Declarația 101 (D101): cine depune declarația 101, termen, rânduri și rectificativă
Ghid pentru declarația 101 privind impozitul pe profit: cine o depune, termenele din instrucțiuni, rândurile sensibile și regulile rectificativei.
Redacția contabilitate.org
Formularul 101 „Declarație privind impozitul pe profit” este declarația anuală prin care firma plătitoare de impozit pe profit arată cât profit impozabil sau câtă pierdere fiscală a avut în anul încheiat și cât impozit datorează, alături de plățile declarate în cursul anului. Formularul este aprobat prin OPANAF nr. 206/2025, care aprobă și formularul 101 Grup fiscal, menționat pe scurt mai jos.
Cine depune
D101 se completează și se depune de contribuabilii plătitori de impozit pe profit.
Vezi textul din lege
„Se completează și se depune de către contribuabilii/ plătitorii de impozit pe profit.”
Dacă vă încadrați la art. 41 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, depuneți declarația chiar dacă ați avut doar venituri neimpozabile și cheltuieli nedeductibile.
Vezi textul din lege
„Contribuabilii prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, depun declarația privind impozitul pe profit inclusiv în situația în care înregistrează numai venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile, potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din același act normativ.”
Și membrii unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit completează propriul D101, cu rubrica dedicată bifată. Pentru declarația grupului, vedeți secțiunea „Cum se depune”.
Vezi textul din lege
„Declarația se completează și de membrii grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit. În această situație se bifează rubrica „Declarație depusă de membrul unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit“.”
Regula de bază din instrucțiuni: depuneți declarația anual, până pe 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care calculați impozitul.
Vezi textul din lege
„Declarația privind impozitul pe profit se completează și se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.”
Dacă vă încadrați la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) din Codul fiscal, termenul este 25 februarie inclusiv a anului următor.
Vezi textul din lege
„Contribuabilii prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, depun declarația anuală de impozit pe profit până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.”
Când intrați sub incidența art. 16 alin. (5) din Codul fiscal (an fiscal modificat), termenul se raportează la închiderea acestuia: ziua de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închidere. Fac excepție contribuabilii prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b), alin. (16) și (17), care depun declarația până la termenele prevăzute în aceste alineate.
Vezi textul din lege
„Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, au obligația să depună declarația privind impozitul pe profit până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, cu excepția contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) , alin. (16) și (17) , care depun declarația anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.”
Pe perioada aplicării art. I din OUG nr. 153/2020, termenul se mută la 25 iunie inclusiv a anului următor, respectiv la 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat. Fac excepție contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.
Vezi textul din lege
„Pe perioada aplicării prevederilor art. I din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020 , termenul pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor, iar pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat. Fac excepție contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.”
Persoanele juridice care se dizolvă cu lichidare în cursul anului fiscal depun declarația și plătesc impozitul până la data depunerii situațiilor financiare.
Vezi textul din lege
„Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, au obligația să depună declarația anuală de impozit pe profit și să plătească impozitul până la data depunerii situațiilor financiare.”
Modelul aprobat în 2025 se folosește începând cu declararea obligațiilor anuale pentru anul fiscal 2024 sau pentru anul modificat care începe în 2024. Pentru anii următori, verificați dacă ordinul nu a fost înlocuit.
Vezi textul din lege
„Formularele prevăzute la art. 1 se utilizează începând cu declararea obligațiilor anuale aferente anului fiscal 2024/anului modificat care începe în anul 2024.”
După rubricile de perioadă, D101 are trei secțiuni. Secțiunea B concentrează aproape toată munca: pornește de la datele contabile și ajunge, prin ajustări fiscale, la impozitul datorat.
Perioada de raportare: rubrica „Anul” și rubricile privind „Perioada”, pentru situațiile speciale descrise în instrucțiuni.
Secțiunea A „Date de identificare a contribuabilului/ plătitorului”: codul de identificare fiscală, denumirea și adresa domiciliului fiscal.
