Monografie contabilă
Calculul impozitului pe profit trimestrial la cota de 16%, înregistrarea cheltuielii pe 691 = 4411 și plata la buget din contul bancar.
Înregistrarea impozitului pe profit
Plata impozitului pe profit la buget
Explicație
Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de impozit pe profit, în sistemul trimestrial de declarare și plată, are pentru trimestrul I un profit impozabil de 50.000 lei. Profitul impozabil din exemplu este dat direct, nu calculat. Nu pornim de la rezultatul contabil și nu facem ajustările fiscale care, în practică, precedă acest pas.
Primul articol înregistrează impozitul datorat pentru trimestru. Aplicați cota de 16% asupra profitului impozabil de 50.000 lei și obțineți un impozit de 8.000 lei. Înregistrați această sumă în debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit", ca cheltuială a perioadei, și în creditul contului 4411 "Impozitul pe profit", ca datorie față de bugetul statului. După acest articol, contul 4411 are un sold creditor de 8.000 lei, adică suma pe care societatea o datorează.
Al doilea articol reflectă plata. Pentru trimestrul I, termenul este 25 aprilie inclusiv, adică data de 25 a primei luni de după încheierea trimestrului. Când virați cei 8.000 lei din contul bancar, debitați contul 4411 și creditați contul 5121 "Conturi la bănci în lei". Datoria se stinge, iar contul 4411 se soldează.
Verificați la final că soldul contului 4411 este zero. Un sold debitor ar indica o sumă vărsată în plus, iar un sold creditor, o sumă rămasă neplătită.
Nota se citește pe două coloane: în debit intră conturile care cresc valoric prin operațiune, în credit cele care se sting sau care generează venitul ori datoria. Fiecare articol se verifică singur - totalul debitului este egal cu totalul creditului. Dacă cele două coloane nu se închid la aceeași sumă, înregistrarea este incompletă.
Operațiunea se înregistrează în 2 articole contabile separate, în ordinea în care se produc: fiecare are propriul total și se poate verifica independent de celelalte.
Baza
Fiecare regulă folosită în notă, cu textul actului la un clic.
Contul 691 ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit.
„Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit.”
Cota impozitului pe profit, aplicată asupra profitului impozabil, este de 16%.
„Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.”
În creditul contului 441 se înregistrează impozitul pe profit datorat bugetului, în corespondență cu contul 691.
„În creditul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698);”
În debitul contului 441 se înregistrează sumele virate la buget pentru impozitul pe profit, în corespondență cu contul 512. Soldul creditor al contului arată sumele datorate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.
„În debitul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512); - sume reprezentând impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Impozitul pe profit se calculează, se declară și se plătește trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni de după încheierea trimestrelor I-III, cu excepțiile prevăzute de lege.
„Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III.”
Conturi
Simbolurile și denumirile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014). Un cont cu ghid propriu duce la funcțiunea lui.
Ghiduri
Ghidurile care tratează operațiunea cu toate sursele.
Mai departe
Notele care apar de obicei în același flux de documente.
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
În 2026, un SRL plătitor de impozit pe profit aplică cota de 16% asupra profitului impozabil, nu asupra profitului contabil. Contribuabilii care au avut în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro și nu sunt dintre cei prevăzuți la art. 15 trebuie să verifice și regula impozitului minim.
Verificat la 31 octombrie 2026
Pentru trimestrul I, calculați 16% din profitul impozabil al trimestrului și înregistrați suma prin 691 = 441. Dacă aplicați sistemul trimestrial și anul fiscal coincide cu anul calendaristic, declarați și plătiți impozitul până la 25 aprilie inclusiv.
Codul fiscal, art. 17 (Cota de impozitare): cota de 16% se aplică asupra profitului impozabil.
„Articolul 17 Cota de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.”
Codul fiscal, art. 41 (Declararea și plata impozitului pe profit), alin. (1): regula generală este calculul, declararea și plata trimestrială, până pe 25 inclusiv a primei luni de după trimestrele I-III.
„Articolul 41 Declararea și plata impozitului pe profit (1) Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, la funcțiunea contului 691: cheltuiala cu impozitul pe profit se înregistrează în acest cont.
„Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA și de impozit pe profit, cu an fiscal calendaristic, își determină profitul impozabil la încheierea trimestrului I.
Capcană: calculul cotei pe profitul contabil al trimestrului în locul profitului impozabil.
Verificat la 31 octombrie 2026
Impozitul pe profit datorat se înregistrează prin 691 = 441. Plata către buget se înregistrează prin 441 = 512.
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, la funcțiunea contului 691: contul ține evidența cheltuielii cu impozitul pe profit.
„Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit.”
La funcțiunea contului 441: contul se creditează cu impozitul pe profit datorat bugetului, în corespondență cu 691.
„În creditul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698);”
Tot la funcțiunea contului 441: contul se debitează cu sumele virate, în corespondență cu 512. Soldul creditor arată ce mai datorați, iar soldul debitor arată sumele vărsate în plus.
„În debitul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512); - sume reprezentând impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Verificat la 31 octombrie 2026
Impozitul pe profit se înregistrează pe cheltuială în contul 691, iar impozitul pe venitul microîntreprinderilor în contul 698. Ambele se creditează în contul 441.
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, la funcțiunea contului 698: contul ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi și a altor impozite.
„Contul 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi și a altor impozite, conform reglementărilor emise în acest scop.”
La funcțiunea contului 441: contul primește în credit atât impozitul pe profit, în corespondență cu 691, cât și impozitul pe venit, în corespondență cu 698.
„În creditul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698);”
Capcană: o microîntreprindere înregistrează impozitul pe venit în contul 691, deși reglementările contabile prevăd pentru acesta contul 698.
Verificat la 31 octombrie 2026
Sistemul trimestrial este regula generală. În acest sistem, pentru trimestrele I-III impozitul se declară și se plătește până pe 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, adică 25 aprilie, 25 iulie și 25 octombrie la anul fiscal calendaristic. Impozitul pe întregul an se definitivează și se plătește până la termenul declarației anuale.
Codul fiscal, art. 41 (Declararea și plata impozitului pe profit), alin. (1), cu excepțiile prevăzute în același articol: termenul trimestrial este ziua de 25 inclusiv a primei luni de după trimestrele I-III. Pentru anul întreg, definitivarea și plata se fac până la termenul declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42.
„Articolul 41 Declararea și plata impozitului pe profit (1) Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42 .”
Capcană: plata unui impozit separat pentru trimestrul IV pe 25 ianuarie, deși legea leagă definitivarea anului de termenul declarației anuale.
Verificat la 31 octombrie 2026
Da, cu excepția contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (4) și (5) din Codul fiscal. Regula este sistemul trimestrial, dar ceilalți contribuabili pot opta pentru sistemul anual cu plăți anticipate trimestriale. Opțiunea este obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi.
Codul fiscal, art. 41 alin. (2): contribuabilii, cu excepția celor din alin. (4) și (5), pot opta pentru sistemul anual cu plăți anticipate trimestriale.
„(2) Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la alin. (4) și (5) , pot opta pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial.”
Codul fiscal, art. 41 alin. (3): opțiunea se exercită la începutul anului fiscal și este obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi. Ieșirea din sistemul anual se face tot la începutul unui an fiscal.
„(3) Opțiunea pentru sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit se efectuează la începutul anului fiscal pentru care se solicită aplicarea prevederilor alin. (2) . Opțiunea este obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi. Ieșirea din sistemul anual de declarare și plată a impozitului se efectuează la începutul anului fiscal pentru care se solicită aplicarea prevederilor alin. (1) .”
Tot art. 41 alin. (3): modificarea sistemului se comunică organelor fiscale competente până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
„Contribuabilii comunică organelor fiscale competente modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare și plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.”
Capcană: schimbarea sistemului în cursul anului sau comunicarea ei după 31 ianuarie, la anul fiscal calendaristic.
Verificat la 31 octombrie 2026
Impozitul pe profit al unui exercițiu anterior, rezultat din corectarea unei erori contabile reflectate pe seama rezultatului reportat, se înregistrează prin 117 = 441, nu prin 691.
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, la funcțiunea contului 441: este un cont de pasiv în care se țin decontările cu bugetul privind impozitul pe profit.
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/venit. Contul 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" este un cont de pasiv.”
În creditul contului 441, în corespondență cu contul 117, se înregistrează impozitul pe profit aferent exercițiilor financiare anterioare, atunci când erorile contabile se corectează pe seama rezultatului reportat.
„În creditul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698); - impozitul pe profit/venit aferent exercițiilor financiare anterioare, în cazul corectării erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat (117).”
În debitul contului 441 se înregistrează sumele virate bugetului, în corespondență cu 512. Tot în debit, în corespondență cu 758, se înregistrează impozitul prescris, scutit sau anulat potrivit legii.
„În debitul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512); - sume reprezentând impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA și de impozit pe profit corectează în anul curent, pe seama rezultatului reportat, o eroare contabilă din anul precedent, din care rezultă un impozit pe profit suplimentar.
