarilor care închiriază locuințe, spații sau bunuri mobile și contabililor care îi asistă.
Calculul folosește două valori: cota de cheltuieli care se scade din venitul brut, prevăzută la art. 84, și cota de impozit, prevăzută la art. 64. Valorile de mai jos sunt citate din forma consolidată a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Valoarea în 2026
Din venitul brut se scad cheltuieli calculate ca procent fix din venitul brut. Regula de la art. 84 alin. (3) are excepții, enumerate chiar în textul ei. Pentru chiriile plătite de persoane juridice sau de entități obligate să conducă evidență contabilă, regulile sunt prezentate în secțiunea următoare.
Venitul net anual din chirii se obține scăzând din venitul brut cheltuieli egale cu 20% din venitul brut. Regula nu privește chiriile plătite de persoane juridice sau de alte entități obligate să conducă evidență contabilă, arendarea bunurilor agricole și închirierea pe termen scurt a camerelor din locuințe proprietate personală.
Vezi textul din lege
„Venitul net anual din cedarea folosinței bunurilor, altul decât cel plătit de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, din arendarea bunurilor agricole, precum și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală se stabilește prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.”
Cota de impozit este de 10%. Ea se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie de venituri enumerată în continuarea textului.
Vezi textul din lege
„Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:”
Calculul pornește de la venitul brut. Legea îl leagă de contract, nu de încasare, și prevede o regulă distinctă pentru cheltuielile suportate de chiriaș.
Dacă închiriați bunuri mobile sau imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește după chiria din contract, pentru fiecare an fiscal. Nu contează când a fost încasată efectiv chiria.
Vezi textul din lege
„În cazul veniturilor obținute din închirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza chiriei prevăzute în contractul încheiat între părți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei.”
Unele cheltuieli cad prin lege în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau altui deținător legal. Dacă le plătește cealaltă parte contractantă, valoarea lor se adaugă la venitul brut.
Vezi textul din lege
„Venitul brut se majorează cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.”
Când chiriașul este o persoană juridică sau o entitate obligată să conducă evidență contabilă, se aplică art. 84^1 din Codul fiscal. Alineatele citate mai jos provin din acest articol.
Plătitorii de venit care sunt persoane juridice sau alte entități obligate să conducă evidență contabilă stabilesc venitul net la fiecare plată. Din venitul brut scad cheltuieli de 20% din acesta. Regula nu privește arendarea bunurilor agricole și închirierea pe termen scurt a camerelor din locuințe proprietate personală.
Vezi textul din lege
„Venitul net din cedarea folosinței bunurilor, altul decât venitul din arendarea bunurilor agricole și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală, se stabilește la fiecare plată, de către plătitorii de venit, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.”
Impozitul se calculează aplicând cota de 10% asupra venitului net. Plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (4) îl rețin la sursă, în momentul plății veniturilor.
Vezi textul din lege
„Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (4) , la momentul plății veniturilor.”
Exemplu ilustrativ: cifrele sunt alese doar pentru calcul. O persoană fizică închiriază un apartament din patrimoniul personal unei alte persoane fizice, cu o chirie de 2.000 lei pe lună prevăzută în contract, pe tot anul fiscal. Se aplică cotele citate mai sus, 20% cheltuieli din venitul brut și 10% impozit, iar pentru ilustrare se consideră că venitul net anual este venitul impozabil.
Venitul brut anual, după contract: 2.000 lei x 12 luni = 24.000 lei.
Cheltuielile de 20% din venitul brut: 24.000 lei x 20% = 4.800 lei.
Venitul net anual: 24.000 lei - 4.800 lei = 19.200 lei.
Impozitul cu cota de 10%: 19.200 lei x 10% = 1.920 lei.
Venitul brut rămâne 24.000 lei chiar dacă o parte din chirie se încasează cu întârziere, pentru că se raportează la chiria din contract. Dacă chiriașul ar fi plătit și cheltuieli care cad prin lege în sarcina proprietarului, valoarea lor s-ar adăuga la venitul brut înainte de calcul.
