Declarația informativă (reținere la sursă, nerezidenți)

Potrivit materialului informativ ANAF (DGRFP Brașov) din februarie 2018, D207 se depunea o dată pe an, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv, pentru anul precedent. Pentru anul pe care îl declarați acum, confirmați termenul în instrucțiunile formularului 207 aprobate prin ordinul ANAF în vigoare.

• Centralizați plățile din anul precedent către beneficiari nerezidenți, pe tipuri de venit.
• Generați declarația cu programul de asistență pus la dispoziție gratuit pentru formularul 207.
• Verificați termenul și modelul de formular în instrucțiunile aprobate prin ordinul ANAF în vigoare pentru anul declarat.
• Dacă descoperiți ulterior erori, depuneți o declarație rectificativă.

Potrivit ghidului ANAF din 2018, D207 o depun plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă pentru beneficiari nerezidenți, persoane fizice sau juridice, la organul fiscal la care sunt înregistrați. Dacă nu ați plătit astfel de venituri nerezidenților, declarația nu vă privește.

• Verificați dacă în anul precedent ați plătit venituri cu reținere la sursă unor beneficiari nerezidenți.
• Dacă da, declarația o depune plătitorul de venit, la organul fiscal la care este înregistrat.
• În caz de succesiune, verificați în instrucțiunile în vigoare cum se marchează declarația depusă de succesor. În modelul din 2018, la secțiunea I se înscria codul fiscal al entității încetate.

Potrivit ghidului ANAF din 2018, în D207 se declarau, pe beneficiari nerezidenți, veniturile impozabile în România cu reținere la sursă și veniturile scutite. Salariile nu intrau în D207.

• Grupați plățile către nerezidenți pe felul venitului (impozabil sau scutit) și pe tipul venitului.
• În modelul descris în 2018, în capitolul III se alegea felul venitului, apoi tipul. În capitolul IV se completa tabelul generat cu beneficiarii, suma veniturilor sau a impozitului reținut și legea aplicabilă.
• Pentru fiecare beneficiar pregătiți codul fiscal din România și pe cel din țara de rezidență.
• Verificați structura formularului în instrucțiunile aprobate prin ordinul ANAF în vigoare.

Nedepunerea D207 la termen se încadrează în fapta de la art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.

Exemplu ilustrativ: un SRL mic, neîncadrat la contribuabili mijlocii sau mari, nu a depus D207 la termen.

• Categoria: celelalte persoane juridice.
• Amenda posibilă: între 500 lei și 1.000 lei.
• Dacă același SRL ar fi încadrat la contribuabili mijlocii, amenda posibilă ar fi între 1.000 lei și 5.000 lei.

• Stabiliți categoria în care este încadrată firma: contribuabil mijlociu sau mare, ori altă persoană juridică.
• Verificați dacă declarația pentru anul respectiv figurează ca depusă.
• Dacă lipsește, depuneți-o.

Dacă descoperiți erori într-un D207 deja depus, depuneți o declarație rectificativă și bifați cu „X” căsuța prevăzută pentru rectificare. Materialul ANAF din 2018 prevede corectarea prin declarație rectificativă.

Exemplu ilustrativ: o societate cu răspundere limitată plătitoare de TVA a plătit redevențe unui beneficiar nerezident și a trecut în D207 un venit de 10.000 lei în loc de 12.000 lei.

• Declarația inițială: venit din redevențe 10.000 lei, cu suma greșită.
• Rectificativa: același beneficiar și același tip de venit, cu venitul corect de 12.000 lei și impozitul reținut la sursă aferent, declarat corespunzător.
• În rectificativă căsuța de rectificare este marcată cu „X”.

Ce faceți concret:

• Identificați beneficiarul, tipul de venit și suma greșită din declarația depusă.
• Completați declarația în programul de asistență și marcați cu „X” căsuța de rectificativă.
• Verificați din nou codurile de identificare fiscală ale beneficiarului, cel din România și cel din țara de rezidență.
• Depuneți rectificativa, în condițiile art. 105 și 170 din Codul de procedură fiscală.

Potrivit materialului ANAF (DGRFP Brașov) din 1 februarie 2018, succesorul care îndeplinea obligațiile fiscale ale firmei încetate bifa în D207 rubrica privind art. 90 alin. (4), completa codul de identificare fiscală al succesorului și trecea în secțiunea I codul fiscal al firmei care și-a încetat existența. Regula descrie formularul în forma de la acea dată.

Ce faceți concret:

• Stabiliți perioada în care firma încetată a plătit venituri către nerezidenți.
• Deschideți formularul 207 pentru anul declarat și verificați dacă are rubrica „Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015”, descrisă în ghidul din 2018.
• Dacă rubrica există, bifați-o și completați codul de identificare fiscală al succesorului.
• Verificați dacă, la secțiunea I, formularul în vigoare cere, ca ghidul din 2018, codul fiscal al entității încetate, la rubricile pentru România și pentru străinătate.

Potrivit materialului ANAF (DGRFP Brașov) din 2018, care citează art. 82 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, dacă nerezidentul realizează numai venituri impuse la sursă cu impozit final, organul fiscal îi poate atribui codul de identificare fiscală la cererea plătitorului de venit. Ghidul din 2018 indica, după caz, formularul 015 sau formularul 030.

Ce faceți concret:

• Verificați dacă beneficiarul are deja cod de identificare fiscală în România.
• Dacă nu are, iar beneficiarul realizează numai venituri impuse la sursă cu impozit final, solicitați atribuirea codului; ghidul din 2018 indica, după caz, formularul 015 sau 030.
• Verificați modelul în vigoare al formularelor 015 și 030 și al formularului 207 pentru anul declarat, fiindcă ghidul este din 2018.
• Obțineți de la beneficiar codul fiscal din țara sa de rezidență și treceți codurile cerute la datele beneficiarului.

În formularul 207 descris de materialul ANAF (DGRFP Brașov) din 1 februarie 2018, pentru fiecare tip de venit se alegea întâi, în capitolul III, felul venitului (impozabil sau scutit) și apoi tipul lui, iar în capitolul IV se genera câte un tabel pentru fiecare tip. Verificați dacă modelul în vigoare pentru anul declarat păstrează această structură.

Exemplu ilustrativ: o societate cu răspundere limitată neplătitoare de TVA a plătit într-un an dividende unui asociat nerezident și redevențe unei firme nerezidente; după structura descrisă în ghidul din 2018, completarea arăta astfel.

• Capitolul III, alegerea 1: felul venitului „1. impozabil”, tipul „venituri din dividende”. Se generează tabelul 1.
• Capitolul III, alegerea 2: felul venitului „1. impozabil”, tipul „venituri din redevenţe”. Se generează tabelul 2.
• Fiecare tabel se completează cu beneficiarul, suma venitului, impozitul reținut și legea aplicabilă.

Ce faceți concret:

• Grupați plățile din an pe tip de venit și pe beneficiar.
• Deschideți modelul formularului 207 pentru anul declarat și verificați dacă păstrează capitolele III și IV descrise în ghidul din 2018.
• Dacă da, faceți pentru fiecare tip de venit alegerea din capitolul III și completați tabelul generat în capitolul IV, cu legea aplicabilă (Codul fiscal sau convenția de evitare a dublei impuneri).

Potrivit materialului ANAF din 2018, D207 se putea depune pe suport optic însoțit de exemplarul pe hârtie, pe hârtie împreună cu fișierul XML sau prin mijloace electronice de transmitere la distanță. În toate cazurile formularul se completa cu programul de asistență.

Ce faceți concret:

• Completați declarația cu ajutorul programului de asistență.
• La depunerea la distanță, transmiteți declarația prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
• La depunerea pe hârtie, semnați originalul, atașați fișierul XML și păstrați copia.
• Înainte de depunere, verificați modalitățile acceptate în prezent, fiindcă materialul este din 2018.

Potrivit materialului ANAF (DGRFP Brașov) din 2018, da: veniturile scutite în România conform art. 229 alin. (1) din Codul fiscal și convențiilor de evitare a dublei impuneri, de exemplu dobânzile, se declarau în D207, la felul venitului „2. scutit”. Ghidul reflectă art. 229 alin. (1) și formularul în forma din 2018, așa că verificați forma actuală.

Exemplu ilustrativ: o societate cu răspundere limitată plătitoare de TVA plătește dobânzi de 20.000 lei unei persoane juridice nerezidente, iar venitul este scutit; după structura din ghidul din 2018, completarea arăta astfel.

• Capitolul III: felul venitului „2. scutit”, tipul „venituri din dobânzi”.
• Capitolul IV: în tabelul generat se trecea beneficiarul, cu ambele coduri de identificare fiscală, venitul de 20.000 lei și legea aplicabilă (Codul fiscal sau convenția).

Ce faceți concret:

• Stabiliți temeiul scutirii: art. 229 alin. (1) din Codul fiscal, în forma în vigoare la data plății, sau convenția de evitare a dublei impuneri.
• Verificați că beneficiarul și tipul venitului se încadrează în temeiul de scutire ales.
• Verificați în modelul formularului 207 pentru anul declarat unde se trec veniturile scutite și declarați-le separat de veniturile impozabile.