Declarația 112 (D112): cine o depune, termene, completare și rectificativă
Ghid practic pentru declarația 112: cine o depune, termenul lunar sau trimestrial, secțiunile formularului, regulile de completare și declarația rectificativă.
Redacția contabilitate.org
Declarația 112 (D112) este formularul lunar prin care angajatorul raportează la stat impozitul pe salarii, contribuțiile sociale reținute și datorate și situația fiecărui salariat asigurat. Denumirea oficială este „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”.
Formularul este aprobat prin Ordinul comun ANAF/CNPP/CNAS/ANOFM nr. 605/95/928/2.314/2026, iar instrucțiunile de completare sunt în Anexa nr. 6 la ordin. Extrasul pe care se bazează acest ghid cuprinde doar instrucțiunile, fără articolul din ordin care stabilește luna de raportare de la care se folosește noul model. Verificați această lună în textul ordinului înainte de prima depunere pe modelul nou.
Cine depune
Declarația o depun angajatorii, persoane fizice sau juridice, și cei pe care Codul fiscal îi asimilează angajatorilor.
Vezi sursa (sinteză)
„Declaraţia se completează de către persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal)”
Formularul îl completează și agențiile pentru ocuparea forței de muncă prevăzute de legea prestatorului casnic, pentru veniturile realizate din activități casnice începând cu 1 ianuarie 2024.
Vezi textul din lege
„Formularul se completează şi de agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă prevăzute la art. 9 din Legea nr. 111/2022 privind reglementarea activităţii prestatorului casnic, cu modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile realizate din desfăşurarea activităţilor casnice începând cu 1 ianuarie 2024.”
Regula de bază este depunerea lunară, până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.
Vezi sursa (sinteză)
„lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile, de persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora”
Unii plătitori de salarii depun trimestrial, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului. Este vorba de plătitorii de venituri din salarii și asimilate salariilor prevăzuți la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, în calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului.
Vezi sursa (sinteză)
„trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, de plătitorii de venituri din salarii şi asimilate salariilor prevăzuţi la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, în calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului:”
Depunerea trimestrială nu înseamnă o singură declarație pe trimestru. Completați câte o declarație pentru fiecare lună din trimestru.
Vezi textul din lege
„Depunerea trimestrială a declaraţiei constă în completarea şi depunerea a câte unei declaraţii pentru fiecare lună din trimestru, potrivit art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.”
Dacă depuneți trimestrial și un salariat intră în concediu medical sau îi încetează calitatea de asigurat, declarația se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit concediul medical sau încetarea calității de asigurat, fără să așteptați sfârșitul trimestrului.
Vezi textul din lege
„Ori de câte ori în cursul trimestrului persoanele fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiază de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate sau le încetează calitatea de asigurat, plătitorii de venituri din salarii şi asimilate salariilor prevăzuţi la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, în calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaraţia până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit concediul medical sau încetarea calităţii de asigurat.”
Același termen de 25 se aplică plătitorilor care rețin la sursă impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, contracte de activitate sportivă, arendă, asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit Titlurilor II și III din Codul fiscal și pensii.
Vezi sursa (sinteză)
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, venituri realizate în baza unor contracte de activitate sportivă, arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit Titlurilor II şi III din Codul fiscal, veniturile din pensii, pentru care impozitul se reţine la sursă”
În decembrie termenul se mută mai devreme: obligațiile care s-ar declara la 25 decembrie se declară până la 21 decembrie.
Vezi textul din lege
„Creanţele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, termenul de declarare se împlineşte la 25 decembrie, se declară până la data de 21 decembrie.”
Declarația are un formular principal, cu datele plătitorului și obligațiile de plată, și două anexe: una la nivel de angajator și una pentru fiecare asigurat.
Caseta „Perioada de raportare”: luna și anul la care se referă obligația.
Secțiunea „Date de identificare a plătitorului”: codul de identificare fiscală, denumirea, adresa domiciliului fiscal și codul CAEN al activității principale.
Secțiunea „Creanțe fiscale”: câte un tabel pentru impozitul pe venit și pentru fiecare contribuție datorată, pe rândurile 1 până la 4 (sumă datorată, deductibilă, scutită, de plată).
Anexa nr. 1.1 „Anexa angajator”: secțiunile A până la F, cu date de identificare suplimentare, indicatori statistici, condiții de muncă, indemnizații, contribuția asiguratorie pentru muncă și impozitul defalcat pe sediul principal și sediile secundare.
Anexa nr. 1.2 „Anexa asigurat”: datele fiecărui asigurat, secțiunile A, B sau C după situația lui, secțiunea D pentru concediile medicale și secțiunea E cu datele privind impozitul pe venit.
Dacă într-o lună nu rezultă sume datorate sau de plată pentru impozitul pe venit ori pentru contribuțiile sociale cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica „Suma datorată/de plată” se completează cifra 0.
Vezi textul din lege
„În situaţia în care, în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată pentru impozitul pe venit şi/sau pentru contribuţiile sociale cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorată/de plată" se completează cu cifra 0 (zero).”
Pentru impozitul pe venit și contribuțiile sociale pentru care există obligație declarativă potrivit legii, necompletarea tabelului din secțiunea „Creanțe fiscale” echivalează cu nedeclararea obligației respective.
Vezi textul din lege
„Necompletarea tabelului din această secţiune, pentru impozitul pe venit şi/sau pentru contribuţiile sociale cuprinse/necuprinse în vectorul fiscal, pentru care există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.”
Dacă sunteți înregistrați în scopuri de TVA, codul de identificare fiscală se completează cu prefixul RO în prima căsuță.
Vezi textul din lege
„În cazul în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conform art. 318 din Codul fiscal, în prima căsuţă se completează cu prefixul RO.”
În Anexa asigurat există o parte care se completează numai dacă salariatul nu se încadrează la secțiunea A, de exemplu dacă a avut mai multe contracte de muncă la același angajator, a avut concedii medicale, a încasat indemnizația prevăzută de Legea nr. 19/2020, a lucrat în condiții diferite de muncă sau a beneficiat de scutiri sau facilități fiscale.
Vezi sursa (sinteză)
„Se completează numai dacă salariatul nu se încadrează la secţiunea A, spre exemplu, dacă a avut mai multe contracte de muncă la acelaşi angajator, a avut concedii medicale, a încasat indemnizaţia prevăzută de Legea nr. 19/2020, cu modificările şi completările ulterioare, a lucrat în condiţii diferite de muncă sau a beneficiat de scutiri sau facilităţi fiscale.”
Când câștigul brut lunar realizat în baza unui contract individual de muncă, cu normă întreagă sau cu timp parțial, este sub salariul minim brut pe țară garantat în plată, se înscrie cuantumul acestui câștig, nu salariul minim brut.
Vezi textul din lege
„În cazul în care câştigul brut lunar realizat de asigurat în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parţial se situează sub nivelul salariului minim brut pe ţară garantat în plată, se înscrie cuantumul acestui câştig, nu cel al salariului minim brut.”
Veniturile primite în perioada de raportare fără desfășurarea efectivă a unei activități în această perioadă (de exemplu prime, bonusuri ori alte drepturi prevăzute în contractul colectiv sau individual de muncă), se marchează cu „A”.
Vezi textul din lege
„"A" - se utilizează pentru veniturile primite în perioada de raportare fără desfăşurarea efectivă a unei activităţi în această perioadă (de exemplu, diverse sume primite în baza legii: prime, bonusuri ori alte drepturi prevăzute în contractul colectiv ori în contractul individual de muncă).”
Puteți corecta din proprie inițiativă o declarație depusă, prin depunerea unei declarații rectificative.
Vezi textul din lege
„Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate poate fi corectată de contribuabili din proprie iniţiativă, prin depunerea unei declaraţii rectificative.”
Rectificativa se face pe același model de formular ca declarația corectată, cu bifă pe prima pagină.
Vezi textul din lege
„Declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi model de formular ca şi declaraţia care se corectează, bifându-se cu X căsuţa aflată pe prima pagină a formularului.”
Rectificativa reia toate datele, nu doar pe cele greșite.
Vezi textul din lege
„Declaraţia rectificativă se completează integral, înscriindu-se toate datele şi informaţiile prevăzute de formular, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială.”
Pentru sume acordate prin lege sau prin hotărâri judecătorești definitive (ori ale primei instanțe, executorii de drept), de exemplu salarii sau diferențe de salarii, inclusiv când prin astfel de hotărâri s-a dispus reîncadrarea în muncă, se depune câte o rectificativă pentru fiecare lună vizată.
Vezi sursa (sinteză)
„se bifează cu X în situaţia în care declaraţia se rectifică în urma acordării unor sume cum sunt salarii sau diferenţe de salarii, stabilite prin lege sau în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotărârilor primei instanţe, executorii de drept, precum şi în cazul în care prin astfel de hotărâri s-a dispus reîncadrarea în muncă a unor persoane, în vederea stabilirii prestaţiilor acordate de sistemul public de pensii. Se întocmesc declaraţii rectificative corespunzătoare fiecărei luni, bifându-se cu X căsuţa corespunzătoare din formular.”
Plătitorul sau împuternicitul are nevoie de un certificat calificat de semnătură electronică.
Vezi textul din lege
„Pentru depunerea declaraţiei, plătitorul/împuternicitul trebuie să deţină un certificat calificat, eliberat în condiţiile Legii nr. 214/2024 privind utilizarea semnăturii electronice, a mărcii temporale şi prestarea serviciilor de încredere bazate pe acestea.”
Formularul se completează cu ajutorul programului de asistență.
Vezi textul din lege
„Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate se completează cu ajutorul programului de asistenţă.”
Depunerea unei singure declarații pentru tot trimestrul, în loc de câte o declarație pentru fiecare lună din trimestru.
Lăsarea necompletată a tabelului din secțiunea „Creanțe fiscale” pentru o obligație declarativă fără sume în luna respectivă, în loc de completarea cu zero acolo unde instrucțiunile o prevăd. Omisiunea echivalează cu nedeclararea.
Completarea bazei de calcul a contribuției de asigurări sociale cu salariul minim brut pentru un salariat al cărui câștig real este sub acest nivel.
Completarea rectificativei doar cu rândurile modificate, în loc de reluarea integrală a datelor din declarația inițială.
Pe scurt: D112 se depune electronic, de regulă lunar până la data de 25 a lunii următoare, iar cei care depun trimestrial completează tot câte o declarație pentru fiecare lună. Pentru impozitul pe venit și contribuțiile pentru care există obligație declarativă, necompletarea tabelului din secțiunea „Creanțe fiscale” echivalează cu nedeclararea, iar pentru contribuțiile din vectorul fiscal fără sume în lună se completează cifra 0, iar rectificativa reia integral toate datele.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
D112 ultima versiune: ce formular folosiți și cu ce program îl completați?
Folosiți formularul 112 cu instrucțiunile din Anexa nr. 6 la Ordinul comun ANAF/CNPP/CNAS/ANOFM nr. 605/95/928/2.314/2026, în forma în vigoare la 2 iunie 2026. Declarația se completează cu ajutorul programului de asistență, pe care îl primiți gratuit sau îl descărcați de pe site-ul ANAF.
Instrucțiunile stabilesc unealta de completare: declarația se completează cu ajutorul programului de asistență.
Vezi textul din lege
„Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate se completează cu ajutorul programului de asistenţă.”
Programul este gratuit. Îl primiți de la unitățile fiscale subordonate sau îl descărcați de pe site-ul ANAF.
Vezi textul din lege
„Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală”
Perioada de raportare se scrie cu cifre arabe: luna, de exemplu 01 pentru ianuarie, iar anul cu 4 caractere, de exemplu 2026.
Vezi textul din lege
„În rubrica "Lună" se completează cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligaţia (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie). În rubrica "An" se completează cu cifre arabe, cu 4 caractere, anul pentru care se depune declaraţia (de exemplu: 2026).”
Descărcați programul de asistență pentru formularul 112 de pe site-ul ANAF sau cereți-l la unitatea fiscală.
Verificați că lucrați pe formularul aprobat prin Ordinul nr. 605/95/928/2.314/2026.
Completați caseta „Perioada de raportare”: luna (de exemplu 07) și anul (2026).
Generați declarația din program, în vederea depunerii electronice.
Capcană: un formular salvat dintr-o perioadă anterioară și refolosit poate să nu corespundă instrucțiunilor în vigoare. Porniți de fiecare dată de la programul de asistență.
Declarația 112 este declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate. Într-un singur formular declarați sumele datorate de firmă și raportați, nominal, fiecare asigurat.
Denumirea oficială arată cele două roluri ale formularului: declararea obligațiilor de plată și evidența nominală a persoanelor asigurate.
Vezi textul din lege
„Anexa Nr. 6 Instrucţiuni de completare a formularului 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate"”
Dacă lăsați necompletat tabelul pentru impozitul pe venit sau contribuțiile sociale pentru care aveți obligație declarativă potrivit legii, aceasta echivalează cu nedeclararea obligației respective.
Vezi textul din lege
„Necompletarea tabelului din această secţiune, pentru impozitul pe venit şi/sau pentru contribuţiile sociale cuprinse/necuprinse în vectorul fiscal, pentru care există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.”
Declarația 112 rectificativă: ce puteți corecta și cum o completați?
Prin rectificativă corectați impozitul și contribuțiile, datele de identificare ale unui asigurat sau datele pentru stagiul de cotizare. O întocmiți pe același model de formular și o completați integral, nu doar cu rândurile greșite.
Instrucțiunile enumeră situațiile în care se folosește rectificativa: corectarea impozitului și a contribuțiilor datorate și reținute, modificarea elementelor de identificare a asiguratului și a datelor pentru stagiile de cotizare sau punctaj.
Vezi textul din lege
„Declaraţia rectificativă se utilizează pentru: - corectarea impozitului pe venit, precum şi a contribuţiilor sociale datorate de angajatori şi entităţi asimilate angajatorilor şi reţinute de către aceştia de la asiguraţi; - modificarea unor elemente de identificare a asiguratului; - modificarea unor date pe baza cărora se determină stagiile de cotizare şi/sau punctajul asiguratului în sistemul public de pensii”
Rectificativa se face pe același model de formular ca declarația corectată. O marcați cu X în căsuța de pe prima pagină.
Vezi textul din lege
„Declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi model de formular ca şi declaraţia care se corectează, bifându-se cu X căsuţa aflată pe prima pagină a formularului.”
Rectificativa se completează integral: preia toate datele și informațiile din formular, inclusiv cele care nu diferă față de declarația inițială.
Vezi textul din lege
„Declaraţia rectificativă se completează integral, înscriindu-se toate datele şi informaţiile prevăzute de formular, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA observă că a scris greșit CNP-ul unui salariat în declarația pentru luna 07.
Rectificativa se depune pentru luna 07.
Conține toți salariații din luna 07, nu doar salariatul cu CNP-ul greșit.
Sumele care nu se schimbă se reiau identic.
Deschideți formularul pentru aceeași lună și același an ca declarația inițială.
Bifați cu X căsuța de rectificativă de pe prima pagină.
Reluați toate anexele asigurat și tabelul creanțelor, apoi corectați elementul greșit.
Depuneți electronic, ca pe declarația inițială.
Capcană: o rectificativă care conține doar salariatul corectat nu respectă instrucțiunile, care cer completarea integrală a declarației, inclusiv cu datele care nu diferă față de declarația inițială.
Verificat la 31 octombrie 2026
Declarația 112, termen de depunere: până când o depuneți lunar?
Lunar, declarația 112 se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile. Pentru termenul care s-ar împlini la 25 decembrie, declarația se depune până la 21 decembrie sau, dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, până în ultima zi lucrătoare anterioară.
Termenul de bază pentru angajatori și asimilați: data de 25, inclusiv, a lunii care urmează lunii pentru care se plătesc veniturile.
Vezi textul din lege
„lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile, de persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora”
Pentru creanțele fiscale cu termen de declarare la 25 decembrie, termenul devine 21 decembrie. Dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, declarați în ultima zi lucrătoare dinaintea ei.
Vezi textul din lege
„Creanţele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, termenul de declarare se împlineşte la 25 decembrie, se declară până la data de 21 decembrie. În situaţia în care data de 21 decembrie, este zi nelucrătoare, creanţele fiscale se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, cu depunere lunară, are salarii în fiecare lună.
Salariile pentru iulie 2026: declarația se depune până la 25 august 2026 inclusiv.
Salariile pentru noiembrie 2026: termenul ar fi 25 decembrie, deci se depune până la 21 decembrie 2026, sau în ultima zi lucrătoare anterioară, dacă 21 decembrie este nelucrătoare.
Identificați luna pentru care se plătesc veniturile, nu luna în care se face plata efectivă.
Calculați termenul: data de 25 a lunii următoare.
Pentru declarația aferentă lunii noiembrie, programați depunerea până la 21 decembrie sau până în ultima zi lucrătoare anterioară, dacă 21 decembrie este nelucrătoare.
Verificați dacă firma se încadrează la depunerea trimestrială, care are alte termene.
Capcană: în decembrie mulți lasă depunerea pentru ultimele zile dinainte de sărbători, dar pentru declarația cu termen la 25 decembrie termenul este 21 decembrie sau ultima zi lucrătoare anterioară, dacă 21 decembrie este nelucrătoare.
Amenda pentru declarația 112 depusă după termen: cât este?
Neîndeplinirea la termen a obligației de declarare este fapta descrisă la art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.
Art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală descrie fapta: neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, dacă legea prevede declararea acestora.
Vezi textul din lege
„b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora;”
Art. 336 alin. (2) lit. d) stabilește amenda pentru fapta de la lit. b), pe categorii: între 1.000 lei și 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari, între 500 lei și 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
Vezi textul din lege
„d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a) , b) și i)-m)”
Codul muncii, art. 260, lit. e^5), sancționează acordarea unui salariu net mai mare decât cel evidențiat în statele de plată și în declarația lunară transmisă: amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei pentru fiecare salariat, fără a depăși 100.000 lei cumulat.
Vezi textul din lege
„e^5) acordarea unui salariu net mai mare decât cel evidențiat în statele de plată a salariului și în declarația lunară privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate, transmisă autorităților fiscale, cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei pentru fiecare salariat identificat în această situație, fără a depăși valoarea cumulată de 100.000 lei;”
Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, neplătitor de TVA, care nu este încadrat ca contribuabil mijlociu sau mare, depune declarația după termen.
Încadrare: art. 336 alin. (1) lit. b).
Interval aplicabil: de la 500 lei la 1.000 lei.
Verificați dacă firma este încadrată în categoria contribuabililor mijlocii și mari, pentru a ști intervalul aplicabil.
Depuneți declarația restantă cât mai repede.
Comparați salariile nete plătite cu statul de plată și cu declarația transmisă.
Capcană: acordarea unui salariu net mai mare decât cel evidențiat în statul de plată și în declarația 112 transmisă este o contravenție distinctă din Codul muncii, sancționată pentru fiecare salariat identificat.
Cine depune declarația 112 în afară de angajatorii cu salariați?
Pe lângă angajatori, declarația 112 o depune orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor. Instrucțiunile prevăd termen de depunere și pentru plătitorii care rețin la sursă impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, contracte de activitate sportivă, arendă, asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit Titlurilor II și III din Codul fiscal sau pensii.
Declarația se completează și de orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor, nu doar de angajatorii clasici.
Vezi textul din lege
„precum şi de către orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor.”
Instrucțiunile formularului 112 stabilesc termenul de 25 a lunii următoare și pentru plătitorii de venituri prevăzuți de Codul fiscal care rețin la sursă impozitul pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, contracte de activitate sportivă, arendă, asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit Titlurilor II și III din Codul fiscal și pensii.
Vezi textul din lege
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, venituri realizate în baza unor contracte de activitate sportivă, arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit Titlurilor II şi III din Codul fiscal, veniturile din pensii, pentru care impozitul se reţine la sursă, de plătitorii de venituri prevăzuţi la art. 681 alin. (2), art. 72 alin. (2), art. 84 alin. (8), art. 101 alin. (1) şi art. 125 alin. (8) şi (9) din Codul fiscal.”
Agențiile pentru ocuparea forței de muncă prevăzute la art. 9 din legea prestatorului casnic completează formularul pentru veniturile din activități casnice realizate începând cu 1 ianuarie 2024.
Vezi textul din lege
„Formularul se completează şi de agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă prevăzute la art. 9 din Legea nr. 111/2022 privind reglementarea activităţii prestatorului casnic, cu modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile realizate din desfăşurarea activităţilor casnice începând cu 1 ianuarie 2024.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, fără salariați, plătește drepturi de autor unei persoane fizice și reține impozitul la sursă.
Venitul face parte din categoriile cu reținere la sursă enumerate mai sus.
Declarația se depune până la 25 a lunii următoare celei pentru care se plătește venitul.
Inventariați toate plățile către persoane fizice din luna respectivă.
Separați veniturile salariale și asimilate de cele cu reținere la sursă din lista de mai sus.
Includeți în declarația 112 fiecare categorie pentru care sunteți plătitor.
Capcană: o firmă fără salariați presupune adesea că nu are de depus 112, deși plătește venituri din categoriile enumerate în instrucțiuni, cum ar fi drepturile de proprietate intelectuală sau arenda, pentru care reține impozitul la sursă.
Verificat la 31 octombrie 2026
Cine depune declarația 112 trimestrial și ce faceți la un concediu medical?
Trimestrial depun, printre alții, asociațiile și fundațiile persoane juridice și firmele plătitoare de impozit pe profit care în anul anterior au avut venituri totale de până la 100.000 euro și un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv. Și ele completează câte o declarație pentru fiecare lună, iar la un concediu medical depun mai devreme, fără să aștepte sfârșitul trimestrului.
Instrucțiunile stabilesc depunerea trimestrială, până la 25 a lunii următoare trimestrului, pentru plătitorii de salarii prevăzuți la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, în calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului. Printre ei: entitățile fără scop patrimonial persoane juridice și firmele plătitoare de impozit pe profit cu venituri totale de până la 100.000 euro și un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv în anul anterior.
Vezi textul din lege
„trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, de plătitorii de venituri din salarii şi asimilate salariilor prevăzuţi la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, în calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului: a) asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, persoane juridice; b) persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri totale de până la 100.000 euro şi au avut un număr mediu de până la 3 salariaţi exclusiv;”
Depunerea trimestrială nu înseamnă o singură declarație: depuneți câte una pentru fiecare lună din trimestru.
Vezi textul din lege
„Depunerea trimestrială a declaraţiei constă în completarea şi depunerea a câte unei declaraţii pentru fiecare lună din trimestru, potrivit art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.”
Dacă în cursul trimestrului un salariat beneficiază de concediu medical și indemnizații de asigurări sociale de sănătate sau îi încetează calitatea de asigurat, declarația se depune până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit evenimentul.
Vezi textul din lege
„Ori de câte ori în cursul trimestrului persoanele fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiază de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate sau le încetează calitatea de asigurat, plătitorii de venituri din salarii şi asimilate salariilor prevăzuţi la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, în calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaraţia până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit concediul medical sau încetarea calităţii de asigurat.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit, neplătitor de TVA, a avut în anul anterior venituri totale sub 100.000 euro și un număr mediu de 2 salariați.
Trimestrul III 2026 fără evenimente: trei declarații (07, 08, 09), depuse până la 25 octombrie 2026.
Un salariat intră în concediu medical în august: declarația se depune până la 25 septembrie 2026, fără să se aștepte sfârșitul trimestrului.
Verificați categoria fiscală a firmei, veniturile totale și numărul mediu de salariați din anul anterior.
Pregătiți câte o declarație pentru fiecare lună din trimestru.
Urmăriți lunar concediile medicale și încetarea calității de asigurat a salariaților.
Capcană: o declarație unică pentru tot trimestrul nu respectă instrucțiunile; fiecare lună are declarația ei.
Verificat la 31 octombrie 2026
Declarația 112 se depune pe zero dacă nu rezultă sume de plată?
Dacă aveți obligația declarativă pentru perioada respectivă și nu rezultă sume datorate/de plată pentru impozitul pe venit și/sau pentru contribuțiile sociale cuprinse în vectorul fiscal, completați cifra 0 la rubrica „Suma datorată/de plată”.
Instrucțiunile cer cifra 0 la rubrica „Suma datorată/de plată” când în perioada de raportare nu rezultă sume datorate/de plată pentru impozitul pe venit și/sau pentru contribuțiile sociale cuprinse în vectorul fiscal.
Vezi textul din lege
„În situaţia în care, în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată pentru impozitul pe venit şi/sau pentru contribuţiile sociale cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorată/de plată" se completează cu cifra 0 (zero).”
Pentru impozitul pe venit și contribuțiile sociale pentru care există obligație declarativă potrivit legii, necompletarea tabelului echivalează cu nedeclararea obligației respective.
Vezi textul din lege
„Necompletarea tabelului din această secţiune, pentru impozitul pe venit şi/sau pentru contribuţiile sociale cuprinse/necuprinse în vectorul fiscal, pentru care există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.”
Stabiliți pentru ce impozit și ce contribuții aveți obligație declarativă în luna respectivă.
Pentru impozitul pe venit și contribuțiile sociale cuprinse în vectorul fiscal fără sume rezultate, scrieți 0 la „Suma datorată/de plată”.
Nu lăsați necompletat tabelul creanțelor fiscale pentru obligațiile pe care trebuie să le declarați.
Depuneți declarația în termenul obișnuit.
Capcană: un tabel lăsat necompletat pentru o obligație declarativă existentă echivalează cu nedeclararea obligației, chiar dacă nu rezultă sume de plată.
Declarația 112: unde se depune și cine o poate depune?
Declarația 112 se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanță, la organul fiscal central în a cărui evidență sunteți înregistrați ca plătitor. O poate depune plătitorul sau un împuternicit, care trebuie să dețină un certificat calificat.
Depunerea se face prin mijloace electronice de transmitere la distanță, conform legii.
Vezi textul din lege
„Declaraţia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, conform legii.”
Depunerea o face plătitorul sau împuternicitul lui, iar acesta trebuie să dețină un certificat calificat, eliberat potrivit Legii nr. 214/2024.
Vezi textul din lege
„Pentru depunerea declaraţiei, plătitorul/împuternicitul trebuie să deţină un certificat calificat, eliberat în condiţiile Legii nr. 214/2024 privind utilizarea semnăturii electronice, a mărcii temporale şi prestarea serviciilor de încredere bazate pe acestea.”
Organul fiscal central competent este cel în a cărui evidență sunteți înregistrați ca plătitor de impozite, taxe și contribuții.
Vezi textul din lege
„Organul fiscal central competent este organul fiscal în a cărui evidenţă contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii, potrivit legii.”
Amenda pentru salariu net mai mare decât cel din statul de plată și din declarația 112: cât este?
Dacă plătiți unui salariat un net mai mare decât cel din statul de plată și din declarația 112, Codul muncii prevede o amendă pentru fiecare salariat aflat în această situație. Amenda are un plafon cumulat. Fapta este constatată de inspectorii de muncă.
Art. 260 alin. (1) lit. e^5) din Codul muncii sancționează plata unui salariu net mai mare decât cel evidențiat în statele de plată și în declarația lunară transmisă autorităților fiscale. Amenda se aplică pentru fiecare salariat găsit în această situație, iar totalul nu poate depăși plafonul cumulat.
Vezi textul din lege
„e^5) acordarea unui salariu net mai mare decât cel evidențiat în statele de plată a salariului și în declarația lunară privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate, transmisă autorităților fiscale, cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei pentru fiecare salariat identificat în această situație, fără a depăși valoarea cumulată de 100.000 lei;”
Exemplu ilustrativ: o societate cu răspundere limitată plătește la trei salariați un net mai mare decât cel din statul de plată și din declarația 112.
Minimul amenzii: 3 x 8.000 lei = 24.000 lei
Maximul amenzii: 3 x 10.000 lei = 30.000 lei
Ambele valori se află sub plafonul cumulat de 100.000 lei, deci plafonul nu reduce suma în acest exemplu.
Comparați, pentru fiecare salariat, netul plătit efectiv cu netul din statul de plată și din declarația 112.
Dacă suma plătită este corectă, iar declarația este greșită, declarația poate fi corectată din proprie inițiativă, prin depunerea unei declarații rectificative pentru luna respectivă.
Păstrați statele de plată și dovezile de plată pe lună, pentru a le putea prezenta la control.
Atenție: textul art. 260 alin. (1) lit. e^5) din Codul muncii, citat mai sus, nu prevede o exceptare de la sancțiune pentru corectarea ulterioară a declarației. Fapta privește netul evidențiat atât în statele de plată, cât și în declarația transmisă autorităților fiscale.