Ce s-a schimbat
Forma consolidată arată că art. 84 a fost modificat prin Legea nr. 239/2025. Extrasele disponibile nu reproduc textul anterior, așa că ghidul nu compară vechea și noua formulare.
Alineatul (3) al art. 84 a fost modificat de art. XII pct. 8 din Legea nr. 239/2025, cu efect de la 1 ianuarie 2026.
Vezi sursa (sinteză)
„(la 01-01-2026, Alineatul (3) , Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 8. , Articolul XII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025 )”
Prevederile art. XII pct. 8 din Legea nr. 239/2025 se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.
Vezi sursa (sinteză)
„Conform literei b) a alineatului (2) al articolului XIII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025, prevederile art. XII pct. 8 se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.”
Pe scurt: Pentru chiriile din patrimoniul personal plătite de alții decât persoane juridice sau entități obligate să conducă evidență contabilă, cu excepția arendării bunurilor agricole și a închirierii pe termen scurt a camerelor din locuințe proprietate personală, venitul net anual se obține scăzând din venitul brut cheltuieli de 20%, iar cota de impozit pentru cedarea folosinței bunurilor este de 10%. Când plătitorul este o astfel de entitate, acesta stabilește venitul net la fiecare plată, cu aceeași cotă de cheltuieli de 20%, și reține la sursă impozitul de 10% asupra venitului net.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Impozit chirie persoană fizică 2026: plătiți și pe chiria neîncasată?
Da. Când închiriați unei persoane fizice, venitul brut este chiria scrisă în contract pentru anul fiscal, nu suma încasată efectiv. Dacă chiriașul a rămas dator, impozitul se calculează tot pe chiria din contract.
Venitul brut din închirierea bunurilor din patrimoniul personal se stabilește după chiria din contract, pentru fiecare an fiscal. Momentul încasării nu contează.
Vezi textul din lege
„În cazul veniturilor obținute din închirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza chiriei prevăzute în contractul încheiat între părți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei.”
Venitul net anual din cedarea folosinței bunurilor se obține scăzând din venitul brut cheltuieli calculate cu cota de 20% asupra venitului brut. Regula se aplică atunci când chiria nu este plătită de o persoană juridică sau de o altă entitate obligată să conducă evidență contabilă.
Vezi textul din lege
„Venitul net anual din cedarea folosinței bunurilor, altul decât cel plătit de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, din arendarea bunurilor agricole, precum și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală se stabilește prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.”
Art. 64 alin. (1) din Codul fiscal stabilește cota de impozit de 10%, aplicată asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din categoriile de venituri enumerate în continuare.
Vezi textul din lege
„Articolul 64 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:”
Exemplu ilustrativ: o persoană fizică închiriază un apartament altei persoane fizice, care nu are obligația de a conduce evidență contabilă, cu 1.800 lei pe lună. Chiriașul a plătit în 2026 doar 10 luni.
Venit brut din contract: 12 x 1.800 = 21.600 lei
Cheltuieli forfetare 20%: 21.600 x 20% = 4.320 lei
Venit net: 21.600 - 4.320 = 17.280 lei
Impozit 10%: 17.280 x 10% = 1.728 lei
Ce faceți concret:
Verificați că chiriașul nu este o persoană juridică sau o altă entitate obligată să conducă evidență contabilă.
Luați chiria lunară și perioada din contract pentru 2026, nu extrasele de cont.
Calculați venitul brut pe lunile contractului din anul fiscal.
Aplicați 20% cheltuieli și apoi 10% impozit.
Păstrați contractul și eventualele acte adiționale ca justificare a sumei declarate.
Capcană: declararea doar a sumelor încasate duce la un venit brut mai mic decât cel prevăzut de lege și la un impozit calculat greșit.
Calcul impozit chirie 2026 când chiriașul plătește o cheltuială a proprietarului?
