Contul 767 Venituri din sconturi obținute: funcție, debit, credit și exemple
Ce înregistrați în contul 767, cu ce conturi corespondează, cum se închide la 121 și ce greșeli apar la sconturile obținute de la furnizori.
Redacția contabilitate.org
Contul 767 arată cât a câștigat firma din sconturile primite de la furnizori și de la alți creditori, astfel cum sunt acestea înregistrate potrivit planului de conturi.
Contul 767 ține evidența veniturilor provenite din sconturile pe care entitatea le obține de la furnizori și de la alți creditori.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.”
În cursul perioadei, contul 767 poate prezenta sold creditor, format din sconturile obținute și înregistrate până la acea dată. După închiderea perioadei, contul nu mai are sold.
Ce se înregistrează în debit
La sfârșitul perioadei, soldul contului 767 se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
Vezi sursa (sinteză)
„La sfârșitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).”
Atunci când entitatea derulează operațiuni în participație, contul 767 poate fi debitat în cursul perioadei cu partea din venit care se transferă coparticipanților.
Vezi sursa (sinteză)
„Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din operațiuni de participație transferate coparticipanților.”
401 = 767: scont obținut de la un furnizor de bunuri sau servicii.
404 = 767: scont obținut de la un furnizor de imobilizări.
462 = 767: scont obținut de la un creditor divers.
5121 = 767: scont încasat prin bancă, în lei.
Exemple de înregistrări
Exemplele folosesc sume rotunde în lei, fără TVA. Când factura sau documentul de reducere conține TVA, tratamentul taxei se analizează separat, potrivit regimului aplicabil operației.
Situația 1: firma are de plată unui furnizor de mărfuri o factură de 10.000 lei. Plătește mai devreme, iar furnizorul acordă un scont de 200 lei, pe care îl documentează printr-o factură de reducere.
401 = 767 200 lei: datoria față de furnizor scade cu valoarea scontului, iar venitul financiar se recunoaște în contul 767.
Situația 2: datoria față de un furnizor de servicii a fost deja achitată integral. Ulterior, furnizorul acordă un scont de 150 lei și virează suma în contul bancar în lei al firmei.
5121 = 767 150 lei: suma intră în bancă, iar contrapartida este venitul din scont.
Situația 3: la sfârșitul perioadei, contul 767 are un sold creditor de 350 lei, rezultat din cele două operații de mai sus.
767 = 121 350 lei: soldul creditor se transferă în contul de profit și pierdere, iar contul 767 rămâne fără sold.
Greșeli frecvente
Înregistrarea scontului obținut de la furnizor în alt cont decât 767, deși contul 767 este cel care ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.
Înregistrarea în contul 767 a sconturilor acordate clienților, deși contul urmărește doar sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.
Rămânerea unui sold în contul 767 după închiderea perioadei, deși soldul conturilor de venituri se transferă în contul 121.
Diminuarea contului 401 pentru un scont aferent unei datorii înregistrate în contul 404, deși planul enumeră ambele conturi printre conturile corespondente, iar diminuarea se face în contul în care a fost înregistrată datoria.
Pe scurt: contul 767 este un cont de pasiv care se creditează cu sconturile obținute de la furnizori și alți creditori, în corespondență cu conturile 401, 404, 462 sau 512. La sfârșitul perioadei, soldul său creditor se transferă în contul 121, iar contul rămâne fără sold.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Cont 767 monografie contabilă: cum înregistrați scontul obținut de la furnizor?
Când furnizorul vă acordă un scont pentru plata înainte de scadență, datoria din 401 se închide prin două înregistrări. Suma plătită efectiv se înregistrează prin 401 = 512, iar scontul prin 401 = 767.
Scontul este o reducere financiară. Se acordă pentru că achitați datoria înainte de termenul normal de exigibilitate.
Vezi textul din lege
„Reducerile financiare sunt sub formă de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor înainte de termenul normal de exigibilitate.”
În creditul contului 767 se înregistrează valoarea sconturilor obținute de la furnizori. Printre conturile corespondente se află 401.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obținute" se înregistrează: - valoarea sconturilor obținute de la furnizori sau alți creditori (401, 404, 462, 512).”
Exemplu ilustrativ: o societate neplătitoare de TVA are de plată o factură de mărfuri de 10.000 lei. Furnizorul îi acordă un scont de 200 lei dacă plătește înainte de scadență, iar societatea achită din contul 512 diferența.
401 = 512: 9.800 lei (plata efectivă)
401 = 767: 200 lei (scontul obținut)
Soldul contului 401 pentru această factură: 10.000 - 9.800 - 200 = 0 lei
Verificați că reducerea este condiționată de plata înainte de termen și nu este o reducere de preț.
Înregistrați plata pentru suma efectiv achitată.
Înregistrați diferența până la valoarea facturii ca scont, pe 767.
Verificați că furnizorul nu mai figurează cu sold pentru acea factură.
Capcană: dacă înregistrați doar plata efectivă, furnizorul rămâne în balanță cu un sold fals egal cu scontul.
Cont 767 sau 609: unde înregistrați reducerea primită de la furnizor?
Totul depinde de motivul reducerii. Dacă o primiți pentru că plătiți înainte de termen, este scont și merge pe 767. Dacă este o reducere comercială primită după facturare, merge pe 609.
Reducerea financiară (scontul) se acordă pentru achitarea datoriei înainte de termenul normal de exigibilitate.
Vezi textul din lege
„Reducerile financiare sunt sub formă de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor înainte de termenul normal de exigibilitate.”
Contul 609 este o excepție în clasa 6: deși se află printre conturile de cheltuieli, funcționează ca un cont de pasiv.
Vezi textul din lege
„Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcție de activ, cu excepția contului 609 "Reduceri comerciale primite", care are funcție de pasiv.”
Exemplu ilustrativ: o societate neplătitoare de TVA primește de la același furnizor două reduceri. Prima este o reducere comercială de 300 lei, acordată după facturare. A doua este un scont de 150 lei pentru plata anticipată.
401 = 609: 300 lei (reducere comercială primită ulterior facturării)
401 = 767: 150 lei (scont pentru plata înainte de termen)
Citiți documentul furnizorului și stabiliți dacă reducerea depinde de data plății.
Dacă depinde de plata anticipată, folosiți 767.
Dacă este o reducere comercială primită ulterior facturării, folosiți 609.
Capcană: o reducere numită „discount” pe document nu este automat scont. Contează dacă este legată de plata înainte de termen.
Nu. Cifra de afaceri netă corespunde grupei 70. Contul 767 face parte din grupa 76 „Venituri financiare”, pentru că scontul este o reducere financiară, nu un venit din vânzări.
Clasa 7 are mai multe grupe. Cifra de afaceri netă este grupa 70, iar veniturile financiare formează o grupă separată, 76.
Vezi textul din lege
„Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe: 70 "Cifra de afaceri netă", 71 "Venituri aferente costului producției în curs de execuție", 72 "Venituri din producția de imobilizări", 74 "Venituri din subvenții de exploatare", 75 "Alte venituri din exploatare", 76 "Venituri financiare" și 78 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare".”
Reglementarea califică scontul primit drept reducere financiară și îl încadrează la venituri pe contul 767.
Vezi textul din lege
„Reducerile financiare primite de la furnizor reprezintă venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se referă (contul 767 "Venituri din sconturi obținute").”
Scont obținut de la un furnizor de imobilizări: ce înregistrare faceți?
Scontul obținut de la un furnizor de imobilizări se înregistrează prin 404 = 767, nu prin 401. Suma plătită efectiv se înregistrează prin 404 = 512.
În debitul contului 404 se înregistrează atât sumele achitate furnizorilor de imobilizări (cu 512 printre conturile corespondente), cât și sconturile obținute de la acești furnizori, în corespondență cu 767.
Vezi textul din lege
„În debitul contului 404 "Furnizori de imobilizări" se înregistrează: - sumele achitate furnizorilor de imobilizări (512, 531, 541); - valoarea avansurilor decontate furnizorilor de imobilizări (409); - valoarea garanțiilor depuse la terți (167); - valoarea acceptată a efectelor de plătit pentru imobilizări (405); - datorii prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758); - valoarea sconturilor obținute de la furnizorii de imobilizări (767)”
Din partea contului 767, sconturile obținute se înregistrează în credit, iar 404 este unul dintre conturile corespondente.
Vezi textul din lege
„În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obținute" se înregistrează: - valoarea sconturilor obținute de la furnizori sau alți creditori (401, 404, 462, 512).”
Exemplu ilustrativ: o societate neplătitoare de TVA datorează 40.000 lei pentru un echipament. Furnizorul îi acordă un scont de 800 lei pentru plata înainte de scadență.
404 = 512: 39.200 lei (plata efectivă)
404 = 767: 800 lei (scontul obținut)
Control: 39.200 + 800 = 40.000 lei, iar datoria este stinsă integral
Identificați datoria în 404, nu în 401.
Înregistrați plata pentru suma achitată efectiv.
Înregistrați scontul pe 767.
Nu modificați valoarea de intrare a imobilizării, pentru că scontul se înregistrează ca venit pe 767.
Capcană: scontul obținut nu se scade din valoarea imobilizării, pentru că se înregistrează ca venit pe 767.
Scont obținut de la alți creditori decât furnizorii: se folosește tot 767?
Da. Contul 767 primește sconturile obținute și de la alți creditori, nu doar de la furnizori. Pentru datoriile urmărite în contul 462, înregistrarea este 462 = 767.
Funcțiunea contului 767 include explicit sconturile de la alți creditori.
Vezi textul din lege
„Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.”
Exemplu ilustrativ: o societate neplătitoare de TVA are în contul 462 o datorie de 6.000 lei. Creditorul acceptă stingerea ei cu un scont de 120 lei, pentru plata înainte de termen.
462 = 767: 120 lei (scontul obținut)
Datoria rămasă de achitat: 6.000 - 120 = 5.880 lei
Verificați în ce cont este urmărită datoria: 401, 404 sau 462.
Asigurați-vă că reducerea este acordată pentru plata anticipată.
Înregistrați scontul în corespondență cu contul datoriei respective.
Capcană: nu mutați datoria în 401 doar ca să înregistrați scontul. Folosiți direct contul în care este urmărită datoria.
Scont pentru o factură din perioada anterioară: în ce perioadă e venit?
Scontul este venit al perioadei în care îl obțineți, chiar dacă factura este din luna sau din anul anterior. Nu se corectează perioada facturii.
Punctul 77 din reglementări definește scontul ca reducere financiară și prevede expres că reducerile financiare primite de la furnizor sunt venituri ale perioadei, indiferent de perioada la care se referă.
Vezi textul din lege
„77. - (1) Reducerile financiare sunt sub formă de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor înainte de termenul normal de exigibilitate. (2) Reducerile financiare primite de la furnizor reprezintă venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se referă (contul 767 "Venituri din sconturi obținute").”
Exemplu ilustrativ: o societate neplătitoare de TVA a primit în decembrie o factură de 8.000 lei, cu scadență ulterioară. O plătește în ianuarie, înainte de termen, și obține un scont de 160 lei.
Decembrie: factura rămâne înregistrată ca datorie în 401, fără scont.
Ianuarie: 401 = 512, 7.840 lei (plata efectivă)
Ianuarie: 401 = 767, 160 lei (scontul, venit al lunii ianuarie)
Control: 7.840 + 160 = 8.000 lei
Nu modificați înregistrările din perioada în care ați primit factura.
Înregistrați scontul la data la care îl obțineți.
Verificați că soldul furnizorului se închide în perioada plății.
Capcană: nu redeschideți o perioadă deja închisă ca să atașați scontul facturii vechi. Regula îl lasă în perioada curentă.
Scont acordat clientului: folosiți 767 sau alt cont?
Nu folosiți 767. Contul 767 este pentru sconturile pe care le obțineți. Scontul pe care îl acordați unui client este cheltuială și se înregistrează în contul 667.
Punctul 77 alin. (2) tratează ambele părți: cel care primește scontul are venit pe 767, iar furnizorul care îl acordă are cheltuială a perioadei pe 667.
Vezi textul din lege
„(2) Reducerile financiare primite de la furnizor reprezintă venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se referă (contul 767 "Venituri din sconturi obținute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezintă cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se referă (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate").”
Exemplu ilustrativ: o societate neplătitoare de TVA vinde mărfuri și acordă clientului un scont de 250 lei pentru plata înainte de termen. Clientul înregistrează 250 lei pe 767, iar vânzătorul înregistrează 250 lei pe 667.
Stabiliți dacă firma dumneavoastră este cea care plătește (obține scontul) sau cea care încasează (acordă scontul).
Dacă obțineți scontul, folosiți 767.
Dacă acordați scontul, folosiți 667, ca cheltuială a perioadei.
Capcană: nu înregistrați scontul acordat ca venit negativ pe 767. Cele două părți ale operațiunii folosesc conturi diferite.