Declarația informativă privind impozitul reținut la sursă

Formularul 205 pentru anul 2025 a avut termen limită 2 martie 2026. Termenul a căzut la această dată pentru că 28 februarie și 1 martie au fost zile nelucrătoare.

• Ce faceți concret: centralizați, pe fiecare beneficiar, veniturile plătite în 2025 din categoriile care fac obiectul declarării.
• Folosiți programul de asistență pentru formularul 205, pus la dispoziție gratuit de unitățile fiscale subordonate sau descărcabil de pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.ro.
• Completați declarația cu programul de asistență și transmiteți-o electronic.
• Pentru neclarități, folosiți Spațiul Privat Virtual, Formular de contact, secțiunea Asistență și îndrumare de specialitate în domeniul fiscal.

D205 îl depun plătitorii de venituri și intermediarii care au obligația să calculeze, să rețină și să vireze impozitul pe veniturile cu reținere la sursă. Lista include și societățile de administrare a investițiilor, societățile de investiții autoadministrate și administratorii de fonduri de investiții alternative.

Exemplu ilustrativ: un SRL care a plătit dividende asociatului persoană fizică și a reținut impozitul la sursă este plătitor de venit, deci are obligația D205 pentru anul respectiv.

• Ce faceți concret: verificați dacă, în anul încheiat, firma a plătit venituri cu impozit reținut la sursă.
• Identificați fiecare beneficiar, deoarece declarația se întocmește pe beneficiari de venit.
• Depuneți formularul electronic, prin programul de asistență.

D205 este declarația informativă privind impozitul reținut la sursă și câștigurile sau pierderile din investiții, pe beneficiari de venit. Prin ea raportați, pe fiecare beneficiar, venituri precum dividende, dobânzi, premii sau chirii plătite de persoane juridice ori de alte entități obligate să conducă evidență contabilă, cu excepțiile prevăzute.

Exemplu ilustrativ: un SRL închiriază un spațiu de la o persoană fizică și plătește dividende asociatului.

• Chiria plătită persoanei fizice se raportează ca venit din cedarea folosinței bunurilor.
• Dividendele plătite asociatului se raportează ca venituri din dividende.
• Ambele categorii apar în aceeași declarație, pe fiecare beneficiar.

• Ce faceți concret: listați plățile din an care intră în categoriile de venituri ce fac obiectul declarării.
• Încadrați fiecare plată în tipul de venit corespunzător.
• Completați formularul pe beneficiari și transmiteți-l electronic.

Codul de procedură fiscală nu numește formularul 205, însă nedepunerea la termen se poate încadra la neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare. În această încadrare, amenda este de la 1.000 la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și de la 500 la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.

• Ce faceți concret: verificați dacă firma este încadrată în categoria contribuabililor mijlocii și mari, pentru că de aici rezultă intervalul amenzii.
• Dacă termenul a trecut, completați și transmiteți declarația cât mai repede, prin programul de asistență.
• Păstrați la îndemână datele pe beneficiari folosite la completarea declarației.

Da, dacă firma a avut obligația să calculeze, să rețină și să vireze impozitul pe dividendele plătite. Potrivit comunicatului ANAF pentru D205 aferentă anului 2025, dividendele se raportează separat pentru fiecare asociat beneficiar. Pentru asociații nerezidenți există un formular distinct, 207, prezentat în situația despre D205 sau D207.

• Extrageți din evidența contabilă toate plățile de dividende din anul pentru care declarați, pe fiecare asociat.
• Verificați, pentru fiecare plată, că impozitul reținut a fost și virat.
• Separați asociații nerezidenți. Pentru ei există un formular distinct, 207 (vedeți situația despre D205 sau D207).
• Completați D205 în programul de asistență, la tipul de venit dividende, separat pentru fiecare beneficiar.
• Transmiteți declarația electronic până la termen.

Da, potrivit comunicatului ANAF pentru D205 aferentă anului 2025. Chiria plătită unei persoane fizice de o persoană juridică sau de o altă entitate care are obligația de a conduce evidență contabilă se raportează, inclusiv chiria plătită exclusiv în natură și garanția utilizată pentru plata chiriei stabilite prin contract. Nu intră în această categorie arendarea bunurilor agricole și închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA închiriază un spațiu comercial de la o persoană fizică. La încetarea contractului, ultima lună de chirie este acoperită din garanția depusă inițial.