Valoarea cheltuielii se adaugă la venitul brut, dacă legea o pune în sarcina proprietarului și a plătit-o chiriașul. Când chiriașul este o persoană fizică, abia după această majorare scădeți cheltuielile de 20% și aplicați impozitul de 10%.
Venitul brut crește cu cheltuielile care, potrivit legii, revin proprietarului, uzufructuarului sau altui deținător legal, atunci când le suportă cealaltă parte din contract.
Vezi textul din lege
„Venitul brut se majorează cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.”
Pentru venitul altul decât cel plătit de persoane juridice sau de alte entități obligate să conducă evidență contabilă, cheltuielile forfetare se calculează cu cota de 20% asupra venitului brut. Coroborat cu regula de mai sus, baza este venitul brut deja majorat.
Vezi textul din lege
„Venitul net anual din cedarea folosinței bunurilor, altul decât cel plătit de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, din arendarea bunurilor agricole, precum și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală se stabilește prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.”
Art. 64 alin. (1) din Codul fiscal stabilește cota de impozit de 10%, aplicată asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din categoriile de venituri enumerate în continuare.
Vezi textul din lege
„Articolul 64 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:”
Exemplu ilustrativ: o persoană fizică închiriază o locuință unei persoane fizice cu 1.500 lei pe lună. În 2026, chiriașul a achitat 1.000 lei pentru o cheltuială pe care dispozițiile legale o pun în sarcina proprietarului.
Chirie din contract: 12 x 1.500 = 18.000 lei
Venit brut majorat: 18.000 + 1.000 = 19.000 lei
Cheltuieli forfetare 20%: 19.000 x 20% = 3.800 lei
Venit net: 19.000 - 3.800 = 15.200 lei
Impozit 10%: 15.200 x 10% = 1.520 lei
Ce faceți concret:
Verificați în contract și în chitanțe ce cheltuieli a plătit chiriașul în locul dumneavoastră.
Stabiliți care dintre ele revin, potrivit legii, proprietarului.
Adunați-le la chiria din contract și refaceți calculul cu 20% și 10%.
Capcană: dacă scădeți din chirie cheltuielile plătite de chiriaș, ajungeți la un impozit mai mic. Legea cere ca cheltuielile care, potrivit dispozițiilor legale, revin proprietarului să fie adunate la venitul brut, dacă le-a efectuat chiriașul.
Verificat la 31 octombrie 2026
Impozit chirie persoană juridică: cât reține firma din chiria plătită unei persoane fizice?
Firma care plătește chiria reține 10% din venitul net, la fiecare plată. Venitul net este chiria brută minus cheltuieli forfetare de 20%, deci impozitul nu se aplică pe toată chiria brută.
Cu excepția arendării bunurilor agricole și a închirierii pe termen scurt a camerelor din locuințe proprietate personală, persoanele juridice și celelalte entități obligate să conducă evidență contabilă stabilesc venitul net la fiecare plată, scăzând din venitul brut cheltuieli determinate prin aplicarea cotei de 20%.
Vezi textul din lege
„Venitul net din cedarea folosinței bunurilor, altul decât venitul din arendarea bunurilor agricole și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală, se stabilește la fiecare plată, de către plătitorii de venit, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.”
Impozitul de 10% din venitul net se reține la sursă de firma plătitoare, în momentul în care plătește chiria.
Vezi textul din lege
„Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (4) , la momentul plății veniturilor.”
Impozit chirie apartament pe termen scurt: când intră la activități independente?
Când închiriați pe termen scurt peste 7 camere situate în locuințe proprietate personală sau prestați servicii de cazare. Începând cu veniturile aferente anului 2026, aceste venituri se încadrează la activități independente, iar impozitul se stabilește după art. 68^3. Pentru cel mult 7 camere, extrasele citate aici nu stabilesc regimul aplicabil.
Art. 67 alin. (1^1) din Codul fiscal include în veniturile din activități independente serviciile de cazare și închirierea pe termen scurt a peste 7 camere situate în locuințe proprietate personală. Pentru stabilirea impozitului se aplică art. 68^3.
