Plafon CASS 2026 pentru PFA: baza anuală, maximum 72 de salarii minime
Cum se stabilește CASS pentru veniturile din activități independente în 2026: baza anuală, plafonul de 72 de salarii minime și nivelul minim de 6 salarii.
Redacția contabilitate.org
Acest ghid tratează CASS, adică contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, încadrate la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, inclusiv titularii de PFA care realizează astfel de venituri. Ghidul arată cum se stabilește baza anuală de calcul pentru veniturile din 2026, care este plafonul maxim exprimat în salarii minime brute pe țară și când se datorează contribuția la un nivel minim.
Valoarea în 2026
Pentru veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. b), baza anuală a CASS se obține cumulând venitul net anual realizat sau venitul brut ori norma anuală de venit, ajustată după caz. Baza nu poate depăși nivelul corespunzător a 72 de salarii minime brute pe țară.
Vezi sursa (sinteză)
„au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază anuală de calcul egală cu suma rezultată prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, după caz, stabilite potrivit art. 68 , 68^1 , 68^3 și 69 , după caz, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară.”
Forma actuală a art. 170 alin. (1) a fost introdusă de Legea nr. 239 din 15 decembrie 2025. Este în vigoare de la 1 ianuarie 2026 și se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.
Vezi sursa (sinteză)
„(la 01-01-2026, Alineatul (1) , Articolul 170 , Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 19. , Articolul XII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025 ) Notă Conform literei b) a alineatului (2) al articolului XIII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025, prevederile art. XII pct. 19 se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.”
Pierderile fiscale anuale prevăzute la art. 118 nu se iau în considerare la determinarea bazei anuale de calcul a CASS.
Vezi textul din lege
„La determinarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale prevăzute la art. 118”
Plafonul este exprimat în număr de salarii minime brute pe țară, deci valoarea lui în lei depinde de salariul minim în vigoare. Extrasul de lege folosit aici nu conține acest nivel. Verificați-l separat înainte de calcul.
Cui se aplică și în ce condiții
Contribuția se calculează aplicând cota din art. 156 din Codul fiscal asupra bazei anuale stabilite la art. 170 alin. (1). Regula privește veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. b), cu excepția celor prevăzute la art. 68^1.
Vezi sursa (sinteză)
„Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează de către contribuabilii care în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122 au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , altele decât cele prevăzute la art. 68^1 , prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul prevăzute la art. 170 alin. (1) .”
Cota de contribuție este stabilită la art. 156, care nu face parte din extrasul folosit în acest ghid. Verificați-o direct în forma consolidată a Codului fiscal.
Dacă ați înregistrat pierdere fiscală sau un venit net anual egal cu zero din veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decât cele de la art. 68^1, nu datorați CASS potrivit art. 170 alin. (1). Puteți însă opta pentru plata contribuției potrivit art. 180 alin. (1).
Vezi sursa (sinteză)
„Persoanele fizice care au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , altele decât cele prevăzute la art. 68^1 , și au înregistrat pierdere fiscală sau un venit net anual egal cu zero nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 170 alin. (1) . Acestea pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 180 alin. (1) .”
Dacă baza de calcul cumulată din veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. b) este mai mică decât cea corespunzătoare a 6 salarii minime brute pe țară, datorați contribuția, respectiv o diferență de contribuție, până la nivelul corespunzător unei baze de 6 salarii minime brute pe țară.
Vezi sursa (sinteză)
„cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , corespunzătoare veniturilor realizate sau pentru care s-a aplicat reținerea la sursă în cursul anului, după caz, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, respectiv o diferență de contribuție de asigurări sociale de sănătate, după caz, până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe țară”
Diferența până la 6 salarii minime nu se datorează dacă, în același an fiscal, ați realizat salarii sau venituri asimilate de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, venituri de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) pentru care datorați CASS la cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, sau venituri din pensii.
Vezi sursa (sinteză)
„Diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate prevăzută la alin. (6) nu se datorează în cazul în care, în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122 , persoana fizică a realizat venituri: a) din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară; sau b) din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) , pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară. c) venituri din pensii, definite conform art. 99 .”
Exemplu ilustrativ: cifrele sunt alese pentru calcul și sunt exprimate în salarii minime brute pe țară (SMB), nu în lei, pentru că valoarea salariului minim și cota de la art. 156 nu fac parte din extrasul citat. Contribuția se obține aplicând cota de la art. 156 asupra bazei rezultate.
