PFA: CAS și CASS pe praguri de venit

ANAF stabilește din oficiu CAS pentru titularul de PFA care îndeplinește cumulativ trei condiții: a realizat venituri din activități independente și/sau din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează CAS, a estimat un venit net anual cumulat sub 12 salarii minime brute, dar a realizat cel puțin 12, și nu și-a îndeplinit obligațiile declarative privind CAS pentru acel an. Procedura a fost aprobată prin OpANAF nr. 2735/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 17/2026.

Exemplu ilustrativ: un PFA neplătitor de TVA a estimat un venit net sub 12 salarii minime brute, a realizat la final un venit net mai mare și nu a declarat CAS.

• Estimare: sub 12 salarii minime brute.
• Realizat: peste 12 salarii minime brute, deci pragul este atins.
• Declarare CAS: lipsă, deci PFA-ul intră în procedura de stabilire din oficiu.

• Comparați venitul net estimat cu venitul net realizat.
• Rețineți că procedura de stabilire din oficiu se aplică atunci când sunt îndeplinite cumulativ cele trei condiții, inclusiv venitul realizat de cel puțin 12 salarii minime brute și neîndeplinirea obligațiilor declarative privind CAS.
• Dacă ați primit deja o decizie de stabilire din oficiu, citiți situația despre anularea ei.

Dacă nu puneți la dispoziția organului fiscal registrele, evidențele și documentele de afaceri la locul indicat de acesta, amenda prevăzută pentru persoanele fizice este de la 6.000 lei la 8.000 lei.

• Țineți registrele și documentele PFA la îndemână, ca să le puteți pune la dispoziție la cerere.
• La solicitare, prezentați-le la locul indicat de organul fiscal.
• Rețineți că obligația privește atât registrele și evidențele, cât și documentele de afaceri și orice alte înscrisuri.

Da. Decizia se anulează dacă vă îndepliniți obligațiile declarative în termen de 60 de zile de la data comunicării ei.

Exemplu ilustrativ: un PFA neplătitor de TVA primește decizia de stabilire din oficiu a CAS și CASS pentru un an în care nu a depus declarația. Dacă își îndeplinește obligațiile declarative în cele 60 de zile de la comunicare, decizia se anulează.

• Notați data la care v-a fost comunicată decizia.
• Verificați CAS și CASS datorate pentru anul respectiv.
• Depuneți declarația unică cu contribuțiile datorate înăuntrul celor 60 de zile.
• Păstrați dovada depunerii împreună cu decizia.

La stabilirea din oficiu, procedura enumeră ca bază estimată a CASS, alături de venitul net plafonat la 60 de salarii minime, și nivelul a 6 salarii minime brute. Extrasul nu precizează când se aplică fiecare variantă, așa că verificați textul integral al OpANAF nr. 2735/2025. Dacă se aplică baza de 6 salarii minime, CASS este 10% din 6, adică 0,6 salarii minime brute.

Exemplu ilustrativ: un PFA neplătitor de TVA a realizat un venit net de 4 salarii minime brute și nu a declarat CASS.

• Venit net: 4 salarii minime brute.
• Bază CASS, dacă se aplică varianta de 6 salarii minime din procedură: 6 salarii minime brute.
• CASS, în acest caz, = 10% × 6 = 0,6 salarii minime brute; dacă se aplică varianta venitului net, CASS = 10% × 4 = 0,4 salarii minime brute.

• Notați venitul net realizat pentru anul respectiv.
• Verificați în textul integral al procedurii când se aplică baza de 6 salarii minime.
• Declarați CASS în declarația unică, ca să evitați stabilirea din oficiu.

În procedura de stabilire din oficiu, atât pragul de 12 salarii minime la care se compară venitul net realizat, cât și baza CAS estimată, de 12 sau 24 de salarii minime, se raportează la salariul minim brut în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative.

Exemplu ilustrativ: un PFA neplătitor de TVA află că salariul minim se modifică în cursul anului, după termenul declarației estimative.

• Salariul minim în vigoare la termenul declarației estimative este cel folosit pentru pragul de 12 și pentru baza CAS estimată.
• Majorarea ulterioară din cursul anului nu schimbă această valoare de referință.
• Bază CAS (venit între 12 inclusiv și 24): 12 × salariul minim de la termenul declarației estimative.

• Identificați termenul de depunere a declarației unice estimative pentru anul analizat.
• Notați salariul minim brut în vigoare la acea dată.
• Folosiți aceeași valoare pentru comparația cu pragul de 12 și pentru calculul bazei de 12 sau 24 de salarii minime.

La stabilirea din oficiu, pentru PFA impus la norma de venit, baza CASS estimată este norma anuală de venit sau, după caz, norma anuală ajustată. Baza estimată nu depășește 60 de salarii minime brute, procedura menționând și nivelul a 6 salarii minime brute, iar cota este de 10%.

Exemplu ilustrativ: un PFA neplătitor de TVA, impus la normă, are o normă anuală ajustată de 30 de salarii minime brute.

• Bază CASS: 30 de salarii minime (sub plafonul de 60).
• CASS = 10% × 30 = 3 salarii minime brute.

• Identificați norma anuală de venit sau, după caz, norma anuală ajustată.
• Comparați norma cu plafonul de 60 de salarii minime brute.
• Declarați CASS în declarația unică.

În procedura de stabilire din oficiu a CAS, pragul de 12 salarii minime se verifică pe venitul net anual cumulat din activități independente și/sau din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează CAS, din una sau mai multe surse. Procedura se aplică însă doar dacă sunt îndeplinite cumulativ toate condițiile, inclusiv neîndeplinirea obligațiilor declarative privind CAS pentru anul respectiv.

Exemplu ilustrativ: titularul unui PFA neplătitor de TVA are și venituri din drepturi de autor, a estimat un venit net cumulat sub 12 salarii minime brute și nu și-a îndeplinit obligațiile declarative privind CAS.

• Venit net PFA: 8 salarii minime brute.
• Venit net din drepturi de autor, pentru care se datorează CAS: 5 salarii minime brute.
• Total net cumulat: 8 + 5 = 13 salarii minime, peste pragul de 12.
• Declarare CAS: lipsă, deci sunt îndeplinite toate cele trei condiții cumulative ale procedurii.

• Adunați veniturile nete din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează CAS.
• Comparați totalul cu 12 salarii minime brute în vigoare la termenul declarației unice estimative.
• Rețineți că procedura de stabilire din oficiu se aplică doar dacă nu v-ați îndeplinit obligațiile declarative privind CAS pentru anul respectiv.

Dacă nu furnizați organului fiscal informațiile necesare pentru stabilirea stării de fapt fiscale, amenda prevăzută pentru persoanele fizice este de la 2.000 lei la 5.000 lei.

• Citiți atent solicitarea organului fiscal și termenul indicat în ea.
• Pregătiți informațiile solicitate de organul fiscal.
• Răspundeți în termen, direct sau prin persoana împuternicită.
• Păstrați dovada transmiterii răspunsului.