Declarația 100 (D100): cine o depune, termene și cum se completează
Ce raportează declarația 100, cine o depune, cum completați secțiunile A și B și cum corectați sumele declarate greșit prin formularul 710.
Redacția contabilitate.org
Declarația 100 (D100), numită în ordin „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”, este formularul prin care declarați la organul fiscal impozitele și taxele din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat (anexa nr. 3 la ordin), stabilite prin autoimpunere sau reținute la sursă. Ghidul urmează instrucțiunile în forma consolidată la 11 septembrie 2026. Exemple sunt impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul pe dividende și accizele. Pe scurt, D100 arată statului cât datorați pentru fiecare astfel de obligație într-o perioadă.
Cine depune
Depuneți D100 dacă legea vă obligă să declarați și să plătiți impozite sau taxe care figurează în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat, adică anexa nr. 3 la ordin.
Vezi textul din lege
„Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat se completează și se depune de către contribuabilii/plătitorii cărora le revin, potrivit legislației în vigoare, obligațiile declarative și de plată pentru impozitele și taxele cuprinse în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin”
Dacă beneficiați de facilități fiscale și aveți obligații declarative pentru impozite sau taxe scutite de la plată, depuneți de asemenea D100.
Vezi textul din lege
„Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat se completează și se depune și de către contribuabilii care beneficiază de facilități fiscale, cărora le revin, potrivit legislației în vigoare, obligațiile declarative pentru impozitele, taxele și obligațiile scutite de la plată, cuprinse în Nomenclatorul obligațiilor scutite de la plată, potrivit legii.”
Pentru impozitul pe profit, anumiți plătitori nu completează și nu depun formularul. Instrucțiunile îi enumeră explicit, iar lista de mai jos îi reia.
Vezi textul din lege
„Formularul nu se completează și nu se depune pentru impozitul pe profit de către următorii contribuabili plătitori de impozit pe profit: - persoanele juridice române prevăzute la art. 15 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare; - contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și viticultură.”
Persoanele juridice române prevăzute la art. 15 din Legea nr. 227/2015 nu depun D100 pentru impozitul pe profit.
Contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice și a cartofului, din pomicultură și din viticultură nu depun D100 pentru impozitul pe profit.
Termen și perioadă
Regula de bază: D100 se depune până pe 25 inclusiv a lunii care urmează perioadei de raportare. Regula se aplică obligațiilor prevăzute la pct. 1.1, 1.2 și 1.4 din instrucțiuni.
Vezi sursa (sinteză)
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 , 1.2 și 1.4”
Impozitul pe profit datorat de persoanele juridice, altele decât cele prevăzute la lit. a) și b) din același punct, pentru trimestrele I-III, și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor sunt enumerate printre obligațiile declarate trimestrial.
Vezi sursa (sinteză)
„1.2. Trimestrial, pentru obligațiile de plată reprezentând: a) plăți anticipate, în contul impozitului pe profit anual, pentru trimestrele I-III, datorate de instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine; b) plăți anticipate, în contul impozitului pe profit anual, pentru trimestrele I-III, datorate de către contribuabilii care au optat, potrivit legii, pentru declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial; c) impozitul pe profit datorat de persoane juridice române și persoanele juridice străine, altele decât cele prevăzute la lit. a) și b) , precum și de către persoanele juridice cu sediul social în România, înființate potrivit legislației europene (trimestrele I-III); d) impozit pe veniturile microîntreprinderilor.”
Când scadența și/sau termenul de declarare se împlinesc pe 25 decembrie, obligația este scadentă și/sau se declară până pe 21 decembrie. Dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, termenul devine ultima zi lucrătoare dinaintea datei de 21 decembrie.
Vezi textul din lege
„Obligațiile de plată prevăzute în nomenclatorul din anexa nr. 3 pentru care, potrivit Legii nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, sau altor legi care le reglementează, scadența și/sau termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie sunt scadente și/sau se declară până la data de 21 decembrie. În situația în care data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, creanțele fiscale sunt scadente și/sau se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie.”
Formularul are un antet cu perioada de raportare, o secțiune de identificare și o secțiune cu sumele. În secțiunea de sume, obligațiile sunt grupate în tabele după felul în care se plătesc.
Perioada de raportare: rubricile „Luna” și anul la care se referă declarația.
Secțiunea A „Date de identificare a contribuabilului/plătitorului”: codul de identificare fiscală, denumirea și adresa domiciliului fiscal.
Secțiunea B „Date privind creanța fiscală”: câte un tabel pentru fiecare impozit sau taxă declarată.
Tabelul de la pct. I „Impozite și taxe care se plătesc în contul unic”: are rândurile „Suma datorată” și „Suma de plată”, plus rândul „Total obligații de plată”.
Tabelul de la pct. II „Impozite, taxe și alte obligații care nu se plătesc în contul unic”: are în plus rândurile pentru suma deductibilă sau datorată anterior și pentru suma de restituit.
Tabelul de la punctul III „Impozite, taxe și alte obligații scutite de la plată, potrivit legii”: se completează pentru obligațiile scutite de la plată.
Secțiunea B nu are o listă fixă de obligații. Pentru fiecare obligație din nomenclator pe care o aveți de declarat în perioada respectivă, programul de asistență generează un tabel separat.
Vezi textul din lege
„Pentru fiecare impozit și taxă prevăzute în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat, cuprins în anexa nr. 3 la ordin , pentru care există obligații declarative în perioada de raportare, se completează în același formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistență, corespunzător tipului de impozit sau taxă”
Rândul „Total obligații de plată” însumează ce plătiți în contul unic pentru perioada respectivă.
Vezi textul din lege
„Rândul «Total obligații de plată» - se înscrie suma reprezentând obligațiile de plată la bugetul de stat pentru perioada de raportare, care se plătește în contul unic corespunzător”
Dacă declarația o completează un împuternicit sau un reprezentant fiscal, se trec codul fiscal și datele persoanei ale cărei obligații se declară. La „Funcția/Calitatea” se scrie „Împuternicit”.
Vezi textul din lege
„În situația în care declarația se completează de către împuternicit/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent persoanei ale cărei obligații sunt îndeplinite, precum și datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcția/Calitatea" din formular se înscrie "Împuternicit".”
La „Luna” se trece ultima lună a perioadei de raportare, nu prima. De exemplu, instrucțiunile indică 3 pentru trimestrul I și 6 pentru semestrul I.
Vezi textul din lege
„În rubrica «Luna» se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligația sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, după caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie, 3 pentru trimestrul I sau 6 pentru semestrul I).”
Dacă nu ați avut sume de declarat pentru o obligație din vectorul fiscal, nu lăsați rubrica goală. Înscrieți cifra 0.
Vezi textul din lege
„În situația în care în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată/de restituit pentru impozitele și taxele cuprinse în vectorul fiscal atașat contribuabilului/plătitorului, la rubrica "Suma datorată/de plată" se înscrie cifra 0 (zero).”
Dacă omiteți tabelul unei obligații pe care o aveți de declarat, obligația este considerată nedeclarată.
Vezi textul din lege
„Necompletarea tabelului corespunzător tipului de impozit ori taxă din secțiunea B, respectiv a tabelului de la pct. I sau II, după caz, pentru impozitul ori taxa pentru care există obligație declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligației respective.”
Când în perioada de raportare ați înregistrat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil, la rândul 1 se înscrie cifra 0.
Vezi textul din lege
„În situația în care, în perioada de raportare s-a înregistrat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil, la rândul 1 din formular se va înscrie cifra 0 (zero).”
Obligațiile declarate greșit în D100 se corectează prin depunerea formularului 710, declarația rectificativă.
Vezi textul din lege
„Corectarea obligațiilor declarate eronat în formular se face prin depunerea formularului 710 "Declarație rectificativă", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale în vigoare.”
Dacă ați omis complet un impozit sau o taxă, depuneți un nou formular 100 pentru aceeași perioadă. În el treceți doar obligațiile nedeclarate inițial.
Vezi textul din lege
„În situația în care, în declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat depusă la organul fiscal, pentru o perioadă de raportare, nu au fost cuprinse toate impozitele sau taxele pentru care este prevăzută, conform legii, obligația declarării acestora, plătitorul depune un formular referitor la aceeași perioadă de raportare, pentru impozitele ori taxele nedeclarate inițial.”
În formularul 710 se completează două coloane. La „Suma inițială” treceți suma greșită din declarația pe care o corectați, iar la „Suma corectată” treceți suma corectă pentru acea perioadă.
Vezi sursa (sinteză)
„Coloana "Suma inițială": Rândurile 1-4 se completează după caz, înscriindu-se suma care s-a completat eronat în declarația care se rectifică, respectiv formularul 100 "Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat", sau, după caz, formularul 710 "Declarație rectificativă". Coloana "Suma corectată": Rândurile 1-4 se completează după caz, înscriindu-se suma corectă reprezentând impozitul sau taxa datorat/datorată în perioada la care se referă declarația corectată.”
Un formular 710 privește o singură perioadă de raportare. Dacă aveți corecții pentru mai multe perioade, depuneți câte un formular pentru fiecare.
Vezi textul din lege
„Pentru obligații fiscale care privesc perioade diferite de raportare se va completa câte un formular pentru obligațiile fiscale aferente fiecărei perioade de raportare.”
D100 se completează în programul de asistență și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Vezi textul din lege
„Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat se completează cu ajutorul programului de asistență și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.”
Depunerea unui formular 710 pentru un impozit omis cu totul din D100, în loc de un nou formular 100 pentru aceeași perioadă care cuprinde doar obligația nedeclarată inițial.
Omiterea tabelului unei obligații din vectorul fiscal pentru care nu au rezultat sume, în loc de înscrierea cifrei 0 la rubrica „Suma datorată/de plată”. Lipsa tabelului pentru o obligație declarativă potrivit legii echivalează cu nedeclararea.
Completarea rubricii „Luna” cu prima lună a trimestrului, de exemplu 1 în loc de 3 pentru trimestrul I al anului calendaristic.
Cuprinderea într-un singur formular 710 a corecțiilor pentru perioade de raportare diferite.
Pe scurt: D100 declară impozitele și taxele datorate bugetului de stat din nomenclatorul anexat ordinului, cu câte un tabel pentru fiecare obligație, și se transmite electronic din programul de asistență. Sumele greșite se corectează prin formularul 710, iar obligațiile omise cu totul se declară printr-un nou formular 100 pentru aceeași perioadă.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
D100 rectificativă: cum corectați sume greșite declarate în două trimestre diferite?
Depuneți câte un formular 710 pentru fiecare trimestru greșit, nu unul singur pentru ambele. În fiecare formular treceți suma greșită din D100 și suma corectă pentru acea perioadă.
Sumele declarate greșit în D100 nu se corectează printr-un nou formular 100. Corectarea se face prin formularul 710, declarația rectificativă.
Vezi textul din lege
„Corectarea obligațiilor declarate eronat în formular se face prin depunerea formularului 710 "Declarație rectificativă", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii legale în vigoare.”
Un formular 710 privește o singură perioadă de raportare. Dacă aveți corecții pentru mai multe perioade, depuneți câte un formular pentru fiecare.
Vezi textul din lege
„Pentru obligații fiscale care privesc perioade diferite de raportare se va completa câte un formular pentru obligațiile fiscale aferente fiecărei perioade de raportare.”
La „Suma inițială” treceți suma completată greșit în declarația pe care o corectați, adică formularul 100 sau, după caz, un formular 710 anterior.
Vezi sursa (sinteză)
„Coloana "Suma inițială": Rândurile 1-4 se completează după caz, înscriindu-se suma care s-a completat eronat în declarația care se rectifică, respectiv formularul 100 "Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat", sau, după caz, formularul 710 "Declarație rectificativă".”
Declarația 100 pentru impozitul pe veniturile din alte surse: lunar și până când?
Impozitul pe veniturile din alte surse datorat de persoanele fizice se declară în D100 lunar, până pe 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă obligația.
Instrucțiunile trec impozitul pe veniturile din alte surse printre obligațiile declarate lunar, alături de impozitul pe dividende, dobânzi, premii și jocuri de noroc datorat de persoanele fizice.
Vezi textul din lege
„1.1. Lunar, pentru obligațiile de plată reprezentând: a) impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe veniturile din premii, impozit pe veniturile din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;”
La rubrica „Luna” treceți numărul lunii la care se referă obligația.
Vezi sursa (sinteză)
„În rubrica «Luna» se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligația sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, după caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie, 3 pentru trimestrul I sau 6 pentru semestrul I).”
Ce faceți concret: stabiliți luna la care se referă impozitul pe veniturile din alte surse.
În programul de asistență generați tabelul corespunzător acestui impozit în secțiunea B.
Completați suma datorată și verificați rândul „Total obligații de plată”.
Transmiteți declarația electronic până pe 25 a lunii următoare; dacă termenul cade pe 25 decembrie, declarația se depune până pe 21 decembrie sau, dacă aceasta este zi nelucrătoare, până în ultima zi lucrătoare anterioară.
Capcană: o firmă care depune D100 trimestrial pentru impozitul pe venitul microîntreprinderilor nu poate amâna acest impozit până la declarația trimestrială. El are perioada lui lunară.
Amenda pentru declarația 100 nedepusă la termen: cât este?
Nedepunerea D100 la termen se sancționează cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice (care nu sunt încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari) și pentru persoanele fizice, respectiv de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari.
Art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală face contravenție din neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare a impozitelor și taxelor.
Vezi textul din lege
„b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora;”
Art. 336 alin. (2) lit. d) stabilește cuantumul pe categorii: 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice mijlocii și mari, 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
Vezi textul din lege
„d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a) , b) și i)-m) ;”
Riscul nu apare doar când lipsește declarația. Dacă lipsește tabelul unei obligații, acea obligație este considerată nedeclarată.
Vezi textul din lege
„Necompletarea tabelului corespunzător tipului de impozit ori taxă din secțiunea B, respectiv a tabelului de la pct. I sau II, după caz, pentru impozitul ori taxa pentru care există obligație declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligației respective.”
Declarația 100 în decembrie 2025: până când se depune, dacă termenul este 25 decembrie?
Obligațiile cu termen de declarare sau scadență pe 25 decembrie se declară și se plătesc până pe 21 decembrie. Pentru că 21 decembrie 2025 este duminică, termenul devine ultima zi lucrătoare dinainte, vineri 19 decembrie 2025.
Instrucțiunile mută termenul de 25 decembrie pe 21 decembrie, atât pentru declarare, cât și pentru plată. Dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, termenul este ultima zi lucrătoare dinaintea acestei date. Nota de modificare care urmează regulii în forma consolidată arată completarea anexei nr. 4 la 10-03-2017.
Vezi textul din lege
„scadența și/sau termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie sunt scadente și/sau se declară până la data de 21 decembrie. În situația în care data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, creanțele fiscale sunt scadente și/sau se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie. (la 10-03-2017, Anexa nr. 4 a fost completată de Punctul 7, Articolul I din ORDINUL nr. 869 din 8 martie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 175 din 10 martie 2017 )”
Nota din forma consolidată arată că punctul 1, care fixează termenele, a fost modificat la 23-02-2022, deci înainte de decembrie 2025. Pct. 1.1 trece printre obligațiile lunare impozitul pe dividendele distribuite persoanelor fizice.
Vezi textul din lege
„la alte termene, astfel cum este prevăzut pentru obligațiile de plată menționate la pct. 1.3 . (la 23-02-2022, Punctul 1. din Capitolul I. , Anexa nr. 4 a fost modificat de Litera a), Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 237 din 18 februarie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 178 din 23 februarie 2022 ) 1.1. Lunar, pentru obligațiile de plată reprezentând: a) impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice,”
Citatele sunt preluate din forma consolidată a ordinului la 11 septembrie 2026. Notele de modificare afișate lângă aceste pasaje datează din 2017 și 2022, adică dinainte de decembrie 2025.
Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de impozit pe profit distribuie dividende persoanelor fizice în noiembrie 2025. Impozitul pe dividende se declară lunar, deci perioada de raportare este luna noiembrie.
Perioada de raportare: noiembrie 2025 (luna 11).
Termen general: 25 decembrie 2025, mutat pe 21 decembrie 2025.
21 decembrie 2025 este duminică, deci declararea și plata se fac până vineri, 19 decembrie 2025.
Pentru impozitul pe dividendele distribuite în decembrie 2025, perioada este luna decembrie, iar termenul de 25 al lunii următoare cade în ianuarie 2026.
Ce faceți concret: identificați obligațiile al căror termen se împlinește pe 25 decembrie 2025.
Transmiteți D100 până pe 19 decembrie 2025 și verificați dacă scadența plății se împlinește tot la 25 decembrie, caz în care și plata se face până pe 19 decembrie 2025.
Capcană: regula nu privește doar depunerea. Dacă și scadența plății se împlinește la 25 decembrie, plata are aceeași dată, iar în 2025 o plată făcută pe 20 sau 21 decembrie este deja întârziată.
Declarația 100 se depune cu zero când nu aveți sume de plată în trimestru?
Da. Dacă impozitul este în vectorul fiscal, dar în perioadă nu a rezultat nimic de plată, depuneți D100 și înscrieți 0 la „Suma datorată/de plată”. Nu lăsați declarația nedepusă și nici rubrica goală.
Pentru impozitele din vectorul fiscal fără sume în perioada de raportare, rubrica se completează cu cifra 0.
Vezi textul din lege
„În situația în care în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată/de restituit pentru impozitele și taxele cuprinse în vectorul fiscal atașat contribuabilului/plătitorului, la rubrica "Suma datorată/de plată" se înscrie cifra 0 (zero).”
Dacă lipsește tabelul unei obligații pe care o aveți de declarat, obligația se consideră nedeclarată.
Vezi textul din lege
„Necompletarea tabelului corespunzător tipului de impozit ori taxă din secțiunea B, respectiv a tabelului de la pct. I sau II, după caz, pentru impozitul ori taxa pentru care există obligație declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligației respective.”
Exemplu ilustrativ: o microîntreprindere neplătitoare de TVA, fără niciun venit în trimestrul III, are în vectorul fiscal impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Ați omis un impozit din declarația 100 depusă: rectificativă sau D100 nou?
Depuneți un nou formular 100 pentru aceeași perioadă, care conține doar impozitul omis. Formularul 710 nu se folosește aici, pentru că el corectează sume declarate greșit, nu obligații lipsă.
Pentru impozitele sau taxele lăsate în afara declarației inițiale se depune un formular pentru aceeași perioadă, numai cu obligațiile nedeclarate. Data depunerii lui se stabilește după regulile legale.
Vezi textul din lege
„În situația în care, în declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat depusă la organul fiscal, pentru o perioadă de raportare, nu au fost cuprinse toate impozitele sau taxele pentru care este prevăzută, conform legii, obligația declarării acestora, plătitorul depune un formular referitor la aceeași perioadă de raportare, pentru impozitele ori taxele nedeclarate inițial. Data depunerii acestui formular se stabilește în conformitate cu prevederile legale.”
Dacă tabelul unui impozit sau al unei taxe pe care legea vă obligă să le declarați rămâne necompletat, obligația respectivă se consideră nedeclarată.
Vezi textul din lege
„Necompletarea tabelului corespunzător tipului de impozit ori taxă din secțiunea B, respectiv a tabelului de la pct. I sau II, după caz, pentru impozitul ori taxa pentru care există obligație declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligației respective.”
Exemplu ilustrativ: o societate plătitoare de impozit pe profit a depus D100 pentru luna aprilie numai cu impozitul pe dividende și a omis impozitul pe chirie reținut la sursă.
Nou D100, rubrica „Luna” = 4, același an.
Un singur tabel: impozitul pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor.
Tabelul impozitului pe dividende nu se mai trece, pentru că a fost deja declarat.
Ce faceți concret: identificați obligația lipsă comparând vectorul fiscal cu D100 depus.
Generați un formular nou pentru aceeași perioadă, doar cu obligația omisă.
Transmiteți formularul electronic, cu ajutorul programului de asistență.
Capcană: dacă trimiteți din nou toate tabelele în formularul nou, declarați de două ori obligațiile deja declarate.
Verificat la 31 octombrie 2026
Impozitul pe chirie reținut la sursă de firmă se declară în D100?
Da. Persoana juridică sau altă entitate care are obligația de a conduce evidență contabilă și reține la sursă impozitul pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor îl declară în D100, lunar, până pe 25 a lunii următoare. Excepție fac veniturile din arendarea bunurilor agricole și din închirierea în scop turistic a camerelor din locuințe proprietate personală.
Punctul 1.1 din instrucțiuni enumeră obligațiile declarate lunar.
Vezi sursa (sinteză)
„1.1. Lunar, pentru obligațiile de plată reprezentând: a) impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice,”
Litera ș) de la pct. 1.1 adaugă impozitul pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor reținut la sursă de persoanele juridice sau de alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă. Arendarea bunurilor agricole și închirierea turistică a camerelor din locuințe proprietate personală nu sunt cuprinse aici.
Vezi textul din lege
„ș) impozit pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele din arendarea bunurilor agricole și din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, reținut la sursă de către persoanele juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă.”
Ce faceți concret: verificați dacă bunul închiriat intră în excepțiile de la litera ș).
Stabiliți luna la care se referă impozitul reținut și treceți-o la rubrica „Luna”.
Generați tabelul acestui impozit în secțiunea B, alături de celelalte obligații lunare ale perioadei.
Transmiteți D100 până pe 25 inclusiv a lunii următoare; dacă termenul cade pe 25 decembrie, declarația se depune până pe 21 decembrie sau, dacă aceasta este zi nelucrătoare, până în ultima zi lucrătoare anterioară.
Capcană: o microîntreprindere care declară trimestrial impozitul micro nu poate muta impozitul pe chirie reținut în declarația trimestrială. Acesta are perioadă lunară.
D100 pentru o firmă care și-a încetat existența: cum depune succesorul declarația?
Succesorul depune D100 cu codul fiscal al firmei care și-a încetat existența, bifează rubrica privind art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală și trece propriul cod fiscal în rubrica dedicată succesorului.
Când succesorul îndeplinește obligațiile aferente perioadei în care entitatea dispărută era subiect de drept fiscal, bifează rubrica specială și completează codul său fiscal.
Vezi textul din lege
„În situația îndeplinirii de către succesorii persoanelor/entităților care și-au încetat existența a obligațiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se bifează rubrica ”Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală ” și se completează codul de identificare fiscală al succesorului.”
În datele de identificare ale contribuabilului rămâne codul fiscal al entității care și-a încetat existența, nu cel al succesorului. Nota din forma consolidată arată că acest text a fost introdus prin completarea Capitolului I din anexa nr. 4, la 13-10-2017.
Vezi textul din lege
„De asemenea, la secțiunea ”Date de identificare a contribuabilului/plătitorului”, la rubrica «Cod de identificare fiscală» se înscrie codul de identificare fiscală al entității care șia încetat existența. (la 13-10-2017, Capitolul I din Anexa nr. 4 a fost completat de Litera a), Punctul 3, Articolul I din ORDINUL nr. 2.935 din 11 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 812 din 13 octombrie 2017 )”
Unde găsiți textul: OPANAF nr. 587/2016, anexa nr. 4 (instrucțiunile de completare a formularului 100), Capitolul I „Depunerea declarației”, forma consolidată la 11 septembrie 2026.
Ce faceți concret: identificați perioadele în care entitatea dispărută avea încă obligații declarative din nomenclator.
La „Cod de identificare fiscală” din secțiunea A treceți codul entității care și-a încetat existența.
Bifați rubrica „Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4)” și completați codul fiscal al succesorului.
Generați tabelele obligațiilor perioadei și transmiteți declarația electronic.
Capcană: în secțiunea A se trece codul de identificare fiscală al entității care și-a încetat existența, nu codul succesorului. Codul succesorului se completează doar în rubrica dedicată.