PFA A are un venit net anual de 90 SMB din activități independente. Baza depășește plafonul, deci se limitează la 72 SMB. Contribuția se calculează asupra a 72 SMB.
PFA B are un venit net anual de 40 SMB. Baza este între 6 și 72 SMB, deci rămâne 40 SMB.
PFA C are un venit net anual de 4 SMB și nu se află în niciuna dintre situațiile de la art. 174 alin. (7). Baza este sub 6 SMB, deci datorează contribuția până la nivelul corespunzător bazei de 6 SMB. Contribuția totală corespunde unei baze de 6 SMB, adică baza de 4 SMB rezultată din venit plus o diferență de bază de 6 - 4 = 2 SMB.
PFA D a înregistrat pierdere fiscală. Nu datorează CASS potrivit art. 170 alin. (1), dar poate opta pentru plata contribuției potrivit art. 180 alin. (1).
Ce s-a schimbat
Tot de la 1 ianuarie 2026, Legea nr. 239 din 15 decembrie 2025 a modificat și art. 174 alin. (5) din Codul fiscal, iar prevederile respective se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.
Vezi sursa (sinteză)
„(la 01-01-2026, Alineatul (5) , Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 20. , Articolul XII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025 ) Notă Conform literei b) a alineatului (2) al articolului XIII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025, prevederile art. XII pct. 20 se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.”
În forma în vigoare, pentru veniturile din contracte de activitate sportivă, plătitorii calculează și rețin CASS la momentul plății, aplicând cota de la art. 156 asupra venitului brut, cu o bază plafonată la nivelul a 72 de salarii minime brute pe țară.
Vezi sursa (sinteză)
„În cazul veniturilor realizate în baza contractelor de activitate sportivă, plătitorii veniturilor prevăzuți la art. 68^1 alin. (2) calculează și rețin contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către beneficiarul venitului, la momentul plății venitului, prin aplicarea cotei prevăzute la art. 156 asupra bazei de calcul egale cu venitul brut, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară.”
Extrasul nu redă forma anterioară a acestor alineate, deci ghidul nu poate arăta ce plafon s-a aplicat înainte de 2026. Pentru comparație, consultați istoricul formelor consolidate ale Codului fiscal.
Pe scurt: Pentru veniturile din activități independente aferente anului 2026, baza anuală a CASS este venitul cumulat, plafonat la nivelul a 72 de salarii minime brute pe țară, fără a lua în considerare pierderile fiscale anuale. Dacă baza este sub 6 salarii minime brute pe țară, datorați contribuția până la acest nivel, cu excepțiile de la art. 174 alin. (7) și situația pierderii fiscale sau a venitului net zero.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
CASS 2026 PFA cu pierdere fiscală: datorați contribuția?
Dacă PFA a încheiat anul cu pierdere fiscală sau cu venit net zero, nu datorați CASS potrivit art. 170 alin. (1). Puteți opta pentru plata contribuției potrivit art. 180 alin. (1). Verificați însă și regula de la art. 174 alin. (6).
Alin. (2): persoanele fizice cu venituri de la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decât cele de la art. 68^1, care au înregistrat pierdere fiscală sau venit net anual egal cu zero, nu datorează CASS potrivit art. 170 alin. (1). Ele pot opta pentru plata contribuției potrivit art. 180 alin. (1).
Vezi textul din lege
„(2) Persoanele fizice care au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , altele decât cele prevăzute la art. 68^1 , și au înregistrat pierdere fiscală sau un venit net anual egal cu zero nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 170 alin. (1) . Acestea pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 180 alin. (1) .”
Alin. (6): dacă baza de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1), cumulată din veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. b) realizate sau cu reținere la sursă în cursul anului, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează contribuția, respectiv o diferență de contribuție, după caz.
Vezi textul din lege
„(6) În situația în care baza de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1) , cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , corespunzătoare veniturilor realizate sau pentru care s-a aplicat reținerea la sursă în cursul anului, după caz, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, respectiv o diferență de contribuție de asigurări sociale de sănătate, după caz,”
Contribuția sau diferența se stabilește până la nivelul corespunzător bazei de 6 salarii minime brute pe țară. Se declară prin Declarația unică, în termenul de la art. 122 alin. (3).
Vezi textul din lege
„până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe țară și depun Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice în termenul prevăzut la art. 122 alin. (3) .”
Stabiliți rezultatul fiscal al anului pentru fiecare sursă de venit de la art. 155 alin. (1) lit. b).
Dacă rezultatul este pierdere sau zero, nu calculați CASS potrivit art. 170 alin. (1).
Verificați dacă vă încadrați în excepțiile de la art. 174 alin. (7): salarii și asimilate salariilor de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, venituri din grupa lit. c)-h) pentru care datorați CASS la cel puțin 6 salarii minime sau venituri din pensii.
Dacă nu vă încadrați în nicio excepție, analizați diferența până la 6 salarii minime sau opțiunea de la art. 180 alin. (1).
Atenție: alin. (2) prevede că, la pierdere sau venit net zero, nu datorați CASS potrivit art. 170 alin. (1), iar alin. (6) privește baza prevăzută la art. 170 alin. (1) sub 6 salarii minime. Textele citate nu arată expres cum se combină cele două reguli în anul cu pierdere, așa că verificați încadrarea înainte să declarați zero.
CASS 2026 praguri: de la ce nivel datorați contribuția pe veniturile din afara PFA?
Pentru veniturile din drepturi de autor, chirii, investiții, agricultură și alte surse, datorați CASS doar dacă suma lor cumulată pe an ajunge la cel puțin 6 salarii minime brute pe țară. Baza de calcul este atunci fixă: 6, 12 sau 24 de salarii minime, în funcție de treapta în care se încadrează totalul.
Alin. (2): veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse și categorii, se cumulează. CASS se datorează numai dacă valoarea cumulată din anul de realizare este de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară.
Vezi textul din lege
„(2) Persoanele fizice care în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122 au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) , din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul stabilită potrivit alin. (3) , dacă în anul de realizare a veniturilor valoarea cumulată a acestora este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară.”
Art. 170 alin. (3) stabilește trei trepte. De la 6 inclusiv până sub 12 salarii minime, baza este 6. De la 12 inclusiv până sub 24, baza este 12. De la 24 în sus, baza este 24.
Vezi textul din lege
„a) nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară; b) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară; c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară”
Exemplu ilustrativ: o persoană fizică fără PFA, neplătitoare de TVA, are în anul fiscal venituri din dobânzi și din dividende.
Dobânzi nete (după impozit): 4 salarii minime.
Dividende nete (după impozit): 3 salarii minime.
Total cumulat: 4 + 3 = 7 salarii minime, adică între 6 inclusiv și 12.
Baza CASS: 6 salarii minime brute pe țară.
Varianta cu un total de 5 salarii minime: sub 6, deci nu datorați CASS pe aceste venituri.
Adunați toate veniturile din grupa lit. c)-h), la valoarea stabilită pentru fiecare categorie.
La încadrarea în plafonul de la alin. (4), excludeți veniturile neimpozabile de la art. 93 și 105.
Comparați totalul cu treptele de 6, 12 și 24 de salarii minime.
Declarați baza rezultată în declarația prevăzută la art. 122.
Capcană: CASS nu se aplică pe suma efectivă, ci pe baza fixă a treptei. Un venit de 11 salarii minime are aceeași bază ca unul de 6.
Verificat la 31 octombrie 2026
CASS 2026 persoane fizice salariate cu PFA: datorați diferența până la 6 salarii minime?
Nu datorați diferența până la 6 salarii minime dacă veniturile din salarii și asimilate salariilor realizate în același an fiscal ajung la cel puțin 6 salarii minime brute pe țară. Datorați însă CASS pe baza anuală de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1) pentru venitul din PFA.
Alin. (7) lit. a): diferența de contribuție prevăzută la alin. (6) nu se datorează dacă, în anul fiscal pentru care se depune declarația, ați realizat venituri din salarii și asimilate salariilor de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară.
Vezi textul din lege
„(7) Diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate prevăzută la alin. (6) nu se datorează în cazul în care, în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122 , persoana fizică a realizat venituri: a) din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară;”
Alin. (1): pentru veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decât cele de la art. 68^1, contribuția se calculează aplicând cota de la art. 156 asupra bazei anuale de calcul prevăzute la art. 170 alin. (1).
