Impozit pe profit (plăți trimestriale)

Neîndeplinirea la termen a obligației de declarare a impozitelor se sancționează cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei pentru persoanele juridice care nu sunt contribuabili mijlocii sau mari și pentru persoanele fizice. Pentru persoanele juridice încadrate la contribuabili mijlocii și mari, amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei.

• Verificați dacă firma este încadrată în categoria contribuabililor mijlocii și mari, pentru că de încadrare depinde intervalul amenzii.
• Dacă termenul a trecut, depuneți D100 cât mai repede.
• Păstrați dovada datei la care ați depus declarația.

În forma descrisă de îndrumarea DGRFP Brașov din 20.07.2017, o firmă care optase pentru un an fiscal diferit de anul calendaristic depunea D100 și plătea impozitul pe profit trimestrial. Termenul era data de 25 inclusiv a primei luni de după încheierea trimestrelor I-III. Pentru anul curent, confirmați termenul în forma consolidată în vigoare a Codului fiscal.

Citatul se referă numai la trimestrele I-III. Impozitul pentru anul fiscal complet se definitivează prin declarația 101, care are propriul termen.

• Ce faceți concret:
• Verificați în dosarul firmei că formularul 014 a fost depus și rețineți data de început a anului fiscal comunicat.
• Stabiliți trimestrele I-III pornind de la această dată.
• Confirmați termenul în forma consolidată în vigoare a Codului fiscal și modelul actual al formularului D100.
• Calculați impozitul pe profit pentru fiecare trimestru.
• Depuneți D100 și efectuați plata la termenul confirmat.
• Pentru anul fiscal complet, consultați termenul D101 înainte de închiderea anului.

Dacă primul an fiscal modificat începe în a 2-a sau a 3-a lună a unui trimestru calendaristic, lunile din acel trimestru care preced începutul anului fiscal formează singure un trimestru. Pentru ele depuneți D100 la 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie sau 25 ianuarie, în funcție de trimestrul în care începe anul fiscal.

Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de impozit pe profit și de TVA începe anul fiscal modificat la 1 mai.

• Luna anterioară din trimestru: aprilie.
• Aprilie constituie singură un trimestru.
• D100 pentru aprilie se depune până la 25 iulie.
• Dacă anul fiscal ar începe la 1 iunie, aprilie și mai ar forma împreună un trimestru, cu D100 tot până la 25 iulie.

• Ce faceți concret:
• Identificați luna de început a anului fiscal modificat comunicată prin formularul 014.
• Stabiliți dacă este a 2-a sau a 3-a lună a trimestrului calendaristic.
• Delimitați perioada anterioară și calculați impozitul pentru ea.
• Depuneți D100 la termenul din tabelul ANAF.

Nu. Potrivit îndrumării ANAF din 2017, puteți opta prin formularul 014 pentru un an fiscal diferit numai după ce ați ales, prin formularul S1055, un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit și de TVA, care funcționează de mai mulți ani, vrea exercițiu financiar și an fiscal de la 1 iulie.

• S1055: cu cel puțin 30 de zile calendaristice înainte de 1 iulie.
• 014: în termen de 15 zile de la 1 iulie.

• Ce faceți concret:
• Stabiliți data de început a exercițiului financiar.
• Depuneți S1055 la termen.
• După începerea anului fiscal modificat, depuneți formularul 014 în cele 15 zile.
• Programați D100 după noile trimestre.

Potrivit îndrumării ANAF din 2017, o persoană juridică nou-înființată depune S1055 în 30 de zile calendaristice de la înființare. Pentru formularul 014, citatul prevede, după caz, termenul de 15 zile de la data înregistrării.

• Ce faceți concret:
• Verificați că firma nu este o instituție de credit, o instituție financiară nebancară sau altă instituție exceptată.
• Notați data înființării și data înregistrării fiscale.
• Depuneți S1055 în cele 30 de zile calendaristice de la înființare și înaintea formularului 014.
• Depuneți formularul 014 în 15 zile de la înregistrare.
• Stabiliți trimestrele pentru D100 după anul fiscal ales.