Capcană: impozitul unui exercițiu anterior, rezultat din corectarea unei erori pe seama rezultatului reportat, este înregistrat în 691 și încarcă astfel cheltuielile exercițiului curent.
Verificat la 31 octombrie 2026
Datorați impozit de 5% din veniturile din aceste activități atunci când impozitul pe profit calculat pentru ele este mai mic decât 5% din veniturile respective. Dacă impozitul pe profit este mai mare, îl plătiți pe acesta.
Articolul 18 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) stabilește un regim special pentru barurile de noapte, cluburile de noapte, discotecile și cazinourile. Regimul se aplică și persoanelor juridice care obțin aceste venituri printr-un contract de asociere. Dacă impozitul pe profit datorat pentru aceste activități este mai mic decât 5% din veniturile lor, articolul vă obligă să plătiți impozitul în cotă de 5% aplicată acestor venituri.
„Contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, și în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activitățile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt obligați la plata impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.”
Cota generală a impozitului pe profit, aplicată asupra profitului impozabil, este de 16% (art. 17 din Codul fiscal).
„Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.”
Potrivit funcțiunii contului 691 din Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, valoarea impozitului pe profit se înregistrează în debitul contului 691, în corespondență cu contul 441.
„În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se înregistrează: - valoarea impozitului pe profit (441).”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit și de TVA exploatează o discotecă. Pentru perioada de calcul, această activitate îi aduce venituri de 200.000 lei și un profit impozabil de 40.000 lei.
Capcană: nu comparați impozitul cu 5% din profit. Pragul de 5% se aplică veniturilor înregistrate din aceste activități.
Verificat la 31 octombrie 2026
Regula trimestrială nu se mai aplică de la prima zi a anului fiscal următor celui în care s-a deschis procedura lichidării și până la închiderea ei. Pentru perioada de dinainte, regula generală trimestrială rămâne aplicabilă, dacă firma nu se încadrează în alte excepții prevăzute de art. 41.
Art. 41 alin. (1) din Codul fiscal prevede plata trimestrială, cu termen pe 25 inclusiv al lunii de după trimestrele I-III, și definitivarea anuală la termenul declarației prevăzute la art. 42. Imediat după aceste reguli, același alineat precizează că firmele care se dizolvă cu lichidare nu intră sub incidența lor. Excepția se aplică pentru perioada dintre prima zi a anului fiscal următor deschiderii lichidării și data închiderii procedurii.
„se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42 . Nu intră sub incidența acestor prevederi contribuabilii care se dizolvă cu lichidare, pentru perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare.”
Articolul 16 alin. (6) din Codul fiscal prevede că aceeași perioadă se consideră un singur an fiscal.
„Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (5) , în cazul contribuabililor care se dizolvă cu lichidare, perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare se consideră un singur an fiscal.”
Excepția acoperă doar perioada de mai sus. Până atunci, inclusiv în anul în care s-a deschis lichidarea, firmele care aplică regula din art. 41 alin. (1) calculează, declară și plătesc impozitul trimestrial. Regula trimestrială are și alte excepții, prevăzute în același articol.
„Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol, se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit aplică regula trimestrială, are anul fiscal egal cu anul calendaristic și deschide procedura de lichidare în cursul unui an. Pentru trimestrele acelui an aplică în continuare regula trimestrială. Perioada dintre 1 ianuarie a anului următor și data închiderii lichidării se tratează ca un singur an fiscal.
Capcană: excepția nu începe la data deschiderii lichidării. Ea începe abia cu prima zi a anului fiscal următor.
Verificat la 31 octombrie 2026
Dacă, în total, sumele virate depășesc impozitul pe profit înregistrat în creditul contului 441, contul rămâne cu sold debitor. Acest sold reprezintă suma vărsată în plus la buget.
În creditul contului 441 înregistrați impozitul pe profit datorat, în corespondență cu contul 691.
„sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698)”
Plata către buget se înregistrează în debitul contului 441, în corespondență cu contul 512.
„sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512)”
Funcțiunea contului 441 explică semnificația soldului. Soldul creditor înseamnă impozit încă datorat, iar soldul debitor înseamnă sume plătite în plus.
„Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit și de TVA, fără sold inițial în contul 441, înregistrează pentru un trimestru un impozit datorat de 8.000 lei, dar virează din greșeală 9.000 lei.
Capcană: diferența plătită în plus nu majorează cheltuiala cu impozitul pe profit, care rămâne la nivelul impozitului calculat.
Verificat la 31 octombrie 2026
Alte situații pe aceeași temă: Planul de conturi general · Control ANAF: proceduri, termene și contestație
Exemplu ilustrativ. Conturile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014).