Vezi textul din lege
„(1) Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează de către contribuabilii care în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122 au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , altele decât cele prevăzute la art. 68^1 , prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul prevăzute la art. 170 alin. (1) .”
Exemplu ilustrativ: o persoană angajată cu normă întreagă tot anul are și un PFA neplătitor de TVA, în sistem real.
Salarii brute pe an: peste 6 salarii minime, deci condiția de la alin. (7) lit. a) este îndeplinită.
Venit net din PFA: 3 salarii minime.
Baza CASS pentru PFA: 3 salarii minime, adică venitul net real.
Diferența până la 6 salarii minime: nu se datorează.
Însumați veniturile din salarii și asimilate salariilor realizate în anul fiscal.
Verificați dacă totalul atinge cel puțin 6 salarii minime brute pe țară.
Calculați CASS pentru PFA pe venitul net anual realizat.
Declarați contribuția în Declarația unică.
Capcană: excepția nu scutește de CASS pe venitul din PFA. Ea elimină doar completarea până la 6 salarii minime.
Verificat la 31 octombrie 2026
CASS 2026 activități independente: ce plătiți dacă venitul net e sub 6 salarii minime?
Dacă venitul net cumulat din activități independente este sub 6 salarii minime brute pe țară, datorați CASS la o bază de 6 salarii minime, cu excepția situațiilor de la art. 174 alin. (7) și (8). Pentru anul încheiat cu pierdere fiscală sau cu venit net zero, vedeți și art. 174 alin. (2).
Art. 174 alin. (6) din Codul fiscal: când baza cumulată din toate sursele de activități independente este sub 6 salarii minime, contribuția se completează până la nivelul corespunzător acestei baze.
Vezi textul din lege
„cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) , corespunzătoare veniturilor realizate sau pentru care s-a aplicat reținerea la sursă în cursul anului, după caz, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, respectiv o diferență de contribuție de asigurări sociale de sănătate, după caz, până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe țară”
Contribuția se declară prin Declarația unică, în termenul de la art. 122 alin. (3).
Vezi textul din lege
„până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe țară și depun Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice în termenul prevăzut la art. 122 alin. (3) .”
Exemplu ilustrativ: un PFA neplătitor de TVA, în sistem real, fără salariu și fără pensie, are un venit net anual de 4 salarii minime.
Bază din venitul net: 4 salarii minime.
Bază minimă legală: 6 salarii minime.
Diferență de bază: 6 - 4 = 2 salarii minime.
CASS totală datorată: cota de la art. 156 aplicată asupra a 6 salarii minime.
Cumulați venitul net al tuturor surselor de activități independente.
Comparați rezultatul cu 6 salarii minime brute pe țară.
Verificați excepțiile de la alin. (7): salarii și asimilate salariilor de cel puțin 6 salarii minime, venituri din lit. c)-h) cu CASS la cel puțin 6 salarii minime, pensii. Verificați și art. 174 alin. (8), care extinde aplicarea alin. (7) la anumite situații din anul precedent.
Declarați contribuția în Declarația unică, în termen.
CASS 2026 chirii: cum se ia în calcul venitul din cedarea folosinței bunurilor?
Chiria intră la încadrarea în plafon cu venitul net stabilit potrivit art. 84-85, cumulat cu celelalte venituri de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h). Baza de calcul este nivelul treptei în care se încadrează veniturile, nu suma încasată.
Alin. (4): încadrarea în plafonul anual de cel puțin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară se face prin cumularea veniturilor de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), după regulile enumerate în continuare.
Vezi textul din lege
„(4) Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, după caz, se efectuează prin cumularea veniturilor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) , după cum urmează:”
Litera c) a alin. (4) din art. 170: pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor se ia venitul net, stabilit potrivit art. 84-85. Litera a fost modificată la 01-01-2026 de Legea nr. 239/2025, deci pentru veniturile din 2026 folosiți această formă.
Vezi textul din lege
„c) venitul net pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, stabilite potrivit art. 84-85 ; (la 01-01-2026, Litera c) , Alineatul (4) , Articolul 170 , Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificată de Punctul 19. , Articolul XII din LEGEA nr. 239 din 15 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1160 din 15 decembrie 2025 )”
Alin. (3) lit. a): pentru persoanele care realizează venituri de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), baza anuală este nivelul a 6 salarii minime brute pe țară când veniturile realizate sunt între 6 salarii minime inclusiv și 12 salarii minime.