Secțiunea B „Date privind impozitul pe profit”: veniturile și cheltuielile contabile, elementele similare, deducerile, veniturile neimpozabile, cheltuielile nedeductibile, pierderile fiscale, impozitul calculat, reducerile și plățile anticipate.
Secțiunea C „Date de identificare a împuternicitului”: se completează doar dacă obligațiile de declarare sunt îndeplinite printr-un împuternicit.
În secțiunea A, în prima căsuță a codului de identificare fiscală se înscrie prefixul RO în cazul în care firma este înregistrată în scopuri de TVA.
Vezi textul din lege
„În prima căsuță se înscrie prefixul RO, în cazul în care contribuabilul/plătitorul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.”
Rândurile 1-7 din secțiunea B se completează cu datele din evidența contabilă. La cheltuielile de exploatare includeți și cheltuiala cu impozitul pe profit.
Vezi textul din lege
„Rândurile 1-7 se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidența contabilă a contribuabililor. La rândul 2 „Cheltuieli de exploatare“ se înscrie și cheltuiala cu impozitul pe profit.”
La rândul 48 se preia, după caz, suma de la rândul 48.1 sau de la rândul 48.2. Rândul 48.1 cuprinde impozitul pe profit anual datorat atunci când suma de la rândul 46 este mai mare decât suma de la rândul 47.
Vezi textul din lege
„Rândul 48 - se preia suma de la rândul 48.1 sau de la rândul 48.2, după caz. Rândul 48.1 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit anual datorat, în situația în care suma înscrisă la rândul 46 este mai mare decât suma înscrisă la rândul 47.”
Dacă ați trecut în cursul anului de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit, perioada începe în prima zi a primei luni din trimestrul trecerii și se încheie la sfârșitul anului de raportare.
Vezi textul din lege
„perioada cuprinsă între data de întâi a primei luni din trimestrul în care contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor devin plătitori de impozit pe profit, potrivit prevederilor Codului fiscal , și sfârșitul anului de raportare”
Dobânzile reportate din anii precedenți, de la rândul 12.1, se preiau de la rândul 31 din declarația depusă pentru anul anterior.
Vezi textul din lege
„Aceste sume vor fi preluate de la rândul 31 „Cheltuieli cu dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic reportate pentru perioada următoare“ din „Declarația privind impozitul pe profit“ depusă pentru anul anterior.”
Pierderea fiscală recuperată în anul curent, de la rândul 39^1, apare doar când rândul 38^1 arată profit și nu poate depăși pierderea de recuperat de la rândul 39.
Vezi textul din lege
„Rândul se completează numai în situația în care se declară profit (rândul 38^1). Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rândul 39.”
Când anul se încheie cu pierdere fiscală, aceasta trece la rândul 40^1, preluată de la rândul 38^1, pentru recuperare în anii următori.
Vezi textul din lege
„Rândul 40^1 - se completează cu valoarea pierderii fiscale aferentă anului de raportare de recuperat în anii următori. La acest rând se preia pierderea fiscală înscrisă la rândul 38^1.”
Rândul 50 cuprinde, după caz, sumele declarate trimestrial prin formularul 100, la rândul „Suma de plată”, pentru anul de raportare. Corelați-l cu declarațiile 100 depuse.
Vezi textul din lege
„Rândul 50 - se înscriu, pentru anul de raportare, după caz, sumele reprezentând impozit pe profit, impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri sau plăți anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100, la rândul „Suma de plată“.”
Corectarea se face pe același model de formular, cu „X” în spațiul destinat declarației rectificative.
Vezi textul din lege
„În cazul în care plătitorul corectează declarația depusă, declarația rectificativă se întocmește pe același model de formular, înscriind „X“ în spațiul special prevăzut în acest scop.”
Dacă rectificați în urma unei notificări de conformare, bifați și căsuța dedicată acestei situații.
Vezi textul din lege
„Căsuța „Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare“ se bifează în situația în care rectificarea datelor declarate anterior se efectuează ca urmare a unei notificări de conformare”
După anularea rezervei verificării ulterioare, declarația nu mai poate fi depusă sau corectată, cu excepțiile din art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Vezi textul din lege
„Declarația nu poate fi depusă și nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare, cu excepțiile prevăzute la art. 105 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare.”
D101 se completează cu ajutorul programului de asistență și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Vezi textul din lege
„Declarația privind impozitul pe profit se completează cu ajutorul programului de asistență. Declarația se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.”
Dacă sunteți membru al unui grup fiscal, declarația semnată electronic se transmite, în format electronic, persoanei juridice responsabile a grupului fiscal.
Vezi textul din lege
„Declarația semnată electronic se transmite persoanei juridice responsabile a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, în format electronic.”
Persoana juridică responsabilă depune formularul 101 Grup fiscal împreună cu declarațiile 101 ale tuturor membrilor.
Vezi textul din lege
„Declarația se depune la organul fiscal competent pentru administrarea fiscală a persoanei juridice responsabile, împreună cu declarația anuală privind impozitul pe profit a fiecărui membru.”
Completarea rândului 12.1 cu altă sumă decât cea preluată de la rândul 31 din declarația depusă pentru anul anterior.
Înscrierea la rândul 39^1 a unei sume mai mari decât cea de la rândul 39 sau completarea acestui rând când rândul 38^1 arată pierdere.
Înscrierea la rândul 50 a unor sume care nu se regăsesc în declarațiile 100 depuse pentru anul de raportare, în cazurile în care rândul se completează pe baza acestora.
Depunerea corecției fără „X” în spațiul destinat declarației rectificative sau fără bifarea căsuței pentru notificarea de conformare, când rectificarea are această cauză.
Pe scurt: D101 este declarația anuală a plătitorilor de impozit pe profit și se depune electronic, cu termenul stabilit în funcție de situația firmei. Corelați rândurile preluate din anul anterior și din formularul 100, iar corecturile le faceți prin rectificativă pe același model, cât timp rezerva verificării ulterioare nu a fost anulată, cu excepțiile prevăzute la art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Declarația 101: care este termenul de depunere în 2026 pentru anul 2025?
Pentru anul fiscal 2025, dacă anul fiscal al firmei coincide cu anul calendaristic, regula de bază din instrucțiuni este depunerea D101 până la 25 martie 2026 inclusiv. Dacă firma se încadrează la art. 41 alin. (5) lit. a) sau b) din Codul fiscal, termenul este 25 februarie 2026 inclusiv.
Termenul general este 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care calculați impozitul. Declarația se depune o dată pe an.
Vezi textul din lege
„Declarația privind impozitul pe profit se completează și se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.”
Contribuabilii prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) din Codul fiscal au un termen mai scurt: 25 februarie inclusiv a anului următor.
Vezi textul din lege
„Contribuabilii prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, depun declarația anuală de impozit pe profit până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.”
Instrucțiunile prevăd și termenul de 25 iunie inclusiv a anului următor, dar numai pe perioada aplicării art. I din OUG nr. 153/2020.
Vezi textul din lege
„Pe perioada aplicării prevederilor art. I din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020 , termenul pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA și de impozit pe profit, cu anul fiscal egal cu anul calendaristic, raportează pentru anul 2025.
Anul de raportare: 2025
Termen general: 25 martie 2026 inclusiv
Dacă firma s-ar încadra la art. 41 alin. (5) lit. a) sau b): 25 februarie 2026 inclusiv
Ce faceți concret:
Verificați întâi dacă firma se încadrează la art. 41 alin. (5) lit. a) sau b) din Codul fiscal, pentru că în acest caz termenul vine cu o lună mai devreme.
Verificați dacă perioada de aplicare a art. I din OUG nr. 153/2020 acoperă anul pentru care depuneți. Dacă nu o acoperă, lucrați cu termenul general.
Planificați închiderea anului astfel încât declarația să fie transmisă cel târziu în ziua termenului, care este inclusă în termen.
Capcană: considerați termenul de 25 martie valabil pentru orice firmă, fără să verificați încadrarea la art. 41 alin. (5) lit. a) sau b).
Declarația 101 se depune și pentru microîntreprinderi?
Nu, cât timp firma plătește impozit pe veniturile microîntreprinderilor, pentru că D101 se depune de plătitorii de impozit pe profit. Dacă firma a devenit plătitoare de impozit pe profit în cursul anului, depune D101 pentru perioada care începe cu prima zi a trimestrului în care a avut loc trecerea.
Anexa nr. 3 la OPANAF nr. 206/2025 arată că formularul 101 servește la declararea anuală a impozitului pe profit și se depune de plătitorii acestui impozit.
Vezi textul din lege
„1.2. Se utilizează la declararea anuală a impozitului pe profit. 1.3. Se completează și se depune de către contribuabilii/ plătitorii de impozit pe profit.”
Pentru firma care trece de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit, perioada din declarație începe în prima zi a primei luni din trimestrul trecerii și se încheie la sfârșitul anului de raportare.
Vezi textul din lege
„perioada cuprinsă între data de întâi a primei luni din trimestrul în care contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor devin plătitori de impozit pe profit, potrivit prevederilor Codului fiscal , și sfârșitul anului de raportare”
La rândul 50 se trec, pentru anul de raportare, după caz, sumele de impozit pe profit, de impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri sau plățile anticipate, declarate trimestrial prin formularul 100, la rândul „Suma de plată“.
Vezi textul din lege
„Rândul 50 - se înscriu, pentru anul de raportare, după caz, sumele reprezentând impozit pe profit, impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri sau plăți anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100, la rândul „Suma de plată“.”
Declarația 101 se depune pe 0 dacă firma nu a avut activitate?
Da, dacă firma este plătitoare de impozit pe profit: instrucțiunile leagă depunerea anuală de această calitate, nu de existența activității sau a unui impozit de plată. Completați rândurile cu ce arată contabilitatea, iar o eventuală pierdere fiscală se trece pentru recuperare în anii următori.
Declarația se depune anual de plătitorii de impozit pe profit, până la 25 martie inclusiv a anului următor.
Vezi textul din lege
„Declarația privind impozitul pe profit se completează și se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.”
Rândurile 1-7 se preiau din evidența contabilă. La rândul 2 intră toate cheltuielile de exploatare, inclusiv cheltuiala cu impozitul pe profit.
Vezi textul din lege
„Rândurile 1-7 se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidența contabilă a contribuabililor. La rândul 2 „Cheltuieli de exploatare“ se înscrie și cheltuiala cu impozitul pe profit.”
Pierderea fiscală a anului, rezultată la rândul 38^1, se preia la rândul 40^1, pentru recuperare în anii următori.
Vezi textul din lege
„Rândul 40^1 - se completează cu valoarea pierderii fiscale aferentă anului de raportare de recuperat în anii următori. La acest rând se preia pierderea fiscală înscrisă la rândul 38^1.”
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA, plătitor de impozit pe profit, fără venituri în 2025, a înregistrat doar cheltuieli cu servicii de contabilitate și comisioane bancare, presupuse integral deductibile.
Venituri în evidența contabilă: niciun venit înregistrat
Rândul 2 „Cheltuieli de exploatare“: totalul cheltuielilor înregistrate în contabilitate
Rândul 38^1: pierderea fiscală rezultată din calculul din declarație, dacă există
Rândul 40^1: aceeași pierdere, preluată de la rândul 38^1, de recuperat în anii următori
Impozit pe profit de plată: nu rezultă
Ce faceți concret:
Preluați rândurile 1-7 din evidența contabilă la sfârșitul anului.
Dacă rândul 38^1 arată pierdere, treceți-o la rândul 40^1.
Păstrați declarația: pierderea de la rândul 40^1 este punctul de plecare pentru recuperare în anii următori.
Capcană: considerați că lipsa impozitului de plată vă scutește de depunerea declarației.
Declarația 101 rectificativă: cum o depuneți și până când o mai puteți corecta?
Corectați D101 printr-o declarație rectificativă pe același model de formular, cu „X“ în spațiul dedicat. După anularea rezervei verificării ulterioare nu o mai puteți depune sau corecta, cu excepțiile din art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Rectificativa se întocmește pe același model de formular ca declarația corectată și se marchează cu „X“ în spațiul prevăzut.
Vezi textul din lege
„În cazul în care plătitorul corectează declarația depusă, declarația rectificativă se întocmește pe același model de formular, înscriind „X“ în spațiul special prevăzut în acest scop.”
Dacă rectificați în urma unei notificări de conformare, bifați și căsuța dedicată acestei situații.
Vezi textul din lege
„Căsuța „Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare“ se bifează în situația în care rectificarea datelor declarate anterior se efectuează ca urmare a unei notificări de conformare”
După anularea rezervei verificării ulterioare, declarația nu mai poate fi depusă sau corectată, cu excepția cazurilor din art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Vezi textul din lege
„Declarația nu poate fi depusă și nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare, cu excepțiile prevăzute la art. 105 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare.”
Identificați modelul de formular folosit la declarația inițială și completați rectificativa pe același model.
Înscrieți „X“ în spațiul pentru declarația rectificativă.
Dacă rectificați ca urmare a unei notificări de conformare, bifați și căsuța „Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare“.
Înainte de depunere, verificați dacă pentru anul respectiv rezerva verificării ulterioare a fost anulată. Dacă a fost anulată, analizați excepțiile din art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Capcană: bifați căsuța pentru notificarea de conformare și atunci când corectați din proprie inițiativă, fără să fi primit o notificare.
Amenda pentru declarația 101 depusă cu întârziere: cât este?
Nedepunerea D101 la termen intră la contravenția de neîndeplinire la termen a obligațiilor de declarare din art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice.
Art. 336 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 sancționează neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, inclusiv declararea impozitelor.
Vezi textul din lege
„b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora;”
Art. 336 alin. (2) lit. d) stabilește amenda pe categorii: 1.000 lei până la 5.000 lei pentru persoanele juridice mijlocii și mari, 500 lei până la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
Vezi textul din lege
„d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a) , b) și i)-m) ;”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, care nu este încadrat la contribuabilii mijlocii sau mari, transmite D101 după termen.
Fapta: neîndeplinirea la termen a obligației de declarare, art. 336 alin. (1) lit. b)
Categoria: celelalte persoane juridice
Amenda posibilă: între 500 lei și 1.000 lei
Pentru un contribuabil mijlociu sau mare, intervalul ar fi între 1.000 lei și 5.000 lei
Ce faceți concret:
Depuneți declarația imediat ce constatați întârzierea.
Verificați în ce categorie de contribuabili este încadrată firma, pentru că de aceasta depinde intervalul amenzii.
Păstrați dovada datei la care ați transmis declarația.
Dacă primiți un proces-verbal, verificați că fapta reținută este cea de la art. 336 alin. (1) lit. b) și că amenda se încadrează în intervalul categoriei firmei.
Capcană: aplicați intervalul pentru contribuabilii mijlocii și mari unei firme care nu este încadrată în această categorie.
Nu. D101 se completează cu programul de asistență asigurat gratuit de ANAF, circulă în format electronic și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Anexa nr. 3 la OPANAF nr. 206/2025 prevede că formularul 101 se completează și se editează cu programul de asistență oferit gratuit de ANAF și circulă în format electronic.
Vezi textul din lege
„Formularul se completează și se editează cu ajutorul programului de asistență asigurat gratuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală. 1.2. Se utilizează la declararea anuală a impozitului pe profit. 1.3. Se completează și se depune de către contribuabilii/ plătitorii de impozit pe profit. 1.4. Circulă în format electronic.”
Instrucțiunile cer ca declarația să fie completată cu programul de asistență și transmisă prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Vezi textul din lege
„Declarația privind impozitul pe profit se completează cu ajutorul programului de asistență. Declarația se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.”
Modelul aprobat prin OPANAF nr. 206/2025 se folosește începând cu declararea anului fiscal 2024 sau a anului modificat care începe în 2024.
Vezi textul din lege
„Formularele prevăzute la art. 1 se utilizează începând cu declararea obligațiilor anuale aferente anului fiscal 2024/anului modificat care începe în anul 2024.”
Folosiți programul de asistență pentru modelul aprobat prin OPANAF nr. 206/2025 când declarați anul 2024 sau un an ulterior, după ce verificați că ordinul nu a fost înlocuit.
Completați declarația în program și transmiteți-o electronic.
Tratați fișierul PDF generat ca document de lucru și arhivă internă. Obligația se îndeplinește prin transmiterea electronică.
Capcană: considerați că un formular tipărit sau scanat ține loc de transmiterea electronică a declarației.
D101 pentru anul 2024: ce model de formular folosiți și ce scrieți la „Anul“?
Pentru anul fiscal 2024 folosiți modelul de formular 101 aprobat prin OPANAF nr. 206/2025, iar în rubrica „Anul“ scrieți 2024. Același model se folosește și dacă rectificați o declarație depusă pentru 2024.
Ordinul care a aprobat modelul formularului 101 prezentat aici se aplică începând cu obligațiile anuale ale anului fiscal 2024, inclusiv pentru anul fiscal modificat care începe în 2024.
Vezi textul din lege
„Formularele prevăzute la art. 1 se utilizează începând cu declararea obligațiilor anuale aferente anului fiscal 2024/anului modificat care începe în anul 2024.”
Dacă ați depus deja D101 pentru 2024 și o corectați, în situațiile în care corectarea este permisă, rectificativa se întocmește pe același model de formular, cu „X“ în spațiul dedicat.
Vezi textul din lege
„În cazul în care plătitorul corectează declarația depusă, declarația rectificativă se întocmește pe același model de formular, înscriind „X“ în spațiul special prevăzut în acest scop.”
D101 la dizolvarea firmei, cu sau fără lichidare: până când o depuneți?
Termenul depinde de felul dizolvării. Dacă firma se dizolvă cu lichidare în cursul anului, depuneți D101 și plătiți impozitul până la data depunerii situațiilor financiare. Dacă se dizolvă fără lichidare în cursul anului fiscal, depuneți D101 și plătiți impozitul până la închiderea perioadei impozabile, definită prin Codul fiscal.
La dizolvarea cu lichidare, termenul pentru D101 și pentru plata impozitului este legat de depunerea situațiilor financiare, nu de termenul general din anul următor.
Vezi textul din lege
„Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, au obligația să depună declarația anuală de impozit pe profit și să plătească impozitul până la data depunerii situațiilor financiare.”
La dizolvarea fără lichidare, declarația se depune și impozitul se plătește până la închiderea perioadei impozabile, așa cum o definește Codul fiscal.
Vezi textul din lege
„Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă fără lichidare au obligația să depună declarația anuală de impozit pe profit și să plătească impozitul până la închiderea perioadei impozabile, definită prin Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.”
Dacă firma intră sub art. 16 alin. (6) din Codul fiscal, perioada din declarație începe în prima zi a anului fiscal de după deschiderea procedurii lichidării și se termină la data închiderii procedurii.
Vezi textul din lege
„perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare, în cazul contribuabililor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.”
Stabiliți din actele firmei dacă dizolvarea este cu lichidare sau fără lichidare.
Pentru dizolvarea cu lichidare, programați D101 și plata impozitului cel târziu odată cu depunerea situațiilor financiare.
Completați rubricile privind „Perioada“ conform situației firmei, inclusiv varianta pentru procedura de lichidare, dacă se aplică.
Completați rândurile 1-7 cu datele înregistrate în evidența contabilă a firmei pentru perioada raportată.
Capcană: firma în dizolvare care așteaptă termenul general din anul următor poate rata termenul propriu, legat de situațiile financiare sau de închiderea perioadei impozabile.
D101 cu an fiscal modificat: ce termen aveți și ce an scrieți în formular?
Cu an fiscal modificat depuneți D101, ca regulă, până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, cu excepțiile de mai jos, iar la „Anul“ scrieți anul în care s-a încheiat anul fiscal modificat. Pe perioada aplicării art. I din OUG nr. 153/2020, termenul devine data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
Pentru anul fiscal modificat, termenul se calculează de la închiderea acestuia. Fac excepție contribuabilii de la art. 41 alin. (5) lit. a) și b), alin. (16) și (17) din Codul fiscal, care au termenele din acele alineate.
Vezi textul din lege
„Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, au obligația să depună declarația privind impozitul pe profit până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, cu excepția contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) , alin. (16) și (17) , care depun declarația anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.”
Cât timp se aplică art. I din OUG nr. 153/2020, termenul pentru anul fiscal modificat se mută la ziua de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închidere.
Vezi textul din lege
„Pe perioada aplicării prevederilor art. I din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020 , termenul pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor, iar pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.”
În rubrica „Anul“ nu treceți anul în care a început anul fiscal modificat, ci anul în care s-a încheiat.
Vezi textul din lege
„Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) , (5^1) și (5^2) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, completează anul în care s-a încheiat anul fiscal modificat.”
Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de impozit pe profit și de TVA are anul fiscal modificat de la 1 aprilie 2025 până la 31 martie 2026.
Închiderea anului fiscal modificat: 31 martie 2026.
A treia lună de la închidere: iunie 2026, deci termenul este 25 iunie 2026.
A șasea lună de la închidere, dacă se aplică art. I din OUG nr. 153/2020: septembrie 2026, deci termenul este 25 septembrie 2026.
Rubrica „Anul“: 2026.
Verificați dacă firma se încadrează la una dintre excepțiile de la art. 41 alin. (5) lit. a) și b), alin. (16) și (17) din Codul fiscal, care au termene proprii.
Verificați dacă la data depunerii se aplică art. I din OUG nr. 153/2020.
Completați „Perioada“ cu anul fiscal modificat și „Anul“ cu anul închiderii.
Capcană: la „Anul“ nu se trece anul de început al anului fiscal modificat. Instrucțiunile cer anul în care acesta s-a încheiat.
Verificat la 31 octombrie 2026
D101 depusă de succesor pentru o firmă care și-a încetat existența: ce CIF scrieți?
La „Cod de identificare fiscală“ scrieți CIF-ul entității care și-a încetat existența, nu pe al succesorului. Bifați rubrica pentru declarația depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală și treceți CIF-ul succesorului în rubrica dedicată. Regulile se găsesc în instrucțiunile de completare a formularului 101 din anexa nr. 1 la OPANAF nr. 206/2025, punctul 7, secțiunea A „Date de identificare a contribuabilului/plătitorului“.
Când succesorul îndeplinește obligațiile fiscale ale unei entități care și-a încetat existența, pentru perioada în care aceasta era subiect de drept fiscal, se bifează rubrica specială și se trece separat codul succesorului.
Vezi textul din lege
„În situația îndeplinirii de către succesorii persoanelor/ entităților care și-au încetat existența a obligațiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se bifează rubrica „Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală “ și se completează codul de identificare fiscală a succesorului în rubrica din formular prevăzută în acest scop.”
În secțiunea A, treceți CIF-ul entității care și-a încetat existența, aliniat la dreapta.
Bifați rubrica „Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală“.
Completați CIF-ul succesorului în rubrica dedicată.
Completați rândurile 1-7 din evidența contabilă a entității încetate, pentru perioada în care aceasta a fost subiect de drept fiscal.
Capcană: CIF-ul succesorului nu se trece în caseta principală. Instrucțiunile cer acolo codul entității care și-a încetat existența, iar codul succesorului în rubrica dedicată.