Cota impozitului pe dividende în 2026, reținerea la plată, termenul de virare, scutirea pentru participații și regula pentru dividendele interimare din 2025.
Redacția contabilitate.org
Ghidul prezintă cota impozitului pe dividende care se aplică în 2026, potrivit Codului fiscal, forma consolidată publicată pe Portalul Legislativ. Prima parte privește asociatul sau acționarul persoană fizică: cota din art. 97, cine reține impozitul și până când se virează.
A doua parte tratează dividendele plătite de o persoană juridică română altei persoane juridice române, reglementate la art. 43, inclusiv cazul în care articolul nu se aplică. La final găsiți regula tranzitorie pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în 2025.
Dividendele primite de persoanele fizice se impozitează cu o cotă de 16% din suma lor. Impozitul este final. Regula acoperă și câștigul obținut din deținerea de titluri de participare la organisme de plasament colectiv.
„Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.”
Nota de la art. 97 precizează momentul de la care se aplică forma modificată a alin. (7): veniturile din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Contează data distribuirii dividendelor.
„c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozițiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026;”
Pentru asociatul persoană fizică, valoarea pe care o căutați este deci cota de 16%, aplicată dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Același procent apare la art. 43 pentru dividendele plătite unei persoane juridice române, cu precizările de mai jos.
Persoana juridică care plătește dividendele calculează și reține impozitul în momentul plății către acționari, asociați sau investitori. Impozitul reținut se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a făcut plata.
„Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/ asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.”
Dacă dividendele au fost distribuite, dar nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea, impozitul se plătește până la 25 ianuarie inclusiv a anului următor distribuirii. Obligația de plată a impozitului apare astfel chiar dacă asociatul nu a primit încă banii.
„În cazul dividendelor/câștigurilor obținute ca urmare a deținerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost plătite acționarilor/asociaților/investitorilor până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/câștig se plătește până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor distribuirii.”
Când o persoană juridică română plătește dividende altei persoane juridice române, impozitul se calculează aplicând cota de 16% asupra dividendului brut. Impozitul se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.
„Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară și se plătește la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.”
Art. 43 nu se aplică dividendelor plătite între două persoane juridice române dacă, la data plății, fiecare dintre ele îndeplinește cumulativ condițiile legii. Prima condiție pentru beneficiar este să dețină minimum 10% din titlurile de participare ale societății plătitoare, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății inclusiv.
„Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă, la data plății dividendelor, fiecare dintre aceste persoane îndeplinește cumulativ următoarele condiții: a) persoana juridică beneficiară a dividendelor: (i) deține minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române care plătește dividendele, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății acestora inclusiv;”
Deținerea de minimum 10% nu este singura condiție. Art. 43 alin. (4) lit. a) și b) din Codul fiscal cuprinde și cerințe privind forma de organizare și impozitul plătit de fiecare dintre cele două persoane juridice. Verificați toate condițiile la data plății dividendelor.
Exemplu ilustrativ: cifrele sunt alese doar pentru calcul. O societate aprobă în 2026 distribuirea unui dividend brut de 20.000 lei către asociatul unic persoană fizică și îl plătește în martie 2026.
Forma actuală a art. 97 alin. (7) provine dintr-o modificare făcută prin Legea nr. 141 din 25 iulie 2025, cu efect de la 1 august 2025. Cota nouă se aplică însă dividendelor distribuite din 2026, conform notei citate mai sus.
„(la 01-08-2025, Alineatul (7) , Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 5. , Articolul II din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025 )”
La art. 43, modificarea alin. (2) se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Pentru contribuabilii cu an fiscal modificat care intră sub incidența art. 16 alin. (5), se aplică începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026.
„a) prevederile art. II pct. 1, referitoare la modificarea art. 43 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026 pentru contribuabilii care intră sub incidența art . 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare;”
Pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în 2025 sau în anul fiscal modificat care începe în 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%. Impozitul nu se recalculează după regularizarea dividendelor pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului 2025, aprobate potrivit legii.
„în cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, aprobate potrivit legii.”
Regula tranzitorie apare în nota de la art. 43 și provine din art. VII alin. (2) din Legea nr. 141 din 25 iulie 2025. Dacă în 2026 regularizați dividende interimare din 2025, verificați pe ce situații financiare s-a făcut distribuirea înainte să aplicați cota.
