1 nov. 2026
cota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Munciicota standard TVA21 %ANAF · Legea 141/2025termen e-Factura5 zile lucr.ANAF · OUG 89/2025plafon microîntreprindere100.000 €Cod fiscal, art. 47salariul minim brut4.325 leiMin. Muncii
contabilitate.orgde la Svennis
Monografii

Monografie contabilă

Stornarea unei facturi pentru retur de marfă: înregistrări

Cum înregistrați factura storno pentru marfa returnată de client: venitul și TVA colectată în roșu, apoi reintrarea mărfii în stoc.

Monografie contabilăexemplu
Stornarea unei facturi pentru retur de marfă: înregistrări

Stornarea venitului și a TVA colectate

Debit
4111 Clienți-1.210
Credit
707 Venituri din vânzarea mărfurilor-1.000
4427 Taxa pe valoarea adăugată colectată-210
Total-1.210 lei

Reintrarea mărfii returnate în stoc

Debit
607 Cheltuieli privind mărfurile-600
Credit
371 Mărfuri-600
Total-600 lei

Explicație

Cum se citește nota

Exemplu ilustrativ: luna trecută ați facturat unui client mărfuri. Acum clientul returnează, pe baza unui acord scris, o parte din ele. Partea returnată are un preț de vânzare de 1.000 lei fără TVA și un cost de achiziție de 600 lei. Exemplul presupune că firma aplică cota de 21%, că factura inițială și factura de stornare sunt în același exercițiu financiar și că politica contabilă prevede stornarea în roșu.

Primul articol reia înregistrarea vânzării cu semnul minus, pe baza facturii de stornare cu valori negative. Contul 4111 scade cu 1.210 lei, contul 707 scade cu 1.000 lei, iar contul 4427 scade cu 210 lei. Articolul se închide: totalul negativ din debit este egal cu suma celor două sume negative din credit. Creanța față de client se reduce cu întreaga valoare a returului, iar venitul și TVA colectată revin la nivelul corespunzător mărfii păstrate de client.

Al doilea articol stornează descărcarea din gestiune pentru partea returnată: 607 = 371 cu minus 600 lei. Cheltuiala cu mărfurile vândute scade cu 600 lei, iar soldul contului 371 crește cu 600 lei. Astfel marfa returnată reintră în stoc la valoarea la care fusese scăzută din gestiune. Efectul net asupra rezultatului este anularea marjei de 400 lei realizate pe partea returnată.

Nota se citește pe două coloane: în debit intră conturile care cresc valoric prin operațiune, în credit cele care se sting sau care generează venitul ori datoria. Fiecare articol se verifică singur - totalul debitului este egal cu totalul creditului. Dacă cele două coloane nu se închid la aceeași sumă, înregistrarea este incompletă.

Operațiunea se înregistrează în 2 articole contabile separate, în ordinea în care se produc: fiecare are propriul total și se poate verifica independent de celelalte.

Baza

Ce spun reglementările

Fiecare regulă folosită în notă, cu textul actului la un clic.

Contul 411 „Clienți” ține evidența creanțelor și decontărilor cu clienții pentru mărfurile și celelalte bunuri vândute sau serviciile prestate pe bază de facturi.

Vezi sursa (sinteză)
„Contul 411 "Clienți" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor și decontărilor în relațiile cu clienții interni și externi pentru produse, semifabricate, materiale, mărfuri etc. vândute, servicii prestate, pe bază de facturi”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Stornarea unei operațiuni din exercițiul curent se face fie cu semnul minus (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă (stornare în negru), după politica contabilă.

Vezi textul din lege
„Înregistrarea stornării unei operațiuni contabile aferente exercițiului financiar curent se efectuează fie prin corectarea cu semnul minus a operațiunii inițiale (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă a acesteia (stornare în negru), în funcție de politica contabilă și programele informatice utilizate.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Baza de impozitare se reduce, printre altele, în cazul refuzurilor parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau în cazul desființării parțiale a contractului ca urmare a unui acord scris între părți.

