TVA colectată de persoane cu cod de TVA anulat

Potrivit precizărilor ANAF din februarie 2018 privind formularul aprobat prin OPANAF nr. 188/2018, D311 o depun persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat și care au TVA colectată legată de perioada fără cod valabil. Înainte să vă bazați pe aceste cazuri pentru o perioadă recentă, verificați dacă ordinul și articolele invocate au rămas aceleași.

• Verificați întâi dacă OPANAF nr. 188/2018 este încă ordinul care aprobă modelul D311 pentru perioada declarată.
• Stabiliți dacă anularea codului s-a făcut din oficiu sau la cerere și pe ce literă din art. 316 alin. (11).
• Identificați operațiunile din perioada fără cod valabil și facturile cu TVA la încasare neîncasate la data anulării.
• După reînregistrare, verificați dacă emiteți facturi sau facturi de corecție pentru perioada fără cod.

Potrivit precizărilor ANAF din februarie 2018 privind OPANAF nr. 188/2018, D311 se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei. Confirmați că ordinul nu a fost înlocuit înainte de a aplica termenul unei perioade recente.

Exemplu ilustrativ: un SRL cu codul de TVA anulat din oficiu emite în martie o factură pentru o livrare de bunuri, iar exigibilitatea taxei intervine tot în martie.

• După regula din precizări, termenul D311 ar fi 25 aprilie inclusiv.
• O altă livrare exigibilă în mai ar avea termen 25 iunie.

• Verificați dacă OPANAF nr. 188/2018 este încă modelul aplicabil perioadei declarate.
• Stabiliți luna exigibilității pentru fiecare operațiune.
• Transmiteți declarația electronic până pe 25 a lunii următoare.
• Pentru o eroare, depuneți o nouă declarație pe același format și bifați căsuța de rectificare.

Codul de procedură fiscală, în forma consolidată din 2026, sancționează la art. 336 alin. (1) lit. b) neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare a taxelor. Amenda este de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și de la 500 lei la 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.

• Verificați în ce categorie de contribuabil este încadrată firma: mijlocie și mare sau celelalte.
• Depuneți declarația întârziată cât mai repede, electronic.
• Păstrați dovada transmiterii pentru o eventuală verificare.

Da. Dacă firma se află în situațiile de la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal, are codul de TVA anulat din oficiu potrivit art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h) și bunurile sale sunt vândute prin organele de executare silită după anulare, TVA colectată se declară în D311, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea.

Exemplu ilustrativ: un SRL aflat în situațiile de la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal, cu codul de TVA anulat din oficiu potrivit art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau h), are un utilaj vândut prin executare silită după anulare, iar exigibilitatea taxei intervine în iunie.

• Luna exigibilității: iunie.
• Termenul D311: 25 iulie inclusiv.

• Ce faceți concret:
• Stabiliți luna în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea efectuată prin organele de executare silită.
• Verificați că firma se află în situațiile de la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal și că anularea codului s-a făcut din oficiu, pe una dintre literele a)-e) sau h) ale art. 316 alin. (11).
• Depuneți D311 pentru luna respectivă până la termenul de mai sus.

Precizările AJFP Vrancea emise pentru formularul 311 aprobat prin OPANAF nr. 188/2018 prevedeau că da. D311 o depuneau și persoanele cu codul anulat la cerere, potrivit art. 316 alin. (11) lit. g), care aplicaseră TVA la încasare și aveau livrări sau prestări efectuate înainte de anulare, a căror exigibilitate intervenea în perioada fără cod valabil de TVA. Înainte să aplicați regula, verificați că textul și numerotarea sunt aceleași în forma în vigoare a Codului fiscal și a ordinului.

• Ce faceți concret:
• Verificați în decizia de anulare dacă temeiul este art. 316 alin. (11) lit. g).
• Inventariați livrările și prestările efectuate cu TVA la încasare înainte de anulare, pentru care exigibilitatea nu intervenise la data anulării.
• Confirmați pe site-ul ANAF că OPANAF nr. 188/2018 nu a fost modificat sau înlocuit și că art. 324 alin. (11) și art. 316 alin. (11) lit. g) au același conținut în forma în vigoare.
• Dacă regula se confirmă, depuneți D311 pentru fiecare lună în care intervine exigibilitatea, până la termenul din forma în vigoare.

Potrivit precizărilor AJFP Vrancea emise pentru OPANAF nr. 188/2018, da. Dacă în perioada cu codul anulat s-au emis facturi fără TVA pentru operațiuni taxabile, iar după reînregistrarea potrivit art. 316 alin. (12) se emiteau facturi de corecție pentru acestea, taxa se declara în D311. Verificați forma în vigoare a Normelor metodologice și a ordinului înainte să aplicați regula.

• Ce faceți concret:
• Extrageți facturile emise fără TVA în perioada cu codul anulat, pentru operațiuni taxabile.
• Verificați în forma în vigoare a Normelor metodologice că pct. 5^1 alin. (2) lit. c) din titlul I are același conținut și aceeași numerotare.
• Confirmați pe site-ul ANAF că OPANAF nr. 188/2018 nu a fost modificat sau înlocuit.
• Dacă regula se confirmă, declarați în D311 TVA din facturile de corecție emise după reînregistrare.

Da, potrivit precizărilor ANAF din februarie 2018 privind OPANAF nr. 188/2018. Dacă în perioada cu codul anulat ați făcut livrări sau prestări taxabile fără să emiteți factură și fără să colectați TVA, iar după reînregistrarea potrivit art. 316 alin. (12) emiteți facturile pentru aceste operațiuni, taxa se declară în D311.

Exemplu ilustrativ: un SRL cu codul anulat din oficiu prestează servicii taxabile fără să emită facturi, apoi este reînregistrat în scopuri de TVA.

• Prestările din perioada fără cod: nefacturate, fără TVA colectată.
• După reînregistrare: se emit facturile cu TVA.
• TVA din aceste facturi se declară în D311.

• Ce faceți concret:
• Identificați livrările și prestările taxabile din perioada fără cod pentru care nu ați emis facturi și nu ați colectat TVA.
• După reînregistrare, emiteți facturile pentru aceste operațiuni.
• Depuneți D311 cu TVA aferentă.
• Verificați pe site-ul ANAF forma în vigoare a formularului 311 și a trimiterilor la Normele metodologice.

Depuneți o nouă declarație 311, pe același model, cu bifa de rectificativă. Completați toate rubricile cu datele corecte, inclusiv cele care nu se modifică.

• Ce faceți concret:
• Identificați perioada de raportare din declarația greșită.
• Completați o declarație 311 nouă pentru aceeași perioadă și bifați căsuța de rectificativă.
• Treceți în toate rubricile valorile corecte, nu doar diferența.
• Dacă depuneți după anularea rezervei verificării ulterioare, bifați și temeiul legal.
• Transmiteți declarația electronic.

Doar electronic. Declarația 311 se transmite obligatoriu prin internet, pe site-ul ANAF, iar depunerea pe hârtie nu este prevăzută.

• Ce faceți concret:
• Descărcați de pe site-ul ANAF versiunea curentă a formularului 311.
• Completați declarația.
• Transmiteți-o electronic, prin internet, până la termen.