Potrivit îndrumării ANAF din 2017, depuneți formularul 014 până la data de 25 inclusiv a celei de-a treia luni de la data la care s-ar fi închis anul fiscal modificat. Ultimul an fiscal modificat se prelungește până la 31 decembrie a acelui an.

• Ce faceți concret:
• Identificați data la care s-ar fi închis anul fiscal modificat.
• Numărați trei luni de la acea dată și depuneți formularul 014 până la data de 25 inclusiv a celei de-a treia luni.
• Recalculați calendarul D100 pentru perioada prelungită până la 31 decembrie.
• Verificați termenul D101 pentru ultimul an fiscal modificat.

Potrivit îndrumării ANAF din 2017, depuneți formularul 014 în 15 zile de la data începerii noului an fiscal modificat. Intervalul dintre cele două perioade se adaugă la primul an nou fiscal modificat.

Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de impozit pe profit și de TVA are anul fiscal 1 aprilie 2017 până la 31 martie 2018 și vrea ca noul an fiscal modificat să înceapă la 1 mai 2018.

• Perioada intermediară: 1 aprilie 2018 până la 30 aprilie 2018.
• Aceasta intră în primul an nou fiscal modificat.
• Formularul 014: în termen de 15 zile de la 1 mai 2018.

• Ce faceți concret:
• Stabiliți data de început a noului an fiscal modificat.
• Depuneți formularul 014 în cele 15 zile.
• Refaceți calendarul trimestrelor pentru D100.

Nu, pentru o anumită perioadă. Potrivit îndrumării ANAF din 2017, interdicția privește perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare.

În anul fiscal în care se deschide lichidarea, citatul nu prevede o schimbare. Restricția începe cu anul fiscal următor.

• Ce faceți concret:
• Notați data deschiderii procedurii lichidării.
• Identificați anul fiscal în care a avut loc deschiderea.
• Din prima zi a anului fiscal următor, nu mai aplicați sistemul anului fiscal modificat.
• Refaceți calendarul declarațiilor D100 pentru perioada rămasă până la închiderea lichidării.

Potrivit îndrumării ANAF din 2017, dacă declarați și plătiți impozitul pe profit anual cu plăți anticipate efectuate trimestrial, declarați și plătiți, pentru fiecare lună a trimestrului, 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent. Materialul face această observație imediat după tabelul pentru perioada anterioară din primul an fiscal modificat.

Exemplu ilustrativ: o societate pe acțiuni plătitoare de TVA, care aplică sistemul plăților anticipate, a datorat 60.000 lei impozit pe profit pentru anul precedent și începe primul an fiscal modificat la 1 iunie, astfel că aprilie și mai constituie un trimestru.

• 1/12 din 60.000 lei = 5.000 lei pe lună.
• Trimestrul format din aprilie și mai are două luni: 2 x 5.000 lei = 10.000 lei.
• Suma declarată și plătită prin D100 pentru acest trimestru, până la 25 iulie: 10.000 lei.

• Ce faceți concret:
• Luați impozitul pe profit datorat pentru anul precedent din declarația anuală.
• Împărțiți suma la 12.
• Înmulțiți rezultatul cu numărul de luni din perioada anterioară care constituie trimestrul.
• Declarați și plătiți suma prin D100 la termenul din tabelul ANAF pentru perioada anterioară.

Potrivit îndrumării ANAF din 2017, primul an fiscal modificat începe la 1 ianuarie și se încheie la sfârșitul anului fiscal ales. Este un singur an fiscal, deci poate depăși 12 luni.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit și de TVA începe anul fiscal modificat la 1 aprilie 2017.

• Perioada anterioară: ianuarie, februarie și martie 2017, adică 3 luni.
• Anul fiscal modificat: aprilie 2017 până la martie 2018, adică 12 luni.
• Primul an fiscal modificat: 3 + 12 = 15 luni, un singur an fiscal.

• Ce faceți concret:
• Delimitați în evidență perioada de la 1 ianuarie până la începutul anului fiscal modificat.
• Tratați-o ca parte a primului an fiscal modificat, nu ca an separat.
• Dacă anul fiscal începe în a 2-a sau a 3-a lună a unui trimestru, aplicați regula specială pentru D100 aferentă perioadei anterioare.