Vezi textul din lege
„(1^1) În categoria veniturilor din activități independente se cuprind și cele realizate de contribuabilii care obțin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum și veniturile din închirierea pe termen scurt a unui număr de peste 7 camere situate în locuințe proprietate personală, iar pentru stabilirea impozitului sunt aplicabile prevederile art. 68^3 .”
Completarea art. 67 a fost făcută prin art. XII pct. 3 din Legea nr. 239/2025, iar aceste prevederi se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.
Vezi textul din lege
„(la 01-01-2026, Articolul 67 , Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 3. , Articolul XII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025 ) Notă Conform literei b) a alineatului (2) al articolului XIII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025, prevederile art. XII pct. 3 se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.”
Stabiliți dacă este o închiriere pe termen scurt a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau un contract obișnuit de închiriere.
Pentru termen scurt, numărați camerele din locuințele proprietate personală.
Peste 7 camere sau servicii de cazare: aplicați regulile de stabilire a impozitului din art. 68^3, pentru veniturile aferente anului 2026 și celor următori.
Cel mult 7 camere pe termen scurt: verificați regimul aplicabil în textul integral al Codului fiscal înainte de declarare.
Contract obișnuit de închiriere: urmați calculul din secțiunea „Exemplu de calcul” a paginii.
Capcană: tratarea la fel a oricărei închirieri pe termen scurt, fără a număra camerele. Peste 7 camere și în cazul serviciilor de cazare se aplică regimul activităților independente.
Impozit chirie reținere la sursă 2026: ce se întâmplă cu chiria restantă plătită odată?
Firma reține impozitul în momentul în care plătește efectiv chiria. Dacă achită deodată mai multe luni restante, calculează reținerea pe suma plătită atunci, cu 20% cheltuieli și 10% impozit.
La plătitorii persoane juridice, venitul net se stabilește la fiecare plată, nu anual.
Vezi textul din lege
„Venitul net din cedarea folosinței bunurilor, altul decât venitul din arendarea bunurilor agricole și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală, se stabilește la fiecare plată, de către plătitorii de venit, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.”
Reținerea se face la momentul plății veniturilor, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net.
Vezi textul din lege
„Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (4) , la momentul plății veniturilor.”
Exemplu ilustrativ: o societate cu răspundere limitată, chiriașă la o persoană fizică, achită în mai 2026 trei luni restante de câte 2.000 lei.
Chirie brută plătită: 3 x 2.000 = 6.000 lei
Cheltuieli forfetare 20%: 6.000 x 20% = 1.200 lei
Venit net: 6.000 - 1.200 = 4.800 lei
Impozit reținut 10%: 4.800 x 10% = 480 lei
Suma virată proprietarului: 6.000 - 480 = 5.520 lei
Ce faceți concret:
Calculați reținerea la data plății efective, pe toată suma achitată atunci.
Nu rețineți impozit pentru lunile neplătite până nu le achitați.
Evidențiați impozitul reținut la data plății, ca să îl virați integral.
Capcană: plata restanței fără reținere, pe motiv că lunile respective au trecut, este tot o plată de chirie și intră sub obligația de reținere.
Verificat la 31 octombrie 2026
Mod calcul impozit chirie 2026 când chiria este în euro?
Când închiriați unei persoane fizice, chiria lunară în valută se transformă în lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul în care ați realizat venitul. Dacă plătitorul este o firmă, care reține impozitul la fiecare plată, cursul aplicabil nu reiese din extrasele citate aici. Pe venitul brut în lei aplicați apoi 20% cheltuieli și 10% impozit.
Când chiria este echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se calculează din chiria lunară evaluată la cursul mediu anual comunicat de BNR, din anul realizării venitului.
Vezi textul din lege
„În situația în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din anul de realizare a venitului.”
Pentru venitul altul decât cel plătit de persoane juridice sau de alte entități obligate să conducă evidență contabilă, din venitul brut în lei se scad cheltuieli calculate cu cota de 20% asupra venitului brut. Este cazul chiriașului persoană fizică din exemplu.
Vezi textul din lege
„Venitul net anual din cedarea folosinței bunurilor, altul decât cel plătit de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, din arendarea bunurilor agricole, precum și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală se stabilește prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.”
Art. 64 alin. (1) din Codul fiscal stabilește cota de impozit de 10%, aplicată asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din categoriile de venituri enumerate în continuare.
Vezi textul din lege
„Articolul 64 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:”
Exemplu ilustrativ: o persoană fizică închiriază unei persoane fizice cu 400 euro pe lună, tot anul 2026. Cursul de 5,00 lei/euro este presupus, doar pentru calcul.
Chirie lunară în lei: 400 x 5,00 = 2.000 lei
Venit brut anual: 12 x 2.000 = 24.000 lei
Cheltuieli forfetare 20%: 24.000 x 20% = 4.800 lei
Venit net: 24.000 - 4.800 = 19.200 lei
Impozit 10%: 19.200 x 10% = 1.920 lei
Ce faceți concret:
Folosiți cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul de realizare a venitului.
Nu folosiți cursul din ziua fiecărei încasări.
Înmulțiți chiria lunară în valută cu acel curs și cu numărul de luni din contract aferente anului fiscal respectiv.
Amenda pentru impozit chirie nereținut în 2026: cât este?
Firma care plătește chirie unei persoane fizice și nu reține impozitul, ori îl reține fără să îl verse integral, săvârșește o contravenție, dacă fapta nu a fost săvârșită în astfel de condiții încât să fie considerată, potrivit legii, infracțiune. Pentru obligații sustrase de până la 50.000 lei inclusiv, amenda este de la 1.000 lei la 1.500 lei pentru firmele care nu sunt contribuabili mijlocii sau mari.
Codul de procedură fiscală, la art. 336 alin. (1) lit. o) și p), sancționează nereținerea impozitelor cu reținere la sursă, precum și reținerea lor fără vărsarea integrală.
Vezi textul din lege
„o) nereținerea, potrivit legii, de către plătitorii obligațiilor fiscale, a sumelor reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă; p) reținerea și nevărsarea în totalitate, de către plătitorii obligațiilor fiscale, a sumelor reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă;”
Pentru sume sustrase de până la 50.000 lei inclusiv: 4.000 lei la 6.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari, respectiv 1.000 lei la 1.500 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice (art. 336 alin. (2) lit. f).
Vezi textul din lege
„f) cu amendă de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. o) și p) , dacă obligațiile fiscale sustrase la plată sunt de până la 50.000 lei inclusiv;”
Pentru sume cuprinse între 50.000 lei și 100.000 lei inclusiv: 12.000 lei la 14.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari, respectiv 4.000 lei la 6.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice (lit. g). Pentru celelalte praguri, verificați art. 336 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
Vezi textul din lege
„g) cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. o) și p) , dacă obligațiile fiscale sustrase la plată sunt cuprinse între 50.000 lei și 100.000 lei inclusiv;”
Impozit arendă teren agricol: cum se calculează și cine îl reține?
Arendașul reține impozitul la fiecare plată: 10% din venitul net, după o deducere de 20%. Impozitul este final. Venitul brut se stabilește pe baza contractului încheiat între părți și reprezintă sumele în bani încasate și echivalentul în lei al produselor primite.
La arendă, venitul brut înseamnă sumele încasate în bani și echivalentul în lei al produselor primite, conform contractului.
Vezi textul din lege
„În cazul veniturilor obținute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza raportului juridic/contractului încheiat între părți și reprezintă totalitatea sumelor în bani încasate și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură primite.”
Venitul net din arendă se stabilește la fiecare plată, scăzând cheltuieli de 20% din venitul brut.
Vezi textul din lege
„Venitul net din arendă se stabilește la fiecare plată prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.”
Plătitorul reține impozitul la plată, cu cota de 10% din venitul net. Impozitul este final.
Vezi textul din lege
„Impozitul pe veniturile din arendă se calculează prin reținere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plății venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.”