Vezi textul din lege
„(3) Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezintă: a) nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;”
Pensionar cu PFA: datorați CASS până la 6 salarii minime?
Nu. Dacă în anul fiscal declarat ați realizat venituri din pensii, nu datorați diferența de contribuție de la alin. (6), ci doar CASS pe baza rezultată din activitatea PFA. Excepția se aplică începând cu veniturile anului 2025.
Alin. (7): diferența de contribuție prevăzută la alin. (6) nu se datorează dacă, în anul fiscal declarat, persoana fizică a realizat: venituri din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară (lit. a), venituri de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) pentru care datorează CASS la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară (lit. b) sau venituri din pensii, definite conform art. 99 (lit. c), pentru care textul nu prevede un nivel minim.
Vezi textul din lege
„(7) Diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate prevăzută la alin. (6) nu se datorează în cazul în care, în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122 , persoana fizică a realizat venituri: a) din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară; sau b) din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) , pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară. c) venituri din pensii, definite conform art. 99 .”
Nota de modificare arată că alin. (7) al art. 174 a fost completat la 01-08-2025 de pct. 34 al art. II din Legea nr. 141/2025.
Vezi textul din lege
„(la 01-08-2025, Alineatul (7) , Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 34. , Articolul II din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025 )”
Potrivit notei, prevederile art. II pct. 34 și 35 se aplică începând cu veniturile anului 2025 pentru care termenul de declarare este până la 25 mai 2026.
Vezi textul din lege
„prevederile art. II pct. 34 și 35 se aplică începând cu veniturile anului 2025 pentru care termenul de declarare este până la data de 25 mai 2026”
Exemplu ilustrativ: un pensionar are un PFA neplătitor de TVA, în sistem real, cu un venit net anual de 2 salarii minime.
Bază CASS din venitul net: 2 salarii minime.
Diferența până la 6 salarii minime: nu se datorează, pentru că în același an a încasat pensie.
CASS datorată: cota de la art. 156 aplicată asupra a 2 salarii minime.
Verificați că pensia a fost încasată în anul fiscal pentru care depuneți declarația.
Calculați CASS doar pe venitul net realizat din PFA.
Nu adăugați diferența până la 6 salarii minime în Declarația unică.
Capcană: pentru salarii și pentru veniturile din grupa lit. c)-h) excepția cere un nivel de cel puțin 6 salarii minime; pentru pensii, textul nu cere un nivel minim.
Verificat la 31 octombrie 2026
Contract de activitate sportivă: cine reține CASS și când depuneți Declarația unică?
CASS se reține la plată de către plătitorul venitului. Dacă obțineți exclusiv astfel de venituri și baza anuală cumulată este mai mică sau egală cu 72 de salarii minime brute pe țară, nu aveți obligația depunerii Declarației unice în vederea stabilirii CASS.
Alin. (5): pentru veniturile din contracte de activitate sportivă, plătitorii prevăzuți la art. 68^1 alin. (2) calculează și rețin CASS la momentul plății, aplicând cota de la art. 156 asupra venitului brut. Baza nu poate depăși nivelul anual a 72 de salarii minime brute pe țară.
Vezi textul din lege
„(5) În cazul veniturilor realizate în baza contractelor de activitate sportivă, plătitorii veniturilor prevăzuți la art. 68^1 alin. (2) calculează și rețin contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către beneficiarul venitului, la momentul plății venitului, prin aplicarea cotei prevăzute la art. 156 asupra bazei de calcul egale cu venitul brut, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară.”
Plătitorul depune declarația de la art. 147 alin. (1) și plătește contribuția până pe 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a reținut-o.
Vezi textul din lege
„Plătitorul de venit depune declarația prevăzută la art. 147 alin. (1) și plătește contribuția până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținută.”
Persoanele fizice care obțin în cursul anului exclusiv venituri din contracte de activitate sportivă, cu plătitori obligați să calculeze, să rețină, să plătească și să declare CASS, nu au obligația depunerii Declarației unice dacă baza anuală cumulată este mai mică sau egală cu 72 de salarii minime brute pe țară.
Vezi textul din lege
„persoanele fizice care în cursul anului fiscal obțin exclusiv venituri din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care plătitorii de venituri au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate în situația în care baza anuală de calcul, din una sau mai multe surse de venit cumulate, este mai mică sau egală cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară, nu au obligația depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122”
Plătitorul: rețineți CASS la fiecare plată, pe venitul brut.
Plătitorul: urmăriți plafonul anual de 72 de salarii minime pentru fiecare beneficiar.
Plătitorul: declarați și virați contribuția până pe 25 a lunii următoare reținerii.
Sportivul: dacă nu aveți exclusiv venituri din contracte de activitate sportivă sau baza cumulată trece de 72 de salarii minime, scutirea de la depunerea Declarației unice nu se mai aplică.
CASS deductibilă la PFA în sistem real: cât scădeți din venitul net?
Nu scădeți toată CASS calculată, ci doar partea proporțională cu ponderea venitului net din sistemul real în totalul veniturilor cumulate pentru CASS. Suma dedusă nu poate depăși venitul net anual recalculat.
Art. 118 alin. (2^3) din Codul fiscal: CASS calculată potrivit art. 174 alin. (1) se înmulțește cu ponderea venitului net din sistem real în totalul veniturilor cumulate potrivit art. 170 alin. (1). Rezultatul este suma deductibilă.
Vezi textul din lege
„Contribuția de asigurări sociale de sănătate deductibilă potrivit prevederilor alin. (2) lit. b) se stabilește proporțional cu ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate potrivit prevederilor art. 170 alin. (1) , aplicată asupra contribuției de asigurări sociale de sănătate calculată potrivit art. 174 alin. (1) .”
Art. 118 alin. (2^4): suma dedusă nu poate depăși venitul net anual recalculat.
Vezi textul din lege
„Nivelul contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate deductibile potrivit alin. (2) lit. b) , respectiv alin. (2^1) lit. b) nu poate depăși nivelul venitului net anual recalculat.”
Ponderea sistemului real: 60.000 lei din 100.000 lei.
CASS deductibilă: CASS calculată potrivit art. 174 alin. (1) x 60.000 / 100.000, dar cel mult venitul net anual recalculat.
Calculați întâi CASS totală pe baza cumulată.
Calculați ponderea venitului net din sistem real în total.
Aplicați ponderea asupra CASS totale.
Comparați rezultatul cu venitul net anual recalculat și rețineți suma mai mică.
Capcană: dacă aveți o singură sursă, în sistem real, deduceți întreaga CASS calculată, în limita venitului net recalculat; cu surse la normă de venit, deducerea scade proporțional.
Verificat la 31 octombrie 2026
Pierdere fiscală reportată la PFA: reduce baza de calcul a CASS?
Nu. Pierderea din anii anteriori se compensează la impozitul pe venit, dar nu micșorează baza anuală a CASS. Contribuția se calculează pe venitul net al anului curent, înainte de compensarea pierderii.
Pierderea fiscală anuală pe fiecare sursă din activități independente, determinată în sistem real, se reportează și se compensează în limita a 70% din veniturile nete anuale obținute din aceeași sursă, în următorii 5 ani fiscali consecutivi.
Vezi textul din lege
„Pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală și din activități agricole, silvicultură și piscicultură, determinată în sistem real, se reportează și se compensează de către contribuabil în limita a 70% din veniturile nete anuale, obținute din aceeași sursă de venit în următorii 5 ani fiscali consecutivi.”
La determinarea bazei anuale de calcul a CASS nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale prevăzute la art. 118.
Vezi textul din lege
„La determinarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale prevăzute la art. 118”
Exemplu ilustrativ: un PFA neplătitor de TVA, în sistem real, a avut o pierdere reportată de 50.000 lei și realizează în anul curent un venit net de 100.000 lei.
Limita de compensare: 70% x 100.000 = 70.000 lei.
Pierderea de 50.000 lei se compensează integral, fiind sub limită.
Venit net recalculat pentru impozit: 100.000 - 50.000 = 50.000 lei.
Baza pentru CASS: 100.000 lei, în limita plafonului legal.
Calculați separat venitul net pentru impozit, după compensarea pierderii, și baza pentru CASS, fără compensare.
Urmăriți pierderea reportată pe sursă, în cei 5 ani fiscali consecutivi.
Verificați în Declarația unică să nu fi scăzut pierderea din baza CASS.
Capcană: aceeași cifră de venit net nu servește la ambele calcule. Pentru CASS rămâne cea dinaintea compensării pierderii.