Pe scurt: Dividendele distribuite asociaților persoane fizice începând cu 1 ianuarie 2026 se impozitează cu 16%, potrivit art. 97 alin. (7). Pentru dividendele plătite unei persoane juridice române, cota de 16% din art. 43 alin. (2) se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026 pentru contribuabilii prevăzuți la art. 16 alin. (5). Art. 43 nu se aplică dacă fiecare dintre cele două persoane juridice îndeplinește cumulativ condițiile de la alin. (4). Ca regulă, impozitul se reține la plată și se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății. Potrivit notei de la art. 43, pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 sau al anului fiscal modificat care începe în 2025, cota este de 10%, fără recalcularea impozitului.
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în 2025 se impozitează cu 10%. Impozitul nu se recalculează când dividendele se regularizează pe baza situațiilor anuale 2025. Forma nouă a art. 97 alin. (7) din Codul fiscal se aplică numai dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
Verificat la 31 octombrie 2026
Nu, pentru impozitul pe dividende. Persoana juridică plătitoare calculează și reține cota de 16% la plata dividendului. Impozitul este final, deci asociatul persoană fizică nu datorează un impozit suplimentar pe aceste dividende.
Codul fiscal impune dividendele cu 16% din suma lor și precizează că impozitul este final.
„Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.”
Calculul și reținerea impozitului revin persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor. Impozitul se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.
„Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/ asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA plătește în 2026 unui asociat persoană fizică dividende distribuite în 2026.
Capcană: textul citat se referă doar la impozitul pe dividende. Nu trageți din el concluzii despre CASS, pe care o verificați separat.
Verificat la 31 octombrie 2026
Cota de 16% se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Data care contează este data distribuirii, nu data plății. La dividendele plătite unei persoane juridice române, contribuabilii cu an fiscal modificat aplică regula din prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026.
Potrivit art. VII alin. (1) lit. c) din Legea nr. 141/2025, reprodus în nota din Codul fiscal, modificarea art. 97 alin. (7) se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
„Notă Litera c) a alineatului (1), articolul VII din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025 prevede: (1) Prevederile art. II-VI intră în vigoare la data de 1 august 2025 și se aplică după cum urmează: c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozițiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026;”
Pentru modificarea art. 43 alin. (2) din Codul fiscal, art. VII alin. (1) lit. a) din Legea nr. 141/2025, reprodus în nota din Codul fiscal, prevede aplicarea la dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
„Notă Litera a) a alineatului (1), articolul VII din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025 prevede: (1) Prevederile art. II-VI intră în vigoare la data de 1 august 2025 și se aplică după cum urmează: a) prevederile art. II pct. 1, referitoare la modificarea art. 43 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026,”
Pentru contribuabilii cu an fiscal modificat care intră sub incidența art. 16 alin. (5), aplicarea începe din prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026.
„respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026 pentru contribuabilii care intră sub incidența art . 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare;”
Forma în vigoare a Codului fiscal prevede pentru dividende cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.
„Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.”
Capcană: nu aplicați cota de 16% doar pentru că plata are loc în 2026. Verificați întâi când au fost distribuite dividendele.
Verificat la 31 octombrie 2026
Firma plătitoare reține 16% din dividendul brut plătit asociatului persoană juridică română. Excepție: impozitul nu se reține dacă, la data plății, fiecare dintre cele două persoane juridice îndeplinește cumulativ condițiile legale, printre care deținerea de minimum 10% timp de un an împlinit.
Codul fiscal aplică cota de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății.
„Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară și se plătește la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.”
Excepția presupune condiții cumulative, pe care fiecare dintre cele două persoane trebuie să le îndeplinească la data plății. Prima condiție pentru beneficiar este deținerea a minimum 10% din titlurile de participare ale plătitorului, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății inclusiv.
„Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă, la data plății dividendelor, fiecare dintre aceste persoane îndeplinește cumulativ următoarele condiții: a) persoana juridică beneficiară a dividendelor: (i) deține minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române care plătește dividendele, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății acestora inclusiv;”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA plătește dividende distribuite în 2026 unui asociat SRL care deține peste 10% din părțile sociale, dar de numai câteva luni. Condiția de un an împlinit nu este îndeplinită, deci excepția nu se aplică.
Capcană: perioada de un an se verifică la data plății, nu la data hotărârii de distribuire.
Verificat la 31 octombrie 2026
Impozitul reținut se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care plătiți dividendul. Dacă dividendele distribuite nu sunt plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea, impozitul se plătește până la 25 ianuarie inclusiv a anului următor. Termenul rămâne valabil chiar dacă asociatul nu a primit banii.
Persoana juridică plătitoare calculează și reține impozitul odată cu plata dividendelor. Termenul de virare este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății.
„Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/ asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata.”
Pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârșitul anului aprobării, impozitul se plătește până la 25 ianuarie inclusiv a anului următor distribuirii.
„În cazul dividendelor/câștigurilor obținute ca urmare a deținerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost plătite acționarilor/asociaților/investitorilor până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/câștig se plătește până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor distribuirii.”
Codul fiscal prevede, prin excepție, că pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârșitul anului aprobării impozitul se plătește până la 25 ianuarie a anului următor. Pentru anul fiscal modificat, termenul este data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor.
„Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (2) , în cazul în care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plătește, după caz, până la data de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor.”
Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA aprobă în 2026 dividende pentru doi asociați persoane fizice.
Capcană: amânarea plății către asociat nu amână impozitul dincolo de 25 ianuarie a anului următor distribuirii.
Verificat la 31 octombrie 2026
Împărțiți suma netă dorită la 0,84, adică 1 minus cota de 16%. Rezultatul este dividendul brut care trebuie distribuit, iar diferența dintre brut și net este impozitul de reținut.
Cota de 16% se aplică asupra sumei dividendelor, iar impozitul este final.
„Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA stabilește suma netă pe care asociatul persoană fizică trebuie să o încaseze din dividende distribuite în 2026.
Capcană: dacă aplicați 16% peste suma netă în loc de brut, obțineți un impozit mai mic decât cel datorat.
Verificat la 31 octombrie 2026
Nereținerea impozitului pe dividende, ca și reținerea fără vărsare integrală, este contravenție după art. 336 din Codul de procedură fiscală. Pentru o firmă care nu este contribuabil mijlociu sau mare, amenda este de la 1.000 lei la 1.500 lei dacă suma sustrasă este de până la 50.000 lei inclusiv.
Faptele din listă sunt contravenții numai dacă nu au fost săvârșite în condiții care să le facă infracțiuni potrivit legii.
„(1) Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate, potrivit legii, infracțiuni:”
Lit. o) și p) sancționează două fapte distincte: nereținerea impozitelor cu reținere la sursă și reținerea lor fără vărsarea integrală.
„o) nereținerea, potrivit legii, de către plătitorii obligațiilor fiscale, a sumelor reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă; p) reținerea și nevărsarea în totalitate, de către plătitorii obligațiilor fiscale, a sumelor reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă;”
Pentru sume sustrase de până la 50.000 lei inclusiv, amenda este de 4.000-6.000 lei la contribuabilii mijlocii și mari și de 1.000-1.500 lei la celelalte persoane juridice și la persoanele fizice.
„f) cu amendă de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. o) și p) , dacă obligațiile fiscale sustrase la plată sunt de până la 50.000 lei inclusiv;”
Pentru sume cuprinse între 50.000 și 100.000 lei inclusiv, amenda este de 12.000-14.000 lei la contribuabilii mijlocii și mari și de 4.000-6.000 lei la celelalte persoane juridice și la persoanele fizice.
„g) cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. o) și p) , dacă obligațiile fiscale sustrase la plată sunt cuprinse între 50.000 lei și 100.000 lei inclusiv;”
Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA, care nu este contribuabil mijlociu sau mare, a reținut impozit pe dividende sub pragul de 50.000 lei și nu l-a virat.
Capcană: contravenția nu privește doar lipsa reținerii. Reținerea urmată de o vărsare parțială este și ea sancționată.
Verificat la 31 octombrie 2026
O firmă cu an fiscal modificat distribuie dividende unei persoane juridice române și nu le plătește până la sfârșitul anului fiscal în care s-a aprobat distribuirea. Dacă în ultima zi a anului fiscal nu sunt îndeplinite condițiile de la art. 43 alin. (4) lit. a) și b), impozitul se plătește până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor. Termenul de 25 ianuarie se aplică firmelor cu an calendaristic.
Art. 43 alin. (2) din Codul fiscal: pentru dividendul plătit unei persoane juridice române, impozitul este 16% din dividendul brut. Impozitul se declară și se plătește până la 25 inclusiv a lunii următoare plății.
„Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară și se plătește la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.”
Art. 43 alin. (3) face excepție pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea. Pentru anul calendaristic, termenul este 25 ianuarie. Pentru anul fiscal modificat, termenul este 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor.
„Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (2) , în cazul în care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plătește, după caz, până la data de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor.”
Nota din forma consolidată a Codului fiscal redă litera a) a alineatului (1), articolul VII din Legea nr. 141 din 25 iulie 2025. Potrivit acesteia, modificarea art. 43 alin. (2) se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026.
