Impozit microîntreprindere 2026: cota impozit micro este de 1%
Cota impozitului pe veniturile microîntreprinderilor din Codul fiscal, data de la care se aplică și ce venituri se scad sau se adaugă la baza impozabilă.
Redacția contabilitate.org
Ghidul prezintă cota impozitului pe veniturile microîntreprinderilor din art. 51 din Codul fiscal și regulile de calcul al bazei impozabile din art. 53, în forma consolidată în vigoare. Informațiile privesc persoanele juridice române care aplică sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor și contabilii care le țin evidența.
Citatele de mai jos sunt preluate din forma consolidată a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal publicată pe Portalul Legislativ. Condițiile de încadrare ca microîntreprindere nu sunt tratate aici. Pentru acestea, consultați ghidul dedicat plafonului.
Valoarea în 2026
Codul fiscal stabilește o cotă de 1% pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor. Alineatul care prevede această cotă a fost modificat de Ordonanța de urgență nr. 89 din 23 decembrie 2025, iar forma actuală se aplică de la 1 ianuarie 2026.
Vezi textul din lege
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%. (la 01-01-2026, Alineatul (1) , Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 4. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
Primele categorii scăzute din baza impozabilă sunt veniturile aferente costurilor stocurilor de produse, veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție, veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale și veniturile din subvenții.
Vezi textul din lege
„a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție; c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; d) veniturile din subvenții;”
Situația inversă: valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul 609, se adaugă la baza impozabilă determinată potrivit alin. (1).
Vezi textul din lege
„Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă determinată potrivit alin. (1) se adaugă următoarele: a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul "609", potrivit reglementărilor contabile aplicabile;”
Art. 53 alin. (1) enumeră și alte categorii de venituri, iar alin. (2) și alte elemente care se adaugă, fiecare cu condițiile proprii. Verificați textul integral al articolului înainte de a stabili baza impozabilă.
Exemplu de calcul
Exemplu ilustrativ: cifrele sunt alese doar pentru calcul. O microîntreprindere înregistrează într-o perioadă de calcul venituri totale de 200.000 lei, din care 10.000 lei venituri din subvenții. Are reduceri comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul 709, de 5.000 lei, și reduceri comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul 609, de 2.000 lei.
Pasul 1, veniturile din orice sursă: 200.000 lei.
Pasul 2, se scad veniturile din subvenții: 200.000 - 10.000 = 190.000 lei.
Pasul 3, se scad reducerile comerciale acordate, înregistrate în contul 709: 190.000 - 5.000 = 185.000 lei.
Pasul 4, se adaugă reducerile comerciale primite, înregistrate în contul 609: 185.000 + 2.000 = 187.000 lei, adică baza impozabilă.
Pasul 5, se aplică cota de 1%: 187.000 x 1% = 1.870 lei impozit pe veniturile microîntreprinderii.
Ce s-a schimbat
Notele de modificare din forma consolidată arată mai multe intervenții asupra art. 51 și art. 53 în 2026. Pe lângă modificarea alin. (1) al art. 51, prezentată mai sus, au avut loc următoarele schimbări.
De la 1 ianuarie 2026, alin. (1^1) al art. 51 a fost abrogat prin Ordonanța de urgență nr. 89 din 23 decembrie 2025.
Vezi sursa (sinteză)
„(1^1) Abrogat. (la 01-01-2026, Alineatul (1^1) , Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 5. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
De la 25 februarie 2026, litera e^1) din art. 53 alin. (1) a fost abrogată prin Ordonanța de urgență nr. 8 din 24 februarie 2026.
Vezi textul din lege
„e^1) abrogată; (la 25-02-2026, Litera e^1) , Alineatul (1) , Articolul 53 , Titlul III a fost abrogată de Punctul 22. , Articolul 6 din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 8 din 24 februarie 2026, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 25 februarie 2026 )”
Prin aceeași ordonanță, tot de la 25 februarie 2026, art. 53 alin. (1) a fost completat cu litera p), care privește veniturile reprezentând bonificația acordată de către organul fiscal.
Vezi textul din lege
„p) veniturile reprezentând bonificația acordată de către organul fiscal; (la 25-02-2026, Alineatul (1) , Articolul 53 , Titlul III a fost completat de Punctul 23. , Articolul 6 din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 8 din 24 februarie 2026, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 25 februarie 2026 )”
Litera p) face parte din enumerarea din art. 53 alin. (1), introdusă de formula „din care se scad”, citată mai sus. Modificările din 2026 au date diferite de aplicare, 1 ianuarie 2026, respectiv 25 februarie 2026, potrivit notelor din forma consolidată.
