Contul 4315 Contribuția de asigurări sociale, plus 4311 și 4316: ce înregistrați
Ce urmărește contul 431 Asigurări sociale, ce înregistrați în debit și credit în conturile 4311, 4315 și 4316, cu exemple de formule și greșeli frecvente.
Redacția contabilitate.org
Contul 431 «Asigurări sociale» arată cât datorează firma, la un moment dat, pentru contribuțiile sociale și de sănătate aferente salariilor și altor drepturi. Contribuțiile apar în cont când sunt datorate și ies din cont când sunt virate sau stinse în alt mod prevăzut de planul de conturi. Conturile de gradul II 4311, 4315 și 4316 separă aceste sume pe tipuri de contribuții.
Contul ține evidența decontărilor pentru contribuțiile angajatorului și ale personalului la asigurările sociale, precum și pentru contribuția la asigurările sociale de sănătate.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind contribuția angajatorului și a personalului la asigurările sociale și a contribuției pentru asigurările sociale de sănătate.”
Când soldul este zero, toate contribuțiile înregistrate au fost virate sau stinse. Un sold creditor la sfârșitul lunii arată contribuțiile înregistrate și încă neplătite. Termenele de plată le verificați în calendarul de scadențe, nu în acest ghid.
Sumele reprezentând datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, se înregistrează în corespondență cu contul 758.
Vezi textul din lege
„sume reprezentând datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).”
Contribuția pentru asigurări sociale de sănătate datorată, potrivit legii, de alte persoane decât angajații se înregistrează în corespondență cu contul 462.
Vezi textul din lege
„contribuția pentru asigurări sociale de sănătate datorată, potrivit legii, de alte persoane decât angajații (462).”
Contribuția angajatorului la asigurările sociale, cu contul 645 în debit (detaliată la contul 4311, mai jos).
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate, tot cu contul 645.
Alte drepturi de asigurări sociale prevăzute de lege, cu contul 645.
Contul 4311 Contribuția unității la asigurările sociale
Planul de conturi doar numește contul 4311, fără o descriere separată. Conținutul lui rezultă din regula generală a contului 431 și din denumire: contribuția datorată de unitate, ca angajator.
Contribuția angajatorului la asigurările sociale se înregistrează în corespondență cu contul 645.
Vezi sursa (sinteză)
„contribuția angajatorului la asigurările sociale (645);”
După denumire, aici se poate urmări contribuția personalului la asigurări sociale, descrisă mai sus la credit, precum și virarea ei, descrisă la debit. Planul de conturi nu descrie separat acest cont. Un cont separat vă arată în orice moment cât mai datorați pentru această contribuție.
Contul 4316 Contribuția de asigurări sociale de sănătate
Contul pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate figurează tot ca un cont de pasiv, marcat cu (P).
Vezi textul din lege
„Contribuția de asigurări sociale de sănătate (P)”
După denumire, aici se pot urmări contribuțiile de sănătate prezentate mai sus la credit, de exemplu cea reținută personalului și cea datorată de alte persoane decât angajații. Planul de conturi nu descrie separat acest cont. Separarea pe conturile 4315 și 4316 vă permite să urmăriți distinct ce datorați pentru fiecare contribuție.
Exemple de înregistrări
Sumele de mai jos sunt rotunde, în lei, fără calcul pe baza vreunei cote. Ele sunt alese doar pentru ilustrare și nu reprezintă valori reale ale contribuțiilor.
Exemplul 1: la statul de plată al lunii rețineți din salarii o contribuție de asigurări sociale de 2.500 lei și o contribuție de sănătate de 1.000 lei.
421 = 4315 2.500 lei: reținerea contribuției de asigurări sociale din salariile datorate.
421 = 4316 1.000 lei: reținerea contribuției de sănătate din salariile datorate.
Exemplul 2: ulterior virați prin bancă sumele reținute.
4315 = 5121 2.500 lei: plata contribuției de asigurări sociale.
4316 = 5121 1.000 lei: plata contribuției de sănătate. După ambele plăți, sumele reținute în exemplul 1 sunt stinse, iar conturile 4315 și 4316 nu mai prezintă sold pentru aceste rețineri.
Exemplul 3: pentru o persoană care nu este angajată, firma reține din suma cuvenită o contribuție de sănătate de 300 lei, atunci când legea o prevede.
462 = 4316 300 lei: contribuția de sănătate datorată de alte persoane decât angajații, reținută din suma înregistrată în contul 462.
Greșeli frecvente
Înregistrarea contribuției de sănătate reținute din salariu în contul 4315 în loc de 4316. Plățile nu se mai potrivesc pe tip de contribuție.
Înregistrarea contribuției datorate de angajator direct în contul 421. Regula contului 431 o leagă de contul 645, ca cheltuială a firmei, nu ca reținere din salariu.
Folosirea contului 462 pentru contribuțiile angajaților. În funcțiunea contului 431, contul 462 apare doar în corespondență cu contribuția de sănătate datorată de alte persoane decât angajații.
Un sold debitor neanalizat în contul 431 la închiderea lunii. Contul este de pasiv și soldul său reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale, de aceea un sold debitor merită verificat pe fiecare cont de gradul II, inclusiv pentru sumele datorate personalului care se suportă din asigurări sociale (423).
Monografie contabilăexemplu
Înregistrarea salariilor
Salariul brut
Debit
641Cheltuieli cu salariile personalului4.000
Credit
421Personal - salarii datorate4.000
Total4.000 lei
Rețineri din salariu
Debit
421Personal - salarii datorate1.660
Credit
4315Contribuția de asigurări sociale (CAS 25%)1.000
4316CASS (10%)400
444Impozitul pe veniturile din salarii (10%)260
Total1.660 lei
Contribuția angajatorului
Debit
646Cheltuieli privind CAM90
Credit
436Contribuția asiguratorie pentru muncă (2,25%)90
Pe scurt: contul 431 este un cont de pasiv în care contribuțiile sociale și de sănătate intră în credit când sunt datorate, din conturile 421, 423, 645 sau 462, și ies în debit când sunt virate prin 512, când reprezintă sume datorate personalului suportate din asigurări sociale (423) sau când datoriile sunt prescrise, scutite ori anulate potrivit legii (758). Conturile de gradul II 4311, 4315 și 4316 separă contribuția unității, contribuția de asigurări sociale și contribuția de sănătate.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Cont 4315 monografie: ce înregistrări faceți la salarii și la plata CAS?
Contribuția de asigurări sociale reținută salariaților se înregistrează în creditul contului 4315, în corespondență cu 421. La virare închideți datoria prin debitul contului 4315, în corespondență cu contul de bancă.
Reținerea CAS din salariu (sau din sumele evidențiate în 423) crește datoria față de asigurările sociale, deci se trece în creditul contului.
Vezi textul din lege
„contribuția personalului la asigurări sociale (421, 423);”
Exemplu ilustrativ: un SRL cu salariați întocmește statul de plată pentru luna curentă și preia din el totalul CAS și totalul CASS reținute, fiecare în contul său.
Reținerea CAS din statul de plată: 421 = 4315
Reținerea CASS din statul de plată: 421 = 4316
Virarea CAS la bancă: 4315 = 5121
Virarea CASS la bancă: 4316 = 5121
Dacă suma virată este egală cu totalul sumelor înregistrate în creditul contului 4315 (CAS reținut și, dacă există, contribuția angajatorului), contul rămâne fără sold după plată.
Ce faceți concret:
Preluați din statul de plată totalul CAS reținut și înregistrați 421 = 4315.
Pentru reținerile din sume evidențiate în 423, folosiți 423 = 4315.
La extrasul de cont cu plata contribuțiilor înregistrați 4315 = 5121, pe suma efectiv virată.
Verificați la final de lună că soldul creditor al contului 4315 este egal cu contribuțiile încă neplătite.
Capcană: nu înregistrați CASS tot în 4315. Pentru contribuția de sănătate folosiți contul 4316, altfel analiticele nu se mai potrivesc cu sumele datorate pe fiecare contribuție.
Cont 4315 și 4316: unde înregistrați CAS și unde CASS din statul de plată?
Contribuția de asigurări sociale (CAS) se înregistrează în contul 4315, iar contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) în contul 4316. Ambele sunt conturi de pasiv: se creditează când apare datoria și se debitează la plată.
În planul de conturi, contul 4315 este destinat contribuției de asigurări sociale și este marcat ca un cont de pasiv.
Capcană: o singură plată pe ambele contribuții, înregistrată integral pe 4315, lasă 4315 cu sold debitor și 4316 cu sold creditor, deși datoria totală a fost achitată.
Contul 4315 sold creditor: ce înseamnă la sfârșitul lunii?
Soldul creditor al contului 4315 arată contribuția de asigurări sociale pe care firma o datorează și nu a virat-o încă. Un astfel de sold apare firesc la sfârșitul lunii pentru contribuțiile înregistrate și încă nevirate.
Contul 431 și analiticul lui pentru CAS sunt conturi de pasiv, deci soldul lor firesc este creditor.
Vezi textul din lege
„Contul 431 «Asigurări sociale» este un cont de pasiv.”
Soldul contului sintetic 431 reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale; în analiticul 4315 se regăsește partea aferentă contribuției de asigurări sociale.
Vezi textul din lege
„Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale.”
Sumele reprezentând datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, se înregistrează în debitul contului, în corespondență cu contul de venituri 758.
Vezi textul din lege
„sume reprezentând datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).”
Exemplu ilustrativ: un SRL cu salariați reține prin statul de plată al lunii CAS și îl virează în luna următoare.
La sfârșitul lunii: contul 4315 are în credit CAS reținut și nimic în debit, deci sold creditor egal cu datoria de virat.
În luna următoare, la plată: 4315 = 5121, pe suma virată.
Dacă suma virată este egală cu cea reținută, contul se închide fără sold.
Ce faceți concret:
Comparați soldul creditor din balanță cu CAS reținut din ultimul stat de plată neplătit, plus contribuția angajatorului înregistrată în 4315, dacă există.
Dacă soldul cuprinde și luni mai vechi, identificați plățile lipsă sau neînregistrate.
Pentru sumele prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, pe baza documentului justificativ, înregistrați 4315 = 758.
Capcană: un sold creditor care crește de la o lună la alta poate indica fie contribuții încă neplătite, fie plăți efectuate dar neînregistrate pe 4315 sau înregistrate pe alt cont. Verificați extrasele de cont înainte de a trage o concluzie.
Denumire cont 4315: cum se numește și de când există în planul de conturi?
Contul 4315 se numește „Contribuția de asigurări sociale”. Face parte din grupa 431 și a fost adăugat în planul de conturi la 07-02-2018.
Planul de conturi listează contul 4315 cu marcajul (P). Nota de modificare arată că a fost adăugat la 07-02-2018, prin Ordinul nr. 1.243 din 5 februarie 2018.
Vezi textul din lege
„4315 Contribuția de asigurări sociale (P) (la 07-02-2018, Planul de conturi de la punctul 594 a fost completat cu contul 4315 de Articolul 1 ORDINUL nr. 1.243 din 5 februarie 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 120 din 07 februarie 2018 )”
În aceeași grupă 431 apar în continuare conturile mai vechi, cu denumiri separate pentru unitate și pentru personal, la asigurări sociale și la sănătate.
Vezi textul din lege
„431. Asigurări sociale 4311. Contribuția unității la asigurările sociale (P) 4312. Contribuția personalului la asigurările sociale (P) 4313. Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate (P) 4314. Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate (P)”
Folosiți denumirea exactă „Contribuția de asigurări sociale” în planul de conturi propriu și în balanță.
Verificați că în programul de contabilitate contul 4315 este definit ca pasiv, nu ca bifuncțional.
Nu confundați denumirea lui 4315 cu cea a lui 4312, care se referă explicit la contribuția personalului.
Capcană: în planurile de conturi preluate din ani mai vechi contul 4315 poate lipsi. Atunci contribuțiile ajung în analitice care nu corespund denumirilor actuale.
Datorie CAS prescrisă, scutită sau anulată: ce înregistrare faceți în contul 4315?
Datoria de asigurări sociale care s-a prescris sau a fost scutită ori anulată potrivit legii se scoate din evidență prin debitul contului 431, în corespondență cu contul 758. Formula este 4315 = 758.
Funcțiunea contului 431 prevede expres această ieșire din debit, pe venituri, pentru datoriile prescrise, scutite sau anulate potrivit legii.
Vezi textul din lege
„sume reprezentând datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).”
Exemplu ilustrativ: o SRL plătitoare de TVA are în contul 4315 un sold creditor vechi de 1.200 lei, anulat potrivit legii.
4315 = 758: 1.200 lei (stingerea datoriei anulate)
Soldul contului 4315 pentru această datorie devine 0 lei.
Asigurați-vă că datoria este prescrisă, scutită sau anulată potrivit legii, așa cum prevede funcțiunea contului 431.
Înregistrați 4315 = 758 doar pentru suma prescrisă, scutită sau anulată potrivit legii.
Verificați în balanță că soldul rămas în 4315 corespunde contribuțiilor încă nevirate.
Capcană: o datorie doar neplătită nu se trece pe 758. Ea rămâne în 4315 până la plată sau până la un act care o stinge.
Verificat la 31 octombrie 2026
Sume datorate personalului suportate din asigurări sociale: cum le închideți prin contul 431?
Sumele cuvenite salariaților care se suportă din asigurări sociale se înregistrează în debitul contului 431, în corespondență cu contul 423, pe analiticul din grupa 431 care ține datoria respectivă.
Funcțiunea contului 431 are o listă distinctă a operațiunilor care se înregistrează în debitul lui.
Vezi textul din lege
„În debitul contului 431 «Asigurări sociale» se înregistrează:”
Exemplu ilustrativ: o SRL neplătitoare de TVA datorează asigurărilor sociale 3.000 lei, iar suma cuvenită unui salariat și suportată din asigurări sociale este de 800 lei.
431 (analiticul folosit) = 423: 800 lei
Sold rămas în 431: 3.000 - 800 = 2.200 lei
431 = 512: 2.200 lei la plată
Identificați exact suma care, potrivit legii, se suportă din asigurări sociale.
Înregistrați 431 = 423 pe analiticul din grupa 431 care ține datoria respectivă.
Virați soldul rămas și închideți-l prin 431 = 512.
Capcană: dacă înregistrați 431 = 423 și virați totuși integral datoria inițială, contul ajunge cu sold debitor, deși este cont de pasiv.
CASS datorată de alte persoane decât angajații: în ce cont o înregistrați?
Contribuția pentru sănătate datorată de alte persoane decât angajații nu merge în 4315 și nici în 4316. Planul de conturi îi rezervă contul 4318, iar corespondența din funcțiunea contului 431 este contul 462.
Nota din planul de conturi spune explicit ce intră în 4318.
Vezi textul din lege
„4318. Alte contribuții pentru asigurările sociale de sănătate*1) *1) În acest cont se înregistrează contribuția datorată, potrivit legii, de alte persoane decât angajații, pentru asigurările sociale de sănătate.”
CAS reținut din sume evidențiate în contul 423: ce înregistrare faceți?
Când contribuția de asigurări sociale se reține dintr-o sumă cuvenită personalului evidențiată în contul 423, nu în 421, formula este 423 = 4315 (planul de conturi conține și 4312 «Contribuția personalului la asigurările sociale»). Contul 4315 se creditează, ca la reținerea din salarii.
Contul 431 este de pasiv, iar funcțiunea lui are o listă distinctă a operațiunilor înregistrate în credit.
Vezi textul din lege
„Contul 431 «Asigurări sociale» este un cont de pasiv. În creditul contului 431 «Asigurări sociale» se înregistrează:”
Exemplu ilustrativ: o SRL neplătitoare de TVA are în contul 423 o sumă cuvenită unui salariat, din care statul de plată stabilește un CAS de reținut de 250 lei.
423 = 4315: 250 lei (reținerea CAS din suma evidențiată în 423)
4315 = 512: 250 lei (virarea contribuției)
Verificați în ce cont este înregistrată suma din care rețineți: 421 sau 423.
Debitați acel cont la reținere (alegerea între 421 și 423 este o deducție practică din corespondențele de mai sus, nu un text distinct al reglementărilor).
Creditați 4315 pentru CAS și 4316 pentru contribuția de sănătate, separat.
Închideți 4315 la virare prin 512.
Capcană: nu confundați reținerea (423 = 4315, contul 4315 crește) cu sumele suportate din asigurări sociale (431 = 423, datoria scade). Sensul înregistrării este invers.