Exemplu ilustrativ: o persoană fizică primește de la arendaș o arendă în bani de 5.000 lei pentru terenul agricol din patrimoniul personal.
Venit brut încasat: 5.000 lei
Cheltuieli forfetare 20%: 5.000 x 20% = 1.000 lei
Venit net: 5.000 - 1.000 = 4.000 lei
Impozit reținut 10%: 4.000 x 10% = 400 lei
Suma primită de proprietar: 5.000 - 400 = 4.600 lei
Ce faceți concret:
Arendașul calculează reținerea la fiecare plată, nu o dată pe an.
Dacă arenda se plătește în produse, evaluarea în lei se face la prețurile medii stabilite prin hotărârile consiliilor județene, respectiv ale Consiliului General al Municipiului București.
Păstrați contractul de arendă și documentele de plată.
Arenda în natură se evaluează în lei la prețurile medii ale produselor agricole, stabilite prin hotărâri locale.
Vezi textul din lege
„În cazul în care arenda se exprimă în natură, evaluarea în lei se face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotărâri ale consiliilor județene și, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului București”
Închiriați mașina proprie firmei: cât impozit pe chirie se reține?
Firma reține impozit. Mașina din patrimoniul personal închiriată unei firme generează venit din cedarea folosinței bunurilor. Firma reține la fiecare plată 10% din venitul net, după deducerea de 20%.
Regula privește atât bunurile imobile, cât și pe cele mobile din patrimoniul personal, deci și un autoturism.
Vezi textul din lege
„În cazul veniturilor obținute din închirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza chiriei prevăzute în contractul încheiat între părți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei.”
Când plătitorul este persoană juridică, venitul net se stabilește la fiecare plată, cu deducerea de 20%.
Vezi textul din lege
„Venitul net din cedarea folosinței bunurilor, altul decât venitul din arendarea bunurilor agricole și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală, se stabilește la fiecare plată, de către plătitorii de venit, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.”
Firma reține 10% din venitul net în momentul plății.
Vezi textul din lege
„Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (4) , la momentul plății veniturilor.”
Exemplu ilustrativ: asociatul unei societăți cu răspundere limitată îi închiriază acesteia autoturismul personal cu 1.000 lei pe lună.
Chirie brută lunară: 1.000 lei
Cheltuieli forfetare 20%: 1.000 x 20% = 200 lei
Venit net: 1.000 - 200 = 800 lei
Impozit reținut 10%: 800 x 10% = 80 lei
Suma plătită asociatului: 1.000 - 80 = 920 lei
Ce faceți concret:
Stabiliți în contractul încheiat între părți chiria și perioada închirierii.
La fiecare plată, firma reține impozitul și achită diferența.
Firma evidențiază și virează integral impozitul reținut.
Capcană: când proprietarul este chiar asociatul, firma omite uneori reținerea. Obligația este aceeași ca la orice alt proprietar persoană fizică.
Verificat la 31 octombrie 2026
Impozit chirie la decesul proprietarului: pentru ce perioadă se calculează?
Când proprietarul moare în cursul anului, perioada lui impozabilă se încheie mai devreme decât anul calendaristic. Venitul din chirie al defunctului se calculează doar pentru acea perioadă, nu pentru 12 luni.
Regula generală din art. 65 alin. (1): perioada impozabilă este anul calendaristic.
Vezi textul din lege
„Perioada impozabilă este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.”
Excepția din art. 65 alin. (2): dacă decesul contribuabilului survine în cursul anului, perioada impozabilă este mai scurtă decât anul calendaristic.
Vezi textul din lege
„Prin excepție de la prevederile alin. (1) , perioada impozabilă este inferioară anului calendaristic, în situația în care decesul contribuabilului survine în cursul anului.”
Potrivit art. 84 alin. (2), venitul brut din închirierea bunurilor din patrimoniul personal se stabilește pe baza chiriei din contract pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei.
Vezi textul din lege
„În cazul veniturilor obținute din închirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza chiriei prevăzute în contractul încheiat între părți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei.”