Pe scurt: art. 51 alin. (1) din Codul fiscal, în forma aplicabilă de la 1 ianuarie 2026, prevede o cotă de impozit pe veniturile microîntreprinderilor de 1%. Baza impozabilă pornește de la veniturile din orice sursă, din care se scad elementele din art. 53 alin. (1) și la care se adaugă cele din art. 53 alin. (2).
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Calcul impozit microîntreprindere 2026: ce scădeți din venituri înainte de 1%?
Cota nu se aplică pe totalul veniturilor. Mai întâi scădeți elementele enumerate de lege, printre care veniturile din diferențe de curs valutar, veniturile financiare din evaluarea sau decontarea creanțelor și datoriilor legate de cursul unei valute și reducerile comerciale acordate după facturare, înregistrate în contul 709. Lista din lege cuprinde și alte elemente. Abia apoi aplicați cota.
Baza impozabilă pornește de la veniturile din orice sursă. Din acestea se scad elementele enumerate de lege.
Vezi textul din lege
„Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:”
Printre elementele scăzute sunt veniturile din diferențe de curs valutar, veniturile financiare din creanțe și datorii decontate în funcție de cursul unei valute și reducerile comerciale acordate ulterior facturării, din contul 709.
Vezi textul din lege
„h) veniturile din diferențe de curs valutar; i) veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora; j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul "709", potrivit reglementărilor contabile aplicabile;”
Cota este de 1%, potrivit art. 51 alin. (1), în forma aplicabilă de la 1 ianuarie 2026.
Vezi textul din lege
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%. (la 01-01-2026, Alineatul (1) , Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 4. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
Exemplu ilustrativ: o SRL microîntreprindere, neplătitoare de TVA, are într-un trimestru venituri din prestări servicii, venituri din diferențe de curs valutar și reduceri comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul 709, fără alte elemente care să modifice baza.
Venituri din orice sursă = venituri din prestări servicii + venituri din diferențe de curs valutar
Baza impozabilă = venituri din orice sursă - venituri din diferențe de curs valutar - reduceri comerciale din contul 709
Impozit = baza impozabilă x 1%
Totalizați veniturile din perioadă, fără să compensați în acest pas reducerile din contul 709, ca să nu le scădeți de două ori.
Identificați separat sumele care se încadrează la literele h), i) și j) de mai sus.
Verificați lista completă din articolul privind baza impozabilă, nu doar literele de mai sus.
Scădeți aceste sume și aplicați cota de 1% pe rezultat.
Păstrați tabelul de calcul împreună cu balanța de verificare a perioadei, ca să puteți reface calculul.
Capcană: dacă preluați direct totalul veniturilor din balanță, elementele care se scad rămân în bază și impozitul calculat poate diferi de cel datorat.
Plafon impozit microîntreprindere 2026: ce faceți când depășiți limita în cursul anului?
Dacă veniturile depășesc 100.000 euro în cursul anului fiscal, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care a depășit limita. Pentru plafon se ia în calcul cifra de afaceri, la care, în anumite situații de transfer de mijloace fixe sau terenuri, se adaugă și veniturile din acest transfer.
Art. 52 alin. (1), în forma modificată prin punctul 20 al art. 6 din OUG nr. 8/2026, fixează limita de 100.000 euro și momentul trecerii la impozitul pe profit.
Vezi textul din lege
„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită. (la 25-02-2026, Alineatul (1) , Articolul 52 , Titlul III a fost modificat de Punctul 20. , Articolul 6 din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 8 din 24 februarie 2026, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 25 februarie 2026 )”
Modificarea adusă prin art. 6 pct. 20 din OUG nr. 8/2026 se aplică pentru calculul plafonului microîntreprinderilor începând cu trimestrul I 2026.
Vezi textul din lege
„Potrivit alin. (5) al art. 10 din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 8 din 24 februarie 2026, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 147 din 25 februarie 2026, prevederile art. 6 pct. 20 se aplică pentru calculul plafonului microîntreprinderilor începând cu trimestrul I 2026.”
Pentru limita de la art. 52 alin. (1) se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri. La aceasta se adaugă veniturile din transferul mijloacelor fixe sau terenurilor, cumulate de la începutul anului, dacă firma transferă în cursul anului mai mult de un activ din oricare subgrupă. Citiți textul integral al alineatului pentru condițiile complete.
Vezi textul din lege
„Pentru încadrarea în condițiile privind nivelul veniturilor prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. c) și la art. 52 alin. (1) se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile. Pentru aplicarea prevederilor art. 52 alin. (1) , la calculul cifrei de afaceri se adaugă și veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, în situația în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupă”
Exemplu ilustrativ: o SRL microîntreprindere, plătitoare de TVA, depășește 100.000 euro cifră de afaceri cumulată în cursul trimestrului III 2026.
Trimestrele I și II: impozit pe veniturile microîntreprinderilor
Trimestrul III, cel în care a depășit limita: impozit pe profit
Trimestrul IV: impozit pe profit
Urmăriți lunar cifra de afaceri cumulată de la începutul anului.
Adăugați veniturile din transferul mijloacelor fixe sau terenurilor, când sunteți în situația descrisă de lege.
Identificați trimestrul în care se produce depășirea.
Din acel trimestru calculați impozitul pe profit în locul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Capcană: plafonul nu se verifică pe totalul conturilor de venituri din balanță, ci pe cifra de afaceri, completată, unde este cazul, cu veniturile din transferul de active.
Condiții impozit microîntreprindere 2026: ce faceți când asociatul are mai multe micro?
Dacă, în cursul anului fiscal, un asociat sau acționar al unei microîntreprinderi deține, direct ori indirect, peste 25% din titlurile de participare sau din drepturile de vot și în alte microîntreprinderi, asociații stabilesc care firmă sau firme ies din sistem. Ieșirea are loc din trimestrul în care apare situația, astfel încât să rămână o singură microîntreprindere.
Regula se aplică atunci când, în cursul anului fiscal, un asociat sau acționar deține, direct ori indirect, peste 25% din titluri sau din drepturile de vot și la alte microîntreprinderi.
Vezi textul din lege
„În situația în care, în cursul anului fiscal, oricare dintre asociații/acționarii unei microîntreprinderi deține, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și la alte microîntreprinderi”
Asociații aleg firma sau firmele care trec la regulile titlului II, din trimestrul în care s-a produs situația, ca să rămână o singură microîntreprindere.
Vezi textul din lege
„asociații/acționarii trebuie să stabilească microîntreprinderea/ microîntreprinderile care iese/ies de sub incidența prezentului titlu și care urmează să aplice prevederile titlului II începând cu trimestrul în care se înregistrează situația respectivă, astfel încât condiția de deținere a unei singure microîntreprinderi să fie îndeplinită.”
Potrivit art. 52 alin. (7), ieșirea din sistem se comunică organului fiscal competent.
Vezi textul din lege
„Ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor se comunică organului fiscal competent, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare. (la 01-01-2024, Alineatul (7), Articolul 52, Titlul III a fost modificat de Punctul 40., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023 )”
Impozit microîntreprindere 1 sau 3: ce cotă aplicați în 2026?
Pentru 2026 aplicați 1%. Art. 51 alin. (1) din Codul fiscal prevede cota de 1%, iar alin. (1^1) al aceluiași articol a fost abrogat de la 1 ianuarie 2026.
Art. 51 alin. (1), modificat prin OUG nr. 89/2025, stabilește cota de 1%, în forma aplicabilă de la 1 ianuarie 2026.
Vezi textul din lege
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%. (la 01-01-2026, Alineatul (1) , Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 4. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
Prin aceeași ordonanță, alin. (1^1) al art. 51 a fost abrogat de la aceeași dată.
Vezi textul din lege
„(1^1) Abrogat. (la 01-01-2026, Alineatul (1^1) , Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 5. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 89 din 23 decembrie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1203 din 24 decembrie 2025 )”
Impozit microîntreprindere 2026 amenda: cât este dacă nu declarați la termen?
Dacă firma nu declară impozitul la termen, săvârșește o contravenție, cu condiția ca fapta să nu fie considerată, potrivit legii, infracțiune. Persoanele juridice care nu sunt încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari primesc amendă de la 500 lei la 1.000 lei. Cele încadrate în această categorie primesc amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei.
Art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală sancționează neîndeplinirea la termen a obligației de a declara impozitele, taxele și celelalte sume, atunci când legea cere declararea lor.
Vezi textul din lege
„b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume”
Art. 336 alin. (2) lit. d) stabilește cuantumul pe două categorii. Persoanele juridice încadrate la contribuabili mijlocii și mari plătesc de la 1.000 lei la 5.000 lei. Celelalte persoane juridice și persoanele fizice plătesc de la 500 lei la 1.000 lei.
Vezi textul din lege
„d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a) , b) și i)-m)”
Microîntreprindere înființată în cursul anului: ce perioadă este anul fiscal?
Pentru o microîntreprindere înființată în cursul anului, anul fiscal nu este anul calendaristic întreg. Este doar perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a existat, adică de la înființare până la sfârșitul acelui an.
Regula generală din art. 50 alin. (1) este că anul fiscal al unei microîntreprinderi coincide cu anul calendaristic.
Vezi textul din lege
„Anul fiscal al unei microîntreprinderi este anul calendaristic.”
Excepția din art. 50 alin. (2): pentru firma care se înființează sau își încetează existența, anul fiscal se reduce la perioada din an în care a existat.
Vezi textul din lege
„În cazul unei microîntreprinderi care se înființează sau își încetează existența, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a existat.”
Exemplu ilustrativ: un SRL microîntreprindere, neplătitor de TVA, înființat pe 1 august 2026, realizează până la 31 decembrie numai venituri din vânzări, fără elemente care se scad.
Anul fiscal: 1 august 2026 - 31 decembrie 2026
Venituri din orice sursă în această perioadă: 30.000 lei
Elemente scăzute: 0 lei
Baza impozabilă: 30.000 lei
Impozit: 30.000 x 1% = 300 lei
Stabiliți data de la care persoana juridică există. Aceasta este începutul anului fiscal.
Cumulați veniturile din orice sursă numai pentru perioada de existență.
Scădeți elementele enumerate la art. 53 alin. (1) și adăugați, dacă este cazul, elementele prevăzute la art. 53 alin. (2).
Aplicați cota asupra bazei rezultate.
Capcană: nu raportați veniturile la un an calendaristic întreg atunci când firma a existat doar o parte din an.
Microîntreprindere în lichidare: ce adăugați la baza impozabilă în ultimul trimestru?
La încetarea existenței, anul fiscal se termină la data la care persoana juridică încetează să existe. În ultimul trimestru al perioadei impozabile adăugați diferența favorabilă de curs valutar, cumulată de la începutul anului. Rezervele reprezentând facilități fiscale, constituite în perioada în care microîntreprinderea a fost și plătitoare de impozit pe profit și menținute până la lichidare, nu intră în bază ca urmare a lichidării. Celelalte rezerve nu beneficiază de această excepție.
Potrivit art. 50 alin. (2), pentru firma care își încetează existența, anul fiscal este doar perioada din an în care a existat.
Vezi textul din lege
„În cazul unei microîntreprinderi care se înființează sau își încetează existența, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridică a existat.”
Art. 53 alin. (2) lit. b) mută adăugarea diferenței favorabile de curs valutar din trimestrul IV în ultimul trimestru al perioadei impozabile, pentru contribuabilii care își încetează existența.
Vezi textul din lege
„b) în trimestrul IV sau în ultimul trimestru al perioadei impozabile, în cazul contribuabililor care își încetează existența, diferența favorabilă dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, și cheltuielile din diferențe de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, înregistrate cumulat de la începutul anului;”
Art. 53 alin. (2) lit. d) prevede că rezervele fiscale păstrate până la lichidare nu se iau în calcul la baza impozabilă din cauza lichidării.
Vezi textul din lege
„În situația în care rezervele fiscale sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidării.”
Stabiliți data încetării existenței și trimestrul care devine ultimul al perioadei impozabile.
Cumulați veniturile și cheltuielile din diferențe de curs valutar de la începutul anului. Dacă diferența este favorabilă, adăugați-o la baza ultimului trimestru.
Verificați dacă rezervele reprezentând facilități fiscale au fost menținute până la lichidare. În acest caz nu le includeți în bază ca urmare a lichidării. Excepția nu se extinde la alte rezerve.
Capcană: nu așteptați trimestrul IV pentru regularizarea diferențelor de curs, dacă firma își încetează existența mai devreme.
Reducere comercială primită după facturare (609): o adăugați la baza micro?
Da. Valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării și înregistrate în contul 609 se adaugă la baza impozabilă a microîntreprinderii.
Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), Titlul III, art. 53 alin. (2) lit. a): la baza impozabilă determinată potrivit alin. (1) se adaugă valoarea reducerilor comerciale primite după facturare și înregistrate în contul 609.
Vezi textul din lege
„(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă determinată potrivit alin. (1) se adaugă următoarele: a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul "609", potrivit reglementărilor contabile aplicabile;”