Vezi sursa (sinteză)
„Baza de impozitare se reduce în următoarele situații: a) în cazul desființării totale sau parțiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, înainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi în avans; b) în cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum și în cazul desființării totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părți”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

În situațiile prevăzute la art. 287, când baza de impozitare se reduce, furnizorul emite o factură cu valori negative sau cu mențiunea că valorile sunt negative.

Vezi textul din lege
„(2) În situațiile prevăzute la art. 287 furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi, cu valorile înscrise cu semnul minus sau, după caz, o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative când baza de impozitare se reduce”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

În debitul contului 4427 se înregistrează, printre altele, ajustarea bazei impozabile la furnizor și sumele care rezultă din corectarea facturilor, în cazurile prevăzute de lege.

Vezi sursa (sinteză)
„În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - regularizarea taxei aferente avansurilor sau a facturilor parțiale emise; - ajustarea bazei impozabile la furnizor și sumele ce rezultă din corectarea facturilor sau a altor documente care țin loc de factură, în cazurile prevăzute de lege”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Ieșirea mărfurilor din gestiune prin vânzare se înregistrează în creditul contului 371, în corespondență cu contul 607.

Vezi sursa (sinteză)
„În creditul contului 371 "Mărfuri" se înregistrează: - valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor ieșite din gestiune prin vânzare și lipsurile la inventar (607)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Conturi

Conturile din notă

Simbolurile și denumirile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014). Un cont cu ghid propriu duce la funcțiunea lui.

371Mărfuricredit · ghidul contului4111Cliențidebit · ghidul contului4427Taxa pe valoarea adăugată colectatăcredit · ghidul contului607Cheltuieli privind mărfuriledebit · ghidul contului707Venituri din vânzarea mărfurilorcredit · ghidul contului

Ghiduri

Regulile pe larg

Ghidurile care tratează operațiunea cu toate sursele.

Mai departe

Operațiuni legate

Notele care apar de obicei în același flux de documente.

Emiterea unei facturi de vânzare pentru serviciiFacturarea unui serviciu prestat, cu TVA 21%.Achiziția de mărfuri de la furnizorRecepția de mărfuri pe baza facturii, cu TVA 21%.Achiziția unui mijloc fix (echipament)Recepția unui echipament tehnologic pe baza facturii, cu TVA 21%.
Vezi ghidul: TVA

Situații din practică

Situații redactate de echipa contabilitate.org, cu sprijin AI, verificate pe legislația în vigoare la data afișată. Informativ, nu consultanță fiscală.

Monografie contabilă retur marfă la furnizor: ce înregistrează cumpărătorul?

Pentru marfa returnată furnizorului, stornați intrarea inițială 371 = 401 cu valoarea fără TVA a mărfii returnate, în forma de stornare aleasă prin politica contabilă. Documentul este factura cu valori negative pe care furnizorul o emite și v-o transmite.

În situațiile de la art. 287, când baza de impozitare se reduce, furnizorul trebuie să emită factura cu valorile cu semnul minus sau cu mențiunea că sunt negative. Factura se transmite și beneficiarului, cu excepția situației de la art. 287 lit. d).

Vezi textul din lege
„(2) În situațiile prevăzute la art. 287 furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi, cu valorile înscrise cu semnul minus sau, după caz, o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative când baza de impozitare se reduce sau, după caz, fără semnul minus sau fără mențiunea din care să rezulte că valorile respective sunt negative, dacă baza de impozitare se majorează, care se transmit și beneficiarului, cu excepția situației prevăzute la art. 287 lit. d)”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 330, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Mărfurile achiziționate se înregistrează în debitul contului 371 la preț de înregistrare, în corespondență, printre altele, cu contul 401.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 371 "Mărfuri" se înregistrează: - valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor achiziționate (401, 408, 446, 327, 542)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

În exercițiul curent, o operațiune se stornează fie cu semnul minus (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă (stornare în negru), după politica contabilă.