• Chiriile lunare plătite în bani: se raportează în D205 pe beneficiarul proprietar.
• Luna acoperită din garanție: se raportează și ea, pentru că garanția a fost utilizată pentru plata chiriei.

• Verificați contractul: ce bun se închiriază, forma de plată (bani sau natură) și clauza privind garanția.
• Separați contractele de arendare a bunurilor agricole și închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, care nu intră în această categorie.
• Includeți în D205, pe proprietar, chiria plătită în bani, chiria plătită exclusiv în natură și garanția utilizată pentru plata chiriei.

Bacșișul încasat de salariați are o categorie proprie în D205: veniturile provenite din încasarea bacșișului de către salariați. Nu îl raportați la venituri din alte surse, pentru că această categorie îl exclude expres.

• Centralizați, pe fiecare salariat, bacșișul pentru care firma a calculat, a reținut și a virat impozitul în anul raportat.
• Încadrați aceste sume la tipul de venit bacșiș, nu la venituri din alte surse.
• Verificați concordanța dintre impozitul reținut din evidența proprie și sumele raportate pe fiecare salariat.
• Completați D205 în programul de asistență și transmiteți-o electronic.

D205 se completează cu programul de asistență, oferit gratuit, și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță. Programul îl primiți de la unitățile fiscale sau îl descărcați de pe site-ul ANAF.

• Descărcați versiunea curentă a programului de asistență pentru formularul 205.
• Introduceți datele pe fiecare beneficiar de venit și pe fiecare tip de venit.
• Generați declarația din program și transmiteți-o electronic, nu pe hârtie.
• Păstrați confirmarea transmiterii.
• Pentru neclarități, folosiți în SPV formularul de contact, secțiunea Asistență și îndrumare de specialitate în domeniul fiscal.

Pentru beneficiarii nerezidenți folosiți formularul 207, aprobat prin același ordin ca D205. Formularul 207 cuprinde, pentru nerezidenți, și impozitul suportat de plătitor și veniturile scutite.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA plătește în același an dividende unui asociat rezident și unui asociat nerezident.

• Asociatul rezident: dividendele se raportează în D205.
• Asociatul nerezident: dividendele se raportează în formularul 207.

• Stabiliți rezidența fiscală a fiecărui beneficiar înainte de raportare.
• Împărțiți plățile anului în două liste: beneficiari rezidenți și beneficiari nerezidenți.
• Pentru nerezidenți, verificați dacă impozitul a fost reținut, a fost suportat de firmă sau venitul este scutit, pentru că formularul 207 cere această distincție.
• Completați D205 în programul de asistență și transmiteți-o electronic. Pentru formularul 207, urmați regulile proprii ale acestuia, prezentate la scadența D207.

Nereținerea impozitului cu reținere la sursă și reținerea lui fără vărsarea în totalitate sunt fapte distincte, prevăzute la art. 336 alin. (1) lit. o) și p) din Codul de procedură fiscală. Ele constituie contravenții dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate, potrivit legii, infracțiuni. Amenda se stabilește pe trepte, după suma sustrasă la plată și după categoria contribuabilului. Mai jos sunt redate doar treptele pentru sume sustrase de până la 100.000 lei inclusiv.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA, care nu este contribuabil mijlociu sau mare, a reținut impozitul pe dividende și nu l-a virat.

• Impozit reținut și nevirat: 30.000 lei.
• 30.000 lei se încadrează în treapta de până la 50.000 lei inclusiv, deci se aplică lit. f).
• Amenda contravențională posibilă, dacă fapta nu este considerată, potrivit legii, infracțiune: de la 1.000 lei la 1.500 lei.

• Comparați, pe fiecare beneficiar, impozitul reținut raportat în D205 cu plățile efectiv virate.
• Identificați diferențele și stabiliți dacă este vorba de nereținere sau de reținere fără virare integrală.
• Virați diferențele cât mai repede și păstrați documentele de plată pentru un eventual control.