Declarația privind impozitul pe profit (anuală)

Pentru anul fiscal 2025, regula generală este depunerea D101 până la 25 martie 2026 inclusiv. Pe perioada în care se aplică art. I din OUG nr. 153/2020, termenul se mută la 25 iunie 2026 inclusiv. Dacă aveți an fiscal modificat, termenul se calculează de la data închiderii acestuia.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit, cu an fiscal modificat 1 aprilie 2025 - 31 martie 2026.

• Regula de bază: a treia lună după închidere este iunie, deci termenul este 25 iunie 2026.
• Pe perioada aplicării art. I din OUG nr. 153/2020: a șasea lună după închidere este septembrie, deci termenul este 25 septembrie 2026.
• Un SRL cu an fiscal calendaristic 2025 are termenul 25 martie 2026 sau, pe perioada aplicării art. I din OUG nr. 153/2020, 25 iunie 2026.

• Ce faceți concret: verificați dacă anul fiscal al firmei este calendaristic sau modificat.
• Verificați dacă art. I din OUG nr. 153/2020 se aplică pentru anul declarat.
• Notați termenul în calendarul firmei înainte de închiderea exercițiului.

D101 o depun plătitorii de impozit pe profit. Există două situații speciale: în grupul fiscal, declarația consolidată (formularul 101 Grup fiscal) o depune persoana juridică responsabilă, iar firmele dizolvate cu lichidare în cursul anului depun declarația și plătesc impozitul până la data depunerii situațiilor financiare.

• Ce faceți concret: confirmați că firma a fost plătitoare de impozit pe profit în anul declarat.
• Dacă firma face parte dintr-un grup fiscal, stabiliți cine este persoana juridică responsabilă care depune formularul 101 Grup fiscal.
• Dacă firma intră în dizolvare cu lichidare, corelați D101 și plata impozitului cu data la care depuneți situațiile financiare.

Nedepunerea la termen a D101 intră la contravenția din art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit, care nu este contribuabil mijlociu sau mare, depune D101 după termen.

• Amenda minimă: 500 lei.
• Amenda maximă: 1.000 lei.
• Dacă același SRL ar fi încadrat ca contribuabil mijlociu sau mare, intervalul ar fi de 1.000 lei până la 5.000 lei.

• Ce faceți concret: verificați în ce categorie de contribuabil este încadrată firma.
• Stabiliți termenul aplicabil pentru anul declarat: 25 martie, 25 iunie pe perioada aplicării art. I din OUG nr. 153/2020 sau termenul calculat pentru anul fiscal modificat.
• Depuneți declarația cât mai repede după ce constatați întârzierea.

D101 este declarația anuală privind impozitul pe profit, depusă de plătitorii acestui impozit. Pentru grupurile fiscale există un formular separat, 101 Grup fiscal. Comunicatul AJFP Ialomița nr. ILG-DEX 2062/13.03.2025, „Noile formulare D101 și D101 Grup fiscal”, anunță că modelul ambelor formulare a fost aprobat prin OpANAF nr. 206/2025. Comunicatul nu precizează anul de la care se aplică formularele. Pentru anul pe care îl declarați, verificați ordinul ANAF în vigoare.

Comunicatul nu spune până când se aplică art. I din OUG nr. 153/2020. Această perioadă o verificați în forma actuală a ordonanței.

• Ce faceți concret: verificați întâi că firma este plătitoare de impozit pe profit pentru anul declarat.
• Alegeți formularul potrivit: 101 pentru firma care declară individual, 101 Grup fiscal dacă sunteți persoana juridică responsabilă a unui grup fiscal.
• Verificați ce ordin ANAF aprobă modelul formularului pentru anul declarat. Nu presupuneți că modelul dintr-un an rămâne valabil și pentru anii următori.
• Stabiliți termenul: 25 martie inclusiv sau, dacă art. I din OUG nr. 153/2020 se aplică la data termenului, 25 iunie inclusiv. La an fiscal modificat, regulile sunt diferite.

Persoana juridică responsabilă depune 101 Grup fiscal până la 25 martie inclusiv din anul următor. Termenul se mută la 25 iunie inclusiv dacă cel puțin un membru al grupului intră sub art. I din OUG nr. 153/2020, pe perioada aplicării acestor prevederi. La anul fiscal modificat, termenul se mută la data de 25 a lunii a șasea de la închidere. Regulile sunt cele prezentate de AJFP Ialomița în comunicatul din 13.03.2025. Perioada de aplicare a OUG nr. 153/2020 o verificați în forma actuală a ordonanței.

Exemplu ilustrativ: un grup fiscal este format din trei societăți plătitoare de impozit pe profit, cu an fiscal calendaristic. Unul dintre membri intră sub art. I din OUG nr. 153/2020.

• Fără acel membru, termenul pentru 101 Grup fiscal ar fi 25 martie inclusiv a anului următor.
• Cu acel membru, dacă art. I din OUG nr. 153/2020 se aplică în perioada respectivă, persoana juridică responsabilă depune până la 25 iunie inclusiv a anului următor.

• Ce faceți concret: cereți fiecărui membru al grupului să confirme dacă intră sub art. I din OUG nr. 153/2020.
• Verificați în forma actuală a OUG nr. 153/2020 dacă art. I se mai aplică la data termenului.
• Dacă ambele condiții sunt îndeplinite, stabiliți pentru declarația consolidată termenul de 25 iunie. La an fiscal modificat, termenul este în luna a șasea.
• Declarația consolidată o depune persoana juridică responsabilă, nu fiecare membru.
• Verificați ordinul ANAF în vigoare pentru formularul 101 Grup fiscal aferent anului declarat.

Dacă nu puneți la dispoziția organului fiscal registrele, evidențele și documentele cerute, la locul pe care acesta îl indică, amenda este de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari. Pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice, amenda este de la 6.000 lei la 8.000 lei. Fapta este contravenție dacă nu a fost săvârșită în condiții în care să fie considerată infracțiune.

• Ce faceți concret: păstrați la îndemână registrele și evidențele din care rezultă sumele declarate în D101.
• Țineți împreună cu acestea documentele de afaceri care le susțin.
• Verificați în solicitarea organului fiscal locul unde trebuie prezentate documentele și respectați-l.
• Dacă documentele se află la un birou de contabilitate sau la un partener, organizați din timp predarea lor.