„Litera a) a alineatului (1), articolul VII din LEGEA nr. 141 din 25 iulie 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 699 din 25 iulie 2025 prevede: (1) Prevederile art. II-VI intră în vigoare la data de 1 august 2025 și se aplică după cum urmează: a) prevederile art. II pct. 1, referitoare la modificarea art. 43 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026”
Exemplu ilustrativ: un SRL are anul fiscal modificat între 1 octombrie 2026 și 30 septembrie 2027. În acest an fiscal aprobă dividende pentru asociatul persoană juridică română și nu le plătește până la 30 septembrie 2027. La acea dată nu sunt îndeplinite condițiile de la art. 43 alin. (4) lit. a) și b).
Capcană: la anul fiscal modificat, termenul de 25 ianuarie nu se aplică automat. Raportați-vă la prima lună a anului fiscal următor.
Verificat la 31 octombrie 2026
Nu, dacă în ultima zi a anului fiscal (calendaristic sau modificat) sunt îndeplinite condițiile de la art. 43 alin. (4) lit. a) și b). În acest caz nu se aplică termenul de 25 ianuarie, respectiv de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, impozitul pe dividendele distribuite și neplătite se plătește la acel termen.
Art. 43 alin. (3): impozitul aferent dividendelor distribuite și neplătite până la sfârșitul anului se plătește până la 25 ianuarie a anului următor sau, la anul fiscal modificat, până la 25 a primei luni a anului fiscal următor. Aceste prevederi nu se aplică dacă, în ultima zi a anului fiscal, sunt îndeplinite condițiile de la alin. (4) lit. a) și b).
„impozitul pe dividende aferent se plătește, după caz, până la data de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor. Aceste prevederi nu se aplică pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora, dacă în ultima zi a anului fiscal respectiv, calendaristic sau modificat, după caz, sunt îndeplinite condițiile prevăzute la alin. (4) lit. a) și b) .”
Prima condiție pentru firma beneficiară este o deținere de minimum 10% din titlurile de participare ale firmei plătitoare, pe o perioadă de un an împlinit. Condițiile sunt cumulative, deci procentul singur nu ajunge.
„Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă, la data plății dividendelor, fiecare dintre aceste persoane îndeplinește cumulativ următoarele condiții: a) persoana juridică beneficiară a dividendelor: (i) deține minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române care plătește dividendele, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății acestora inclusiv;”
Art. 43 alin. (2): când condițiile nu sunt îndeplinite, impozitul este 16% din dividendul brut plătit persoanei juridice române. Impozitul se declară și se plătește până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.
„Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară și se plătește la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.”
Exemplu ilustrativ: un SRL cu an fiscal calendaristic a distribuit dividende de 50.000 lei unui alt SRL și nu le-a plătit până la 31 decembrie a anului în care s-a aprobat distribuirea.
Capcană: dacă la ultima zi a anului deținerea are sub un an împlinit sau este sub 10%, impozitul pe dividendele neplătite se datorează la termen, chiar dacă banii nu au ajuns la asociat.
Verificat la 31 octombrie 2026
Pentru dividendele plătite de emitent pe durata împrumutului de valori mobiliare, înainte de restituirea acestora, plătitorul de venit calculează și reține impozitul la data plății. Impozitul se virează până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care dividendele au fost plătite contribuabilului îndreptățit.
Art. 97 alin. (8) din Codul fiscal stabilește regula pentru valorile mobiliare împrumutate. Pentru termenul de virare contează luna în care dividendele au fost plătite contribuabilului îndreptățit.
„În cazul dividendelor și/sau dobânzilor plătite de societatea emitentă a valorilor mobiliare împrumutate, pe parcursul perioadei de împrumut înaintea restituirii acestora, calculul și reținerea impozitului se efectuează de plătitorul de venit la data la care acestea sunt plătite. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care au fost plătite contribuabilului îndreptățit.”
Art. 97 alin. (7) din Codul fiscal stabilește cota pentru dividende: 16% din suma acestora, iar impozitul este final.
„Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.”
Exemplu ilustrativ: o persoană fizică îndreptățită primește în martie un dividend brut de 1.000 lei pentru acțiuni aflate în perioada de împrumut, iar dividendului i se aplică cota de 16% de la art. 97 alin. (7).
Capcană: termenul de virare se socotește după luna plății către contribuabilul îndreptățit, nu după luna restituirii titlurilor.
Verificat la 31 octombrie 2026
Alte situații pe aceeași temă: Temele anului 2026 · Control ANAF: proceduri, termene și contestație
Clienții pe care îi ai și clienții pe care îi vrei, în același loc.