Vezi textul din lege
„Înregistrarea stornării unei operațiuni contabile aferente exercițiului financiar curent se efectuează fie prin corectarea cu semnul minus a operațiunii inițiale (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă a acesteia (stornare în negru), în funcție de politica contabilă și programele informatice utilizate.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a cumpărat mărfuri și returnează o parte din ele, iar furnizorul emite factura negativă pentru cantitatea returnată.

  • Stornare în roșu: 371 = 401 cu minus valoarea fără TVA a mărfii returnate
  • Sau stornare în negru: 401 = 371 cu valoarea fără TVA a mărfii returnate
  • Pentru TVA folosiți suma înscrisă pe factura negativă, nu o sumă recalculată de dumneavoastră

Ce faceți concret:

  • Solicitați furnizorului factura cu valori negative pentru cantitatea returnată.
  • Înregistrați stornarea în forma prevăzută de politica contabilă.
  • Scoateți cantitatea returnată din gestiune.
  • Verificați că soldul față de furnizor scade cu totalul facturii negative.

Capcană: nu folosiți simultan stornarea cu minus și înregistrarea inversă, altfel stocul și datoria față de furnizor se reduc de două ori.

Monografia achiziției de mărfuriVedeți înregistrările inițiale pe care le stornați la retur.

Verificat la 31 octombrie 2026

Retur marfă de la o persoană juridică: ce factură emite furnizorul?

Când clientul persoană juridică refuză total sau parțial marfa privind cantitatea, calitatea ori prețul, sau contractul se desființează prin acord scris între părți, emiteți o factură cu valori negative și o transmiteți clientului. Ajustarea TVA colectate se înregistrează în debitul contului 4427.

Baza de impozitare se reduce, printre altele, la refuzurile totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate și la desființarea totală ori parțială a contractului prin acord scris între părți (art. 287).

Vezi textul din lege
„Baza de impozitare se reduce în următoarele situații: a) în cazul desființării totale sau parțiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, înainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi în avans; b) în cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum și în cazul desființării totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părți”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 287, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

În aceste situații, când baza de impozitare se reduce, furnizorul trebuie să emită factura cu valorile cu semnul minus sau cu mențiunea că sunt negative, iar factura se transmite și beneficiarului, cu excepția situației de la art. 287 lit. d).

Vezi textul din lege
„(2) În situațiile prevăzute la art. 287 furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi, cu valorile înscrise cu semnul minus sau, după caz, o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative când baza de impozitare se reduce sau, după caz, fără semnul minus sau fără mențiunea din care să rezulte că valorile respective sunt negative, dacă baza de impozitare se majorează, care se transmit și beneficiarului, cu excepția situației prevăzute la art. 287 lit. d)”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 330, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Ajustarea bazei impozabile la furnizor și sumele care rezultă din corectarea facturilor, în cazurile prevăzute de lege, se înregistrează în debitul contului 4427.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - regularizarea taxei aferente avansurilor sau a facturilor parțiale emise; - ajustarea bazei impozabile la furnizor și sumele ce rezultă din corectarea facturilor sau a altor documente care țin loc de factură, în cazurile prevăzute de lege”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Ce faceți concret:

  • Păstrați acordul scris sau documentul de refuz al clientului, din care reies cantitatea și motivul returului.
  • Emiteți factura cu valori negative pentru cantitatea returnată.
  • Transmiteți factura clientului.
  • Înregistrați ajustarea TVA colectate cu suma de pe factura negativă.

Capcană: nu tratați un retur fără acord scris sau fără document de refuz ca reducere a bazei de impozitare; păstrați documentul care încadrează returul în situațiile de la art. 287.

Ghidul facturii stornoVedeți cum se completează o factură cu valori negative.

Verificat la 31 octombrie 2026

Retur marfă de la o persoană fizică: cum stornați vânzarea facturată?

Dacă marfa vândută pe factură unei persoane fizice este returnată total sau parțial, ca urmare a refuzului privind cantitatea, calitatea ori prețul sau a desființării contractului prin acord scris între părți, baza de impozitare se reduce. Emiteți o factură cu valori negative pe care o transmiteți și cumpărătorului. În contabilitate stornați venitul, TVA colectată și descărcarea din gestiune pentru cantitatea returnată.

Art. 287 din Codul fiscal prevede reducerea bazei de impozitare la refuzurile totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețul și la desființarea contractului prin acord scris între părți. Textul nu face distincție după cum clientul este persoană fizică sau juridică.

Vezi textul din lege
„Baza de impozitare se reduce în următoarele situații: a) în cazul desființării totale sau parțiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, înainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi în avans; b) în cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum și în cazul desființării totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părți”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 287, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Potrivit art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, în situațiile de la art. 287, când baza de impozitare se reduce, furnizorul emite factura cu semnul minus sau cu mențiunea că valorile sunt negative. Factura se transmite și beneficiarului, cu excepția situației prevăzute la art. 287 lit. d).

Vezi textul din lege
„(2) În situațiile prevăzute la art. 287 furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi, cu valorile înscrise cu semnul minus sau, după caz, o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative când baza de impozitare se reduce sau, după caz, fără semnul minus sau fără mențiunea din care să rezulte că valorile respective sunt negative, dacă baza de impozitare se majorează, care se transmit și beneficiarului, cu excepția situației prevăzute la art. 287 lit. d)”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 330, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

La vânzare, contul 371 se creditează cu valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor ieșite din gestiune, în corespondență cu contul 607.

Vezi textul din lege
„În creditul contului 371 "Mărfuri" se înregistrează: - valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor ieșite din gestiune prin vânzare și lipsurile la inventar (607)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a vândut pe factură unei persoane fizice marfă de 2.000 lei fără TVA, cu un cost de înregistrare de 1.400 lei, iar clientul o returnează integral.

  • 4111 = 707: -2.000 lei (stornarea venitului)
  • 4111 = 4427: minus TVA înscrisă pe factura inițială
  • 607 = 371: -1.400 lei (marfa reintră în stoc la valoarea cu care a ieșit)
  • Ce faceți concret: păstrați documentul din care rezultă refuzul sau returul.
  • Emiteți factura cu valori negative pentru cantitatea returnată.
  • Transmiteți factura și cumpărătorului.
  • Stornați venitul, TVA colectată și descărcarea de gestiune pentru cantitatea returnată.

Dacă vânzarea s-a făcut cu bon fiscal, nu pe factură, documentul de retur nu este tratat în textele citate aici. Verificați separat regimul aplicabil.

Verificat la 31 octombrie 2026

Returnarea ambalajelor facturate furnizorului: se stornează și TVA?

Da, pentru ambalajele care circulă prin facturare. Art. 287 lit. e) din Codul fiscal cuprinde returnarea lor de către cumpărători, iar în situațiile de la art. 287 în care baza de impozitare se reduce, furnizorul emite factură cu valori negative. La cumpărător, ambalajele în sistem de restituire facturate de furnizor intră în debitul contului 409 și ies, la returnare, prin 401 = 409.

Art. 287 lit. e) din Codul fiscal vizează situația în care cumpărătorii returnează ambalajele în care s-a expediat marfa. Litera privește numai ambalajele care circulă prin facturare.

Vezi textul din lege
„e) în cazul în care cumpărătorii returnează ambalajele în care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circulă prin facturare.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 287, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Potrivit art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, în situațiile de la art. 287, când baza de impozitare se reduce, furnizorul emite factura cu semnul minus sau cu mențiunea că valorile sunt negative. Factura se transmite și beneficiarului, cu excepția situației prevăzute la art. 287 lit. d).

Vezi textul din lege
„(2) În situațiile prevăzute la art. 287 furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi, cu valorile înscrise cu semnul minus sau, după caz, o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative când baza de impozitare se reduce sau, după caz, fără semnul minus sau fără mențiunea din care să rezulte că valorile respective sunt negative, dacă baza de impozitare se majorează, care se transmit și beneficiarului, cu excepția situației prevăzute la art. 287 lit. d)”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 330, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Ambalajele care circulă în sistem de restituire, facturate de furnizori, se înregistrează în debitul contului 409, în corespondență cu 401. Cele înapoiate furnizorilor se înregistrează în creditul contului 409, în corespondență cu 401, iar cele degradate, în corespondență cu 608.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate (401, 404); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, facturate de furnizori (401). În creditul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrează: - valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăților cu aceștia (401, 404); - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, înapoiate furnizorilor, precum și valoarea ambalajelor degradate (401, 608)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA primește marfă în navete aflate în sistem de restituire, facturate de furnizor cu 500 lei, și le returnează pe toate.

  • La cumpărător, la primire: 409 = 401: 500 lei
  • La cumpărător, la returnare: 401 = 409: 500 lei
  • Dacă factura inițială a cuprins TVA, ajustarea TVA aferente se înregistrează separat, pe baza facturii cu valori negative primite de la furnizor
  • Ce faceți concret: verificați dacă ambalajele au fost facturate; art. 287 lit. e) se aplică doar celor care circulă prin facturare.
  • Furnizorul emite factura cu valori negative pentru ambalajele returnate și o transmite cumpărătorului.
  • Cumpărătorul închide soldul din 409 pentru cantitatea înapoiată.

Înregistrările prin contul 409 privesc ambalajele care circulă în sistem de restituire.

Contul 409 Furnizori - debitoriFuncțiunea contului 409, inclusiv pentru ambalaje.

Verificat la 31 octombrie 2026

Ambalaje nerestituite sau degradate: ce înregistrați în locul returului?

Ambalajele în sistem de restituire pe care nu le mai returnați și le păstrați trec în stoc prin 381 = 409. Cele degradate se trec pe cheltuieli prin 608 = 409. Numai cele înapoiate efectiv se scad prin 401 = 409.

Ambalajele nerestituite furnizorilor și reținute în stoc ies din 409 și intră în contul 381.

Vezi textul din lege
„valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, reținute în stoc (381)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Ambalajele înapoiate furnizorilor ies din 409 prin 401, iar cele degradate prin 608.

Vezi textul din lege
„valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, înapoiate furnizorilor, precum și valoarea ambalajelor degradate (401, 608)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL a primit ambalaje în sistem de restituire facturate cu 1.000 lei; returnează ambalaje de 700 lei, păstrează ambalaje de 200 lei, iar ambalajele de 100 lei s-au degradat.

  • La primire: 409 = 401: 1.000 lei
  • Returnate: 401 = 409: 700 lei
  • Reținute în stoc: 381 = 409: 200 lei
  • Degradate: 608 = 409: 100 lei
  • Control: 700 + 200 + 100 = 1.000 lei, iar soldul 409 se închide
  • Ce faceți concret: inventariați ambalajele primite și separați-le pe cele returnate, cele reținute și cele degradate.
  • Înregistrați fiecare categorie în contul corespunzător.
  • Verificați la final ca 409 să nu rămână cu sold pentru acel lot.

Capcană: ambalajele păstrate rămân uneori nedecontate în 409, ca avans aparent către furnizor, deși sunt de fapt în stoc.

Verificat la 31 octombrie 2026

Reducere de preț în loc de retur marfă: ce înregistrează furnizorul?

Dacă clientul păstrează marfa și acordați o reducere de preț după livrare, nu stornați vânzarea. Înregistrați reducerea prin 709 = 4111, iar ajustarea bazei impozabile o înregistrați în debitul contului 4427.

Art. 287 lit. c) din Codul fiscal tratează distinct reducerile de preț acordate după livrarea bunurilor.

Vezi textul din lege
„c) în cazul în care se acordă reduceri de preț după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 287, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Reducerile comerciale acordate ulterior facturării se înregistrează în creditul contului 411, în corespondență cu 709.

Vezi textul din lege
„În creditul contului 411 "Clienți" se înregistrează: - sumele încasate de la clienți (512, 531); - decontarea avansurilor încasate de la clienți (419); - valoarea garanțiilor reținute de terți (267); - valoarea cecurilor și efectelor comerciale acceptate (511, 413); - valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării (709)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

În debitul contului 4427 se înregistrează ajustarea bazei impozabile la furnizor și sumele care rezultă din corectarea facturilor, în cazurile prevăzute de lege.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează: - regularizarea taxei aferente avansurilor sau a facturilor parțiale emise; - ajustarea bazei impozabile la furnizor și sumele ce rezultă din corectarea facturilor sau a altor documente care țin loc de factură, în cazurile prevăzute de lege”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a facturat marfă de 10.000 lei fără TVA; clientul reclamă calitatea, păstrează marfa, iar părțile convin în scris o reducere de 1.000 lei fără TVA.

  • 709 = 4111: 1.000 lei
  • 4427 = 4111: TVA aferentă celor 1.000 lei, la cota din factura inițială
  • Gestiunea nu se modifică, deci nu stornați 607 = 371
  • Ce faceți concret: păstrați documentele care justifică reducerea, de exemplu acordul scris dintre părți.
  • Înregistrați reducerea în 709, nu ca stornare a contului 707.
  • Înregistrați în debitul contului 4427 ajustarea aferentă reducerii.
  • Lăsați neschimbată descărcarea din gestiune, fiindcă marfa a rămas la client.

Capcană: stornarea vânzării prin 707 pentru o reducere de preț denaturează cifra de afaceri brută și lasă neatinsă evidența reducerilor acordate.

Verificat la 31 octombrie 2026

Retur marfă în magazin cu evidență la preț cu amănuntul: ce stornați?

La un magazin care ține mărfurile la preț cu amănuntul, returul inversează toate cele trei înregistrări ale descărcării față de contul 371: pe 607, pe 378 (adaosul comercial) și pe 4428 (TVA neexigibilă). Pentru că adaosul și TVA neexigibilă se descarcă separat, pe 607 rămâne costul mărfii.

La ieșirea prin vânzare, contul 371 se creditează cu valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor, în corespondență cu 607.

Vezi textul din lege
„În creditul contului 371 "Mărfuri" se înregistrează: - valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor ieșite din gestiune prin vânzare și lipsurile la inventar (607)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Tot la ieșire se scad din 371 adaosul comercial și TVA neexigibilă, în corespondență cu 378 și 4428.

Vezi textul din lege
„valoarea adaosului comercial și a taxei pe valoarea adăugată neexigibile aferente mărfurilor ieșite din gestiune (378, 4428)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Stornarea din exercițiul curent se face cu semnul minus sau prin înregistrarea inversă, după politica contabilă.

Vezi textul din lege
„Înregistrarea stornării unei operațiuni contabile aferente exercițiului financiar curent se efectuează fie prin corectarea cu semnul minus a operațiunii inițiale (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă a acesteia (stornare în negru), în funcție de politica contabilă și programele informatice utilizate.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026
  • Stornare în roșu, pentru marfa returnată: 607 = 371 cu minus (costul)
  • 378 = 371 cu minus (adaosul comercial)
  • 4428 = 371 cu minus (TVA neexigibilă)
  • Prețul cu amănuntul reintrat în 371 trebuie să fie egal cu suma celor trei componente
  • Ce faceți concret: identificați prețul cu amănuntul al articolului returnat din documentul de vânzare.
  • Descompuneți-l în cost, adaos și TVA neexigibilă, cu aceleași valori folