Declarația 311 (D311): cine o depune, termen, completare și rectificativă
Ce raportează declarația 311 după anularea codului de TVA, cine o depune, până când, cum completați secțiunile și cum depuneți rectificativa.
Redacția contabilitate.org
Declarația 311 este formularul prin care o persoană impozabilă căreia i s-a anulat codul de înregistrare în scopuri de TVA declară taxa colectată pe care o datorează pentru operațiunile din perioada în care nu are un cod valabil. Formularul se folosește și după reînregistrare, pentru taxa care ar fi trebuit colectată în perioada în care codul a fost anulat.
Cine depune
Depuneți declarația 311 dacă organul fiscal v-a anulat din oficiu codul de TVA, conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal, și, după anulare, ați efectuat livrări de bunuri, prestări de servicii sau achiziții pentru care sunteți obligați la plata taxei.
Vezi textul din lege
„de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal și care efectuează, după anularea înregistrării în scopuri de TVA, livrări de bunuri/prestări de servicii și/sau achiziții de bunuri și/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei”
Dacă ați aplicat sistemul TVA la încasare și codul v-a fost anulat din oficiu, depuneți formularul și pentru operațiunile făcute înainte de anulare, a căror taxă devine exigibilă în perioada fără cod valabil.
Vezi sursa (sinteză)
„de către persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la încasare și al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal , pentru livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate înaintea anulării înregistrării în scopuri de TVA, dar a căror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la încasare prevăzut de art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal , în perioada în care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA”
După ce ați fost reînregistrați în scopuri de TVA, depuneți formularul atunci când emiteți facturi de corecție pentru livrările și prestările taxabile din perioada cu codul anulat, pentru care ați emis facturi, dar nu ați colectat TVA.
Vezi textul din lege
„de către persoanele impozabile care, după înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal , emit facturi de corecție pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile efectuate în perioada în care au avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, pentru care nu au colectat TVA, dar au emis facturi în acea perioadă”
Pentru operațiunile efectuate în perioada fără cod valabil, termenul se raportează la luna în care a intervenit exigibilitatea taxei, nu la luna în care v-a fost anulat codul.
Vezi textul din lege
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrările de bunuri/prestările de servicii și/sau pentru achizițiile de bunuri și/sau de servicii pentru care persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA”
Dacă sunteți deja reînregistrați și emiteți facturi de corecție pentru perioada cu codul anulat, declarația se depune după reînregistrare, în situația emiterii acestor facturi.
Vezi textul din lege
„după înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal , în situația în care se emit facturi de corecție conform pct. 5^1 alin. (2) lit. c) din titlul I al Normelor metodologice”
Formularul are cinci secțiuni. Secțiunea IV privește persoanele cu codul de TVA anulat, iar secțiunea V persoanele care, după anulare, au fost înregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal.
I. Felul declarației: bifați aici dacă depuneți o declarație rectificativă, o rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare, o declarație după anularea rezervei verificării ulterioare sau o declarație depusă de succesor.
II. Date de identificare a persoanei impozabile: denumirea sau numele, codul de identificare fiscală și domiciliul fiscal.
III. Date privind anularea înregistrării în scopuri de TVA: data anulării, modul anulării (din oficiu sau la cerere) și, după caz, data reînregistrării.
IV. Date privind obligația de plată, pentru persoanele cu codul anulat: litera A pentru operațiunile efectuate după anularea din oficiu, litera B pentru livrările și prestările efectuate înainte de anulare, a căror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la încasare, în perioada fără cod valabil.
V. Date privind obligația de plată, pentru persoanele care, după anularea înregistrării în scopuri de TVA, au fost înregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal.
Data anulării și căsuța privind anularea din oficiu sau la cerere, din secțiunea III, se completează doar dacă, în momentul în care completați declarația, aveți codul de TVA încă anulat.
Vezi textul din lege
„III. Date privind anularea înregistrării în scopuri de TVA 1. Data anulării înregistrării în scopuri de TVA - se înscrie data de la care a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA. 2.1 sau 2.2 - Se bifează căsuța corespunzătoare situației în care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată, din oficiu, de organul fiscal, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal , sau la cererea contribuabilului, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal , după caz. Pct. 1 și 2.1 sau 2.2 se completează doar de persoanele impozabile care, la data completării declarației, au codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat.”
Litera B din secțiunea IV se completează de persoanele impozabile care au bifat căsuța corespunzătoare din secțiunea III, pct. 2.1 sau pct. 2.2, după caz.
Vezi textul din lege
„Se completează de către persoanele impozabile care au bifat căsuța corespunzătoare din secțiunea III, pct. 2.1 sau pct. 2.2, după caz.”
Perioada de raportare este luna și anul în care a intervenit exigibilitatea TVA pentru operațiunile declarate.
Vezi textul din lege
„Perioada de raportare - se completează cu anul și luna în care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii și/sau achizițiile de bunuri și/sau servicii pentru care persoana impozabilă este obligată la plata taxei.”
Dacă declarați după reînregistrare, perioada de raportare este luna în care taxa ar fi trebuit colectată în perioada cu codul anulat, nu luna în care emiteți factura.
Vezi textul din lege
„În situațiile prevăzute la pct. 5^1 alin. (2) lit. c) și d) din titlul I al Normelor metodologice se completează cu anul și luna în care a intervenit exigibilitatea taxei pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze în perioada în care a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat.”
Pentru achizițiile pentru care sunteți obligați la plata taxei, în coloana „Baza impozabilă” se trece baza de impozitare fără taxă.
Vezi sursa (sinteză)
„Coloana „Baza impozabilă“ - se completează cu baza de impozitare, exclusiv taxa, aferentă tuturor achizițiilor de bunuri și/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, în condițiile legii”
În secțiunea V, dacă taxa din facturile emise după reînregistrare diferă de taxa care ar fi trebuit colectată, diferența merge în decontul de TVA, iar în declarația 311 rămâne taxa care ar fi trebuit colectată.
Vezi textul din lege
„În situația în care există diferențe între taxa pe care ar fi trebuit să o colecteze în perioada în care persoana impozabilă a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat și taxa înscrisă în facturile emise după înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal , potrivit dispozițiilor pct. 5^1 alin. (3) din titlul I al Normelor metodologice , aceste diferențe se înscriu în decontul de TVA, în secțiunea „Taxa pe valoarea adăugată colectată“, iar taxa care ar fi trebuit colectată se înscrie în această coloană”
Când declarația este depusă de succesorul unei entități care și-a încetat existența, se bifează caseta dedicată.
Vezi textul din lege
„Caseta „Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală “ - se bifează cu X în situația îndeplinirii, de către succesorii persoanelor/entităților care și-au încetat existența, a obligațiilor fiscale aferente perioadelor în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.”
Corectați o declarație depusă prin transmiterea uneia noi, pe același model, cu căsuța de rectificativă bifată. Completați din nou toate rubricile, nu doar pe cele modificate.
Vezi textul din lege
„Declarația depusă inițial se rectifică prin depunerea unei noi declarații, pe același format, bifând căsuța corespunzătoare de pe formular. În declarația rectificativă se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.”
Când corecția vine în urma unei notificări de conformare primite de la organul fiscal, bifați căsuța separată prevăzută pentru această situație.
Vezi textul din lege
„Căsuța «Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare» se bifează în situația în care rectificarea datelor declarate anterior se efectuează ca urmare a unei notificări de conformare”
Pe scurt: declarația 311 raportează TVA colectată pentru operațiunile din perioada în care nu aveți cod valabil de TVA, precum și taxa care ar fi trebuit colectată atunci când facturați după reînregistrare. Perioada de raportare urmează exigibilitatea taxei, iar formularul se transmite doar electronic.
Situații din practică
Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.
Amenda pentru declarația 311 nedepusă la termen: cât este?
Nedepunerea la termen a declarației 311 poate fi încadrată în fapta generală de la art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, adică neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege. Articolul nu numește expres declarația 311. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
Contravenția constă în neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, inclusiv pentru impozite, taxe, contribuții și alte sume, dacă legea prevede declararea acestora.
Vezi textul din lege
„b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora;”
Art. 336 alin. (2) lit. d) stabilește cuantumul pe două categorii: contribuabili mijlocii și mari, respectiv celelalte persoane juridice și persoanele fizice.
Vezi textul din lege
„d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a) , b) și i)-m)”
Termenul este data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei.
Vezi textul din lege
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrările de bunuri/prestările de servicii și/sau pentru achizițiile de bunuri și/sau de servicii pentru care persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA”
Declarația 311 când se depune: lunar, trimestrial sau doar când aveți operațiuni?
Declarația 311 nu urmează o perioadă fiscală lunară sau trimestrială. Se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei. Dacă, după reînregistrare, emiteți facturi de corecție conform pct. 5^1 alin. (2) lit. c) din Normele metodologice, declarația se depune după reînregistrare, în situația emiterii acestor facturi.
Termenul se raportează la luna în care a intervenit exigibilitatea taxei: data de 25 inclusiv a lunii următoare.
Vezi textul din lege
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrările de bunuri/prestările de servicii și/sau pentru achizițiile de bunuri și/sau de servicii pentru care persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA”
După reînregistrarea conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, declarația se depune în situația în care emiteți facturi de corecție conform pct. 5^1 alin. (2) lit. c) din Normele metodologice.
Vezi textul din lege
„după înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal , în situația în care se emit facturi de corecție conform pct. 5^1 alin. (2) lit. c) din titlul I al Normelor metodologice”
În formular, perioada de raportare este luna și anul în care a intervenit exigibilitatea TVA.
Vezi textul din lege
„Perioada de raportare - se completează cu anul și luna în care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii și/sau achizițiile de bunuri și/sau servicii pentru care persoana impozabilă este obligată la plata taxei.”
Declarația 311 se depune pe zero dacă nu ați avut operațiuni?
Instrucțiunile formularului leagă obligația de operațiuni pentru care datorați taxa și fixează termenul după luna exigibilității. În textul citat mai jos nu apare o obligație de depunere pentru lunile fără astfel de operațiuni.
Obligația apare pentru persoanele cu codul anulat din oficiu care, după anulare, efectuează livrări, prestări sau achiziții pentru care sunt obligate la plata taxei.
Vezi textul din lege
„de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal și care efectuează, după anularea înregistrării în scopuri de TVA, livrări de bunuri/prestări de servicii și/sau achiziții de bunuri și/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei”
Dacă ați aplicat TVA la încasare, obligația privește și livrările și prestările efectuate înainte de anulare, a căror exigibilitate intervine în perioada fără cod valabil de TVA.
Vezi textul din lege
„de către persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la încasare și al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal , pentru livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate înaintea anulării înregistrării în scopuri de TVA, dar a căror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la încasare prevăzut de art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal , în perioada în care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA”
Verificați lunar dacă ați avut livrări, prestări sau achiziții pentru care sunteți obligați la plata taxei.
Dacă ați aplicat TVA la încasare, urmăriți încasările facturilor emise înainte de anulare.
Depuneți declarația pentru lunile în care a intervenit exigibilitatea taxei.
Capcană: o firmă care a aplicat TVA la încasare și nu mai facturează poate considera că nu are nimic de declarat, deși încasează în perioada fără cod facturi emise anterior.
Cine depune declarația 311 când codul de TVA a fost anulat la cerere?
Când codul a fost anulat la cerere, conform art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, depuneți declarația 311 dacă ați aplicat TVA la încasare și ați făcut livrări sau prestări înainte de anulare, a căror taxă devine exigibilă în perioada fără cod valabil.
Pentru anularea la cerere, instrucțiunile prevăd depunerea de către cei care au aplicat TVA la încasare, pentru livrări și prestări efectuate înainte de anulare, cu exigibilitate în perioada fără cod valabil.
Vezi textul din lege
„de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat, la cerere, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal , care au aplicat sistemul TVA la încasare și care au efectuat livrări de bunuri/prestări de servicii înainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA, dar a căror exigibilitate de taxă, potrivit sistemului TVA la încasare prevăzut de art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal , a intervenit în perioada în care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA”
Termenul este data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea, iar textul include expres și anularea pe lit. g).
Vezi textul din lege
„până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrări de bunuri/prestări de servicii, efectuate înainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) , g) sau h) din Codul fiscal”
În secțiunea III bifați căsuța care arată dacă anularea a fost din oficiu sau la cerere.
Vezi textul din lege
„2.1 sau 2.2 - Se bifează căsuța corespunzătoare situației în care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată, din oficiu, de organul fiscal, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal , sau la cererea contribuabilului, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal , după caz.”
Declarația 311 instrucțiuni: ce secțiuni completați după situația codului de TVA?
Secțiunile depind de situația codului la data completării. Dacă aveți codul încă anulat, completați în secțiunea III pct. 1 și 2.1 sau 2.2. Dacă sunteți deja reînregistrați, completați pct. 3 și secțiunea V.
Data anulării și căsuța privind tipul anulării se completează doar dacă, la data completării, codul este încă anulat.
Vezi textul din lege
„Pct. 1 și 2.1 sau 2.2 se completează doar de persoanele impozabile care, la data completării declarației, au codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat.”
Dacă, la data completării, sunteți înregistrați conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, înscrieți la pct. 3 data acestei înregistrări.
Vezi textul din lege
„3. Data înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal - se înscrie data de la care persoana impozabilă a fost înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal . Se completează doar de persoanele impozabile care, la data completării declarației, sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal .”
Verificați starea codului de TVA în ziua în care completați declarația.
Cod încă anulat: completați data anulării și bifați 2.1 (din oficiu) sau 2.2 (la cerere), apoi secțiunea IV.
Reînregistrat: completați data de la pct. 3 și secțiunea V.
Completați perioada de raportare cu luna exigibilității taxei.
Capcană: o firmă reînregistrată între timp completează din obișnuință data anulării, deși acele rubrici sunt doar pentru cei care au codul încă anulat.
Declarația 311 la executare silită: cine o depune pentru bunurile vândute de executor?
Declarația 311 o depune persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri prin organele de executare silită după anularea din oficiu a codului de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal, dacă se află în situațiile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal. Termenul este data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru aceste livrări.
Obligația o au persoanele impozabile care îndeplinesc trei condiții. Se află în situațiile de la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal. Au codul de TVA anulat din oficiu conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h). După anulare, efectuează livrări de bunuri prin organele de executare silită.
Vezi textul din lege
„de către persoanele impozabile care se află în situațiile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal și al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat, din oficiu, potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal , în situația în care acestea efectuează, după anularea înregistrării în scopuri de TVA, livrări de bunuri prin organele de executare silită”
Termenul se calculează după luna exigibilității taxei pentru livrarea efectuată prin organele de executare silită.
Vezi textul din lege
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrările de bunuri efectuate prin organele de executare silită, de către persoanele impozabile care se află în situațiile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal”
În coloana „TVA de plată” se înscrie și taxa colectată pentru toate livrările de bunuri efectuate prin organele de executare silită după anularea din oficiu a codului.
Vezi textul din lege
„Coloana „TVA de plată“ - se completează cu: - suma totală a taxei colectate care trebuie plătită în conformitate cu prevederile art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal , pentru livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate după anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA; - suma taxei colectate aferentă tuturor livrărilor de bunuri efectuate prin organele de executare silită, după anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA.”
Verificați dacă vă aflați în situațiile de la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal și dacă anularea codului s-a făcut din oficiu, conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h).
Stabiliți luna în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrările efectuate prin organele de executare silită.
Dacă la data completării aveți codul încă anulat, completați secțiunea III, pct. 1 și 2.1, apoi secțiunea IV litera A, pct. 1, cu baza impozabilă fără taxă și TVA de plată.
Transmiteți declarația electronic până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea.
Capcană: faptul că bunurile sunt vândute prin organele de executare silită nu mută obligația de declarare de pe persoana impozabilă.
Verificat la 31 octombrie 2026
Facturi neemise în perioada cu codul de TVA anulat: cum le declarați în 311 după reînregistrare?
Dacă după reînregistrare emiteți facturi pentru livrări sau prestări taxabile din perioada cu codul anulat, pentru care nu ați colectat TVA și nu ați emis facturi atunci, depuneți declarația 311. Ca perioadă de raportare treceți luna exigibilității din perioada anulării, nu luna în care emiteți factura.
Situația privește operațiunile taxabile efectuate în perioada cu codul anulat pentru care nu ați colectat TVA și nu ați emis factură în acea perioadă, facturate abia după reînregistrarea conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal.
Vezi textul din lege
„de către persoanele impozabile care, după înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) , emit facturi pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile efectuate în perioada în care au avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, pentru care nu au colectat TVA și nu au emis facturi în acea perioadă”
Declarația se depune după reînregistrare, atunci când emiteți aceste facturi.
Vezi textul din lege
„după înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal , în situația în care se emit facturi conform pct. 5^1 alin. (2) lit. d) din titlul I al Normelor metodologice”
Perioada de raportare este luna în care taxa ar fi trebuit colectată, adică luna din perioada cu codul anulat.
Vezi textul din lege
„În situațiile prevăzute la pct. 5^1 alin. (2) lit. c) și d) din titlul I al Normelor metodologice se completează cu anul și luna în care a intervenit exigibilitatea taxei pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze în perioada în care a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat.”
Exemplu ilustrativ: o societate cu răspundere limitată, reînregistrată în scopuri de TVA, facturează abia după reînregistrare o prestare de servicii efectuată în perioada în care avea codul anulat.
Perioada de raportare din declarația 311: luna în care a intervenit exigibilitatea prestării, din perioada cu codul anulat.
Nu treceți ca perioadă de raportare luna emiterii facturii.
Ce faceți concret:
Emiteți facturile pentru operațiunile din perioada cu codul anulat.
În secțiunea III, la pct. 3, înscrieți data de la care sunteți înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal.
Depuneți câte o declarație pentru fiecare lună de exigibilitate, completând perioada de raportare cu anul și luna în care taxa ar fi trebuit colectată.
Capcană: dacă treceți ca perioadă de raportare luna facturării în locul lunii exigibilității, declarația nu respectă instrucțiunile de completare a formularului.
Verificat la 31 octombrie 2026
Achiziții după anularea codului de TVA: cum le treceți în declarația 311?
Dacă, după anularea din oficiu a codului conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal, faceți achiziții pentru care sunteți persoană obligată la plata taxei, le declarați în secțiunea IV litera A, pct. 2 din formularul 311. Baza impozabilă se trece fără taxă, iar taxa datorată se trece în coloana „TVA de plată”.
Regulile de completare de mai jos nu se găsesc în articolele ordinului, ci în instrucțiunile de completare din anexa nr. 2 la OPANAF nr. 188/2018. Ordinul trimite la ele în art. 2.
Vezi textul din lege
„Formularul menționat la art. 1 se completează și se depune conform instrucțiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2 .”
Anexa nr. 2, secțiunea IV litera A, pct. 2, coloana „Baza impozabilă”. Intră doar achizițiile de bunuri și/sau servicii pentru care sunteți persoană obligată la plata taxei, în condițiile legii. Ele trebuie să fie efectuate după anularea din oficiu a codului conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal și să aibă exigibilitatea în perioada fără cod valid. Baza impozabilă se înscrie fără TVA.
Vezi textul din lege
„Coloana „Baza impozabilă“ - se completează cu baza de impozitare, exclusiv taxa, aferentă tuturor achizițiilor de bunuri și/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, în condițiile legii, efectuate după anularea înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) din Codul fiscal și a căror exigibilitate intervine în perioada în care persoanele impozabile nu au cod valid de TVA.”
Anexa nr. 2, secțiunea IV litera A, pct. 2, coloana „TVA de plată”. Aici treceți totalul taxei colectate datorate pentru aceste achiziții.
Vezi textul din lege
„Coloana „TVA de plată“ - se completează suma totală a taxei colectate care trebuie plătită în conformitate cu prevederile art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal , pentru achiziții de bunuri și/sau de servicii”
Termenul apare în anexa nr. 2, în partea despre depunerea declarației, și este același ca la livrări: data de 25 inclusiv a lunii de după luna exigibilității.
Vezi textul din lege
„până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrările de bunuri/prestările de servicii și/sau pentru achizițiile de bunuri și/sau de servicii pentru care persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA”
Identificați achizițiile din perioada fără cod valid pentru care sunteți persoană obligată la plata taxei.
Dacă la data completării aveți codul de TVA încă anulat, în secțiunea III înscrieți la pct. 1 data anulării și bifați pct. 2.1 (anulare din oficiu), apoi completați secțiunea IV litera A, pct. 2.
Grupați achizițiile după luna exigibilității și depuneți câte o declarație pentru fiecare lună.
Citatele provin din forma consolidată a OPANAF nr. 188/2018 în vigoare la 22 aprilie 2024. Înainte de depunere, verificați dacă instrucțiunile din anexa nr. 2 au fost modificate ulterior.
Capcană: coloana „Baza impozabilă” se completează exclusiv taxa; dacă treceți valoarea cu TVA inclus, baza declarată este supraevaluată.
Verificat la 31 octombrie 2026
Declarația 311 depusă de succesor după radierea firmei: ce cod înscrieți?
Succesorul care îndeplinește obligațiile de declarare ale unei entități care și-a încetat existența bifează caseta privind art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală. În câmpul de cod înscrie codul de identificare fiscală retras la radierea entității, nu propriul cod.
Caseta dedicată se bifează atunci când succesorul declară pentru perioadele în care entitatea încetată era încă subiect de drept fiscal.
Vezi textul din lege
„Caseta „Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală “ - se bifează cu X în situația îndeplinirii, de către succesorii persoanelor/entităților care și-au încetat existența, a obligațiilor fiscale aferente perioadelor în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.”
Codul trecut în declarație este cel al entității radiate, retras odată cu radierea înregistrării fiscale.
Vezi textul din lege
„În situația îndeplinirii de către succesorii persoanelor/ entităților care și-au încetat existența a obligațiilor fiscale aferente perioadelor în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală , se înscrie codul de identificare fiscală retras ca urmare a radierii înregistrării fiscale.”
Stabiliți lunile de exigibilitate din perioada în care entitatea încetată avea codul de TVA anulat.
Bifați caseta privind art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.
Înscrieți codul de identificare fiscală retras al entității radiate.
Completați restul formularului conform instrucțiunilor și transmiteți declarația electronic, pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.
Capcană: dacă înscrieți codul succesorului în locul celui retras, obligația apare declarată pe altă persoană decât cea care a avut-o.
Verificat la 31 octombrie 2026
Declarația 311 pentru PFA sau profesie liberă: ce cod de identificare fiscală înscrieți?
Dacă sunteți persoană fizică înregistrată la registrul comerțului, înscrieți codul unic de înregistrare. Dacă exercitați o profesie liberă sau o activitate independentă fără înregistrare la registrul comerțului, înscrieți codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal.
Persoanele, fizice sau juridice, înregistrate la registrul comerțului folosesc codul unic de înregistrare.
Vezi textul din lege
„comercianții, persoane fizice și juridice, precum și alte entități care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerțului înscriu codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale”
Persoanele fizice cu activități independente sau profesii libere care nu sunt comercianți folosesc codul de înregistrare fiscală dat de organul fiscal.
Vezi textul din lege
„contribuabilii persoane fizice, care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere, cu excepția comercianților, înscriu codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal”