1 nov. 2026
cota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Munciicota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Muncii
contabilitate.orgde la Svennis
Monografii

Monografie contabilă

Contabilizare impozit microîntreprindere

Calculul și înregistrarea impozitului pe veniturile microîntreprinderii pentru un trimestru (698 = 4418) și plata lui din contul bancar.

Monografie contabilăexemplu
Contabilizare impozit microîntreprindere

Impozitul micro pe trimestru

Debit
698 Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus1.200
Credit
4418 Impozitul pe venit1.200
Total1.200 lei

Plata impozitului micro

Debit
4418 Impozitul pe venit1.200
Credit
5121 Conturi la bănci în lei1.200
Total1.200 lei

Explicație

Cum se citește nota

Exemplu ilustrativ: o microîntreprindere care aplică regimul micro realizează în trimestrul I al anului 2026 venituri de 120.000 lei. Presupunem că toată suma reprezintă baza impozabilă a trimestrului, fără ajustări. Condițiile de încadrare în regim și plafonul nu sunt tratate aici. Pentru ele consultați ghidurile dedicate microîntreprinderilor.

Primul articol înregistrează impozitul datorat pe trimestru. Prin aplicarea cotei de 1% asupra veniturilor de 120.000 lei rezultă un impozit de 1.200 lei. Suma intră în debitul contului 698, ca o cheltuială a perioadei. În același timp intră în creditul contului 4418, ca datorie față de bugetul de stat. După acest articol, contul 4418 are un sold creditor de 1.200 lei, adică suma pe care entitatea o datorează.

Al doilea articol înregistrează plata. La virarea celor 1.200 lei din contul bancar, se debitează contul 4418 și se creditează contul 5121. Datoria se stinge, iar, în lipsa altor sume înregistrate anterior, contul 4418 ajunge la sold zero. Pentru trimestrul I, plata se face până la 25 aprilie inclusiv, adică data de 25 a lunii următoare trimestrului. Până la aceeași dată se depune și declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Dacă se virează mai mult decât suma datorată, contul 4418 rămâne cu sold debitor, care reprezintă suma vărsată în plus.

Nota se citește pe două coloane: în debit intră conturile care cresc valoric prin operațiune, în credit cele care se sting sau care generează venitul ori datoria. Fiecare articol se verifică singur - totalul debitului este egal cu totalul creditului. Dacă cele două coloane nu se închid la aceeași sumă, înregistrarea este incompletă.

Operațiunea se înregistrează în 2 articole contabile separate, în ordinea în care se produc: fiecare are propriul total și se poate verifica independent de celelalte.

Baza

Ce spun reglementările

Fiecare regulă folosită în notă, cu textul actului la un clic.

Contul 698 ține evidența cheltuielii cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi.

Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi și a altor impozite, conform reglementărilor emise în acest scop.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Impozitul pe venitul microîntreprinderilor se înregistrează în debitul contului 698, în corespondență cu contul 441.

Vezi sursa (sinteză)
„În debitul contului 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se înregistrează: - valoarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor (441).”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Cota impozitului pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%.

Vezi textul din lege
„(1) Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

În creditul contului 441 se înregistrează sumele datorate bugetului ca impozit pe venit, în corespondență cu contul 698.

Vezi sursa (sinteză)
„În creditul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

În debitul contului 441 se înregistrează sumele virate bugetului ca impozit pe venit, în corespondență cu contul 512.

Vezi sursa (sinteză)
„În debitul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează: (la 18-07-2018, Denumirea contului 441 a fost modificată de Punctul 1, Articolul 8 din ORDINUL nr. 2.531 din 11 iulie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 18 iulie 2018 ) - sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512);”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Soldul creditor al contului 441 arată sumele datorate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.

Vezi textul din lege
„Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Impozitul micro se calculează și se plătește trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii de după trimestru.

Vezi textul din lege
„(1) Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Declarația de impozit micro se depune până la termenul de plată a impozitului.

Vezi textul din lege
„(2) Microîntreprinderile au obligația de a depune, până la termenul de plată a impozitului, declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Conturi

Conturile din notă

Simbolurile și denumirile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014). Un cont cu ghid propriu duce la funcțiunea lui.

4418Impozitul pe venitcredit · debit
5121Conturi la bănci în leicredit · ghidul contului
698Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai susdebit

Ghiduri

Regulile pe larg

Ghidurile care tratează operațiunea cu toate sursele.

Vezi ghidul: Micro

Situații din practică

Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.

Impozit micro: ce cotă se aplică în 2026?

În forma Codului fiscal modificată de la 1 ianuarie 2026, articolul 51 alineatul (1) stabilește cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor la 1%. Alineatul (1^1) al aceluiași articol a fost abrogat de la aceeași dată.

Articolul 51 alineatul (1) din Codul fiscal stabilește cota de 1%. Alineatul a fost modificat de la 1 ianuarie 2026 prin OUG nr. 89/2025.

Vezi textul din lege
„(1) Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%. (la 01-01-2026, Alineatul (1) , Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 4. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 51, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Alineatul (1^1) al articolului 51 a fost abrogat de la 1 ianuarie 2026 prin aceeași ordonanță.

Vezi textul din lege
„(1^1) Abrogat. (la 01-01-2026, Alineatul (1^1) , Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 5. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 51, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026
  • Pentru trimestrele din 2026, aplicați cota de 1% asupra bazei impozabile.
  • Pentru perioadele de dinainte de 1 ianuarie 2026, verificați forma legii în vigoare în acea perioadă, nu forma actuală.
  • Actualizați parametrii din programul de contabilitate, astfel încât calculul trimestrial din 2026 să folosească cota de 1%.

Capcană: o cotă rămasă în setările programului din anii trecuți se aplică automat și în declarațiile din 2026 dacă nu o verificați manual.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2026Regimul micro aplicabil în anul curent, explicat pe larg.

Verificat la 31 octombrie 2026

Calcul impozit microîntreprindere: cum se face și până când se plătește?

Pentru perioadele începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul se calculează aplicând cota de 1% asupra bazei impozabile determinate potrivit art. 53 din Codul fiscal. Calculul și plata se fac trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului.

Articolul 49 din Codul fiscal arată că impozitul micro se aplică asupra bazei impozabile determinate potrivit art. 53.

Vezi textul din lege
„Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se aplică asupra bazei impozabile determinate potrivit art. 53 .”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 49, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Articolul 51 alineatul (1), în forma modificată de la 1 ianuarie 2026, fixează cota la 1%.

Vezi textul din lege
„(1) Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%. (la 01-01-2026, Alineatul (1) , Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 4. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 51, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Potrivit articolului 56 alineatul (1), calculul și plata se fac trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii de după trimestru.

Vezi textul din lege
„(1) Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 56, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, neplătitor de TVA, calculează impozitul pentru trimestrul II al anului 2026, pornind de la baza impozabilă a trimestrului, notată B.

  • Baza impozabilă a trimestrului II, determinată potrivit art. 53: B
  • Impozit datorat: B x 1%
  • Termen de plată: 25 iulie 2026 inclusiv
  • Stabiliți baza impozabilă a trimestrului potrivit art. 53.
  • Aplicați cota de 1% asupra bazei impozabile.
  • Achitați impozitul până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului.
Calendarul fiscalToate termenele trimestriale, într-un singur loc.

Verificat la 31 octombrie 2026

Notă contabilă impozit micro: ce înregistrări faceți la calcul și la plată?

Nota contabilă pentru impozitul micro are două înregistrări. La calcul: 698 = 441, cu impozitul datorat pe trimestru. La plată: 441 = 512, cu suma virată din contul bancar.

Cheltuiala cu impozitul pe venitul microîntreprinderilor se înregistrează în debitul contului 698, în corespondență cu contul 441.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se înregistrează: - valoarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor (441).”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Contul 441 se debitează cu sumele virate la buget pentru impozitul pe venit, în corespondență cu contul 512.

Vezi textul din lege
„sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Cota impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, în forma actuală a Codului fiscal, este de 1% (art. 51 alin. (1)).

Vezi textul din lege
„(1) Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 51, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, neplătitor de TVA, are pe un trimestru o bază impozabilă determinată de 60.000 lei.

  • Impozit datorat: 60.000 lei x 1% = 600 lei
  • La calcul: 698 = 441 cu 600 lei
  • La plată: 441 = 512 cu 600 lei
  • După plată, contul 441 nu mai are sold pentru acest trimestru
  • Ce faceți concret:
  • Stabiliți baza impozabilă a trimestrului și aplicați cota
  • Întocmiți nota contabilă 698 = 441 pentru trimestrul respectiv
  • La virarea impozitului, înregistrați 441 = 512 pe baza extrasului de cont
  • Verificați în balanță că soldul contului 441 corespunde impozitului încă neplătit

Capcană: plata impozitului nu se înregistrează direct pe cheltuială (698 = 512). Datoria trebuie să treacă prin contul 441, altfel nu mai vedeți în balanță ce aveți de plătit.

Contul 5121Cum se folosește contul bancar la plățile către buget.

Verificat la 31 octombrie 2026

Impozit micro plătit în plus: cum apare suma în contul 441?

Diferența plătită în plus nu este o cheltuială nouă. Ea rămâne ca sold debitor în contul 441, iar acest sold arată sumele vărsate în plus la buget.

În funcțiunea contului 441 din Reglementările aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 (grupa 44), enumerarea care cuprinde sumele virate bugetului pentru impozitul pe venit (512) se încheie cu regula soldului: soldul creditor arată sumele datorate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.

Vezi textul din lege
„sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512); - sume reprezentând impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Impozitul pe venitul microîntreprinderilor se înregistrează în debitul contului 698, în corespondență cu contul 441.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se înregistrează: - valoarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor (441).”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, neplătitor de TVA, datorează pe un trimestru 600 lei impozit, dar virează din greșeală 650 lei.

  • La calcul: 698 = 441 cu 600 lei
  • La plată: 441 = 512 cu 650 lei
  • Rulaj creditor 441: 600 lei; rulaj debitor 441: 650 lei
  • Sold debitor 441: 650 - 600 = 50 lei, sumă vărsată în plus
  • Ce faceți concret:
  • Comparați extrasul bancar cu impozitul calculat pentru trimestru
  • Înregistrați plata la suma efectiv virată, nu la suma datorată
  • Lăsați diferența în soldul debitor al contului 441, fără o înregistrare suplimentară pe cheltuieli
  • Urmăriți în balanță soldul debitor al contului 441, care arată suma vărsată în plus

Capcană: diferența plătită în plus se trece uneori pe cheltuieli (698 = 512), iar plata în plus dispare astfel din evidență.

Balanța de verificareCum citiți soldurile conturilor de decontare cu bugetul.

Verificat la 31 octombrie 2026

Impozit micro omis în anul anterior: cum îl corectați prin contul 117?

Dacă eroarea se corectează pe seama rezultatului reportat, impozitul pe venit aferent exercițiului anterior se înregistrează 117 = 441, nu pe cheltuiala anului curent în contul 698.

În funcțiunea contului 441 din Reglementările aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 (grupa 44), în aceeași enumerare cu impozitul pe venit datorat bugetului (691, 698) apare impozitul pe venit aferent exercițiilor anterioare, în corespondență cu contul 117, la corectarea erorilor pe seama rezultatului reportat. Enumerarea este urmată de partea de debit a contului 441.

Vezi textul din lege
„sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698); - impozitul pe profit/venit aferent exercițiilor financiare anterioare, în cazul corectării erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat (117). În debitul contului 441 "Impozitul pe profit și alte impozite" se înregistrează:”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Plata impozitului pe venit către buget apare în funcțiunea contului 441 în corespondență cu contul 512.

Vezi textul din lege
„sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512); - sume reprezentând impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, plătitor de TVA, constată după aprobarea situațiilor financiare că a omis 300 lei impozit micro aferent anului precedent, iar eroarea se corectează pe seama rezultatului reportat.

  • Înregistrarea impozitului omis: 117 = 441 cu 300 lei
  • Plata: 441 = 512 cu 300 lei
  • Contul 698 al anului curent nu este afectat
  • Ce faceți concret:
  • Identificați exercițiul de care ține impozitul omis
  • Stabiliți dacă eroarea se corectează pe seama rezultatului reportat
  • Dacă da, înregistrați 117 = 441
  • Înregistrați plata 441 = 512 la data virării

Capcană: când eroarea se corectează pe seama rezultatului reportat, înregistrarea impozitului anului trecut în 698 în anul curent încarcă cheltuiala anului curent cu o sumă care ține de exercițiul anterior.

Contul 1171Rezultatul reportat și corectarea erorilor din anii anteriori.

Verificat la 31 octombrie 2026

Impozit micro la dizolvarea firmei: până când declarați și plătiți?

La dizolvarea cu lichidare, în cursul aceluiași an în care a început lichidarea, declarația și plata impozitului micro se fac până la data depunerii situațiilor financiare. La dizolvarea fără lichidare în cursul anului fiscal, ambele se fac până la închiderea perioadei impozabile.

Art. 56 alin. (3) din Codul fiscal: firmele care se dizolvă cu lichidare, în cursul aceluiași an în care a început lichidarea, depun declarația și plătesc impozitul până la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent.

Vezi textul din lege
„(3) Persoanele juridice care se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, în cursul aceluiași an în care a început lichidarea au obligația să depună declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și să plătească impozitul aferent până la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 56, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Art. 56 alin. (4): firmele care se dizolvă fără lichidare în cursul anului fiscal depun declarația și plătesc impozitul până la închiderea perioadei impozabile.

Vezi textul din lege
„(4) Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă fără lichidare au obligația să depună declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și să plătească impozitul până la închiderea perioadei impozabile.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 56, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Articolul 50 din Codul fiscal: pentru microîntreprinderea care își încetează existența, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a existat.

Vezi textul din lege
„Articolul 50 Anul fiscal (1) Anul fiscal al unei microîntreprinderi este anul calendaristic. (2) În cazul unei microîntreprinderi care se înființează sau își încetează existența, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a existat.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 49, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026
  • Ce faceți concret:
  • Stabiliți dacă dizolvarea este cu lichidare sau fără lichidare și în ce an a început lichidarea
  • Calculați impozitul pentru perioada din anul calendaristic în care firma a existat
  • Înregistrați 698 = 441 pentru impozitul acestei ultime perioade
  • Depuneți declarația și plătiți (441 = 512) până la termenul de la alin. (3) sau (4), după caz

Capcană: firmele care se dizolvă așteaptă uneori termenul trimestrial obișnuit, deși legea leagă declarația și plata de depunerea situațiilor financiare, la dizolvarea cu lichidare în cursul aceluiași an în care a început lichidarea, sau de închiderea perioadei impozabile, la dizolvarea fără lichidare în cursul anului fiscal.

Ghidul microîntreprinderilorRegimul micro de la înființare până la încetare.

Verificat la 31 octombrie 2026

Impozit micro prescris, scutit sau anulat: ce înregistrare faceți?

Impozitul micro înregistrat ca datorie, care devine prescris, scutit sau anulat potrivit legii, se scoate din contul 441 prin înregistrarea 441 = 758.

Funcțiunea contului 441 prevede debitarea lui, în corespondență cu contul 758, pentru impozitul pe venit prescris, scutit sau anulat potrivit legii.

Vezi textul din lege
„sume reprezentând impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Până la această înregistrare, suma rămâne în soldul creditor al contului 441, adică figurează ca datorie a firmei.

Vezi textul din lege
„Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, neplătitor de TVA, are în soldul contului 441 o datorie de 400 lei, pentru care există un temei legal de anulare.

  • Înregistrarea inițială, făcută anterior: 698 = 441 cu 400 lei
  • La anulare: 441 = 758 cu 400 lei
  • Soldul creditor al contului 441 scade cu 400 lei
  • Ce faceți concret:
  • Obțineți actul sau documentul din care rezultă prescrierea, scutirea ori anularea
  • Verificați că suma corespunde soldului din contul 441
  • Înregistrați 441 = 758 pe baza acestui document
  • Păstrați documentul ca justificativ al înregistrării

Capcană: anularea se înregistrează uneori prin stornarea cheltuielii din 698, deși reglementarea indică pentru aceste sume contul 758.

Contul 7588Alte venituri din exploatare și cum se folosesc.

Verificat la 31 octombrie 2026

Impozit micro pe trimestrul IV: ce sold are contul 441 la 31 decembrie?

Dacă impozitul pe trimestrul IV a fost înregistrat 698 = 441 la închiderea anului și se plătește în ianuarie, contul 441 are la 31 decembrie sold creditor egal cu impozitul neplătit.

Impozitul pentru un trimestru se calculează și se plătește până la 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului. Pentru trimestrul IV, termenul cade în ianuarie anul următor.

Vezi textul din lege
„(1) Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 56, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

În funcțiunea contului 441 din Reglementările aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 (grupa 44), enumerarea care cuprinde sumele virate bugetului (512) se încheie cu regula soldului: soldul creditor reprezintă sumele datorate de entitate.

Vezi textul din lege
„sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/venit (512); - sume reprezentând impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, plătitor de TVA, calculează pentru trimestrul IV un impozit de 900 lei și îl plătește în ianuarie.

  • La 31 decembrie: 698 = 441 cu 900 lei
  • Sold creditor 441 la 31 decembrie: 900 lei
  • În ianuarie, la plată: 441 = 512 cu 900 lei
  • După plată, soldul contului 441 este zero
  • Ce faceți concret:
  • Înainte de închiderea anului, calculați impozitul pentru trimestrul IV
  • Înregistrați 698 = 441 ca impozitul să apară în cheltuielile anului
  • Verificați că soldul creditor 441 din balanța de decembrie este egal cu impozitul trimestrului IV
  • Plătiți impozitul până la data de 25 ianuarie inclusiv

Capcană: dacă amânați înregistrarea impozitului pe trimestrul IV până la plata din ianuarie, cheltuiala ajunge în anul următor, iar balanța de decembrie nu mai arată datoria reală.

Închiderea conturilor de venituri și cheltuieliCe verificați în balanță la sfârșitul anului.

Verificat la 31 octombrie 2026

Alte situații pe aceeași temă: Microîntreprindere vs. impozit pe profit · Control ANAF: proceduri, termene și contestație

Exemplu ilustrativ. Conturile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014).