Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli

Închiderea se face prin contul 121. Veniturile din clasa 7 se trec în creditul lui 121, iar cheltuielile de la 601 la 698 se trec în debitul lui 121. Soldul rămas în 121 arată profitul sau pierderea.

Exemplu ilustrativ: un SRL are la sfârșitul perioadei venituri din prestări servicii în contul 704 și cheltuieli în conturile 611, 641 și 6811.

• 704 = 121, cu soldul creditor al contului 704 (închiderea veniturilor)
• 121 = %, cu totalul soldurilor debitoare ale conturilor 611, 641 și 6811 (închiderea cheltuielilor)
• Dacă veniturile depășesc cheltuielile, 121 rămâne cu sold creditor, adică profit. Dacă cheltuielile depășesc veniturile, 121 rămâne cu sold debitor, adică pierdere.

Ce faceți concret:

• Verificați în balanța de verificare soldurile tuturor conturilor din clasele 6 și 7.
• Înregistrați închiderea veniturilor (7xx = 121), apoi închiderea cheltuielilor (121 = 6xx).
• Verificați că niciun cont de venituri sau de cheltuieli nu a mai rămas cu sold.
• Citiți soldul contului 121 și comparați-l cu rezultatul așteptat.

La începutul exercițiului următor, profitul net din 121 trece în rezultatul reportat prin 121 = 117. Pierderea se transferă tot asupra rezultatului reportat, în corespondență cu contul 121. Partea din profit repartizată la rezerve conform prevederilor legale trece prin contul 129.

Exemplu ilustrativ: un SRL încheie exercițiul cu sold creditor în contul 121 și nu a repartizat nimic la rezerve.

• Începutul exercițiului următor: 121 = 117, cu întregul sold creditor al contului 121
• După transfer, contul 121 nu mai are sold
• Contul 117 este creditat cu această sumă. Dacă 117 nu avea alt sold, rămâne cu sold creditor, adică profit nerepartizat

Ce faceți concret:

• Dacă o parte din profitul exercițiului încheiat a fost repartizată la rezerve conform prevederilor legale, înregistrați această parte prin 121 = 129.
• Transferați restul profitului prin 121 = 117. În caz de pierdere, înregistrați 117 = 121.
• Verificați că, după aceste înregistrări, contul 121 nu mai are sold.

Rezerva constituită din profitul exercițiului curent se înregistrează 129 = 106. După încheierea exercițiului, profitul repartizat la rezerve se închide 121 = 129. Doar restul profitului net trece în rezultatul reportat, prin 121 = 117.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de impozit pe profit are, după închiderea claselor 6 și 7 și a impozitului, un sold creditor al contului 121 de 50.000 lei. Rezerva calculată potrivit legii este, în exemplu, de 2.500 lei.

• 129 = 106: 2.500 lei (rezerva constituită din profitul anului)
• 121 = 129: 2.500 lei (profitul repartizat la rezerve)
• 121 = 117: 47.500 lei (restul profitului net, trecut în rezultatul reportat)
• Verificare: 2.500 + 47.500 = 50.000 lei, iar contul 121 rămâne fără sold

• Calculați rezerva înainte de a stabili suma care trece în 117.
• Înregistrați 129 = 106 pentru exercițiul curent.
• După încheierea exercițiului, stingeți 129 prin 121 = 129.
• Transferați diferența rămasă în 121 prin 121 = 117.

Pierderea reportată acoperită prin reducerea capitalului social se înregistrează în corespondență cu contul 101 (101 = 117). Pierderea acoperită din profitul reportat al altor ani se înregistrează în corespondență tot cu contul 117 (117 = 117). Ambele operațiuni se fac pe baza hotărârii adunării generale.

Exemplu ilustrativ: un SRL are în 117 profit nerepartizat de 3.000 lei, urmărit separat, și pierdere reportată de 8.000 lei. Adunarea generală hotărăște acoperirea din profitul reportat, iar restul prin reducerea capitalului social.

• 117 (profit reportat) = 117 (pierdere reportată): 3.000 lei
• 101 = 117: 5.000 lei
• Total acoperit: 3.000 + 5.000 = 8.000 lei

• Identificați în 117 suma care reprezintă profit reportat și suma care reprezintă pierdere neacoperită înainte de înregistrarea 117 = 117.
• Folosiți sursele de acoperire în ordinea din hotărârea adunării generale.
• Pentru reducerea capitalului social, înregistrați 101 = 117 numai pe baza hotărârii.

Profitul reportat folosit, potrivit legii, pentru majorarea capitalului social se înregistrează 117 = 101. Suma trebuie să fie deja în 117, adică profitul exercițiului încheiat trebuie să fi fost transferat din 121.

Exemplu ilustrativ: un SRL are în 117 un profit nerepartizat de 25.000 lei, iar asociații hotărăsc majorarea capitalului social cu 15.000 lei din această sursă.

• 117 = 101: 15.000 lei
• Profit rămas nerepartizat în 117: 25.000 - 15.000 = 10.000 lei

• Verificați profitul nerepartizat din 117 după transferul 121 = 117.
• Înregistrați 117 = 101 cu suma din hotărâre.
• Păstrați hotărârea ca document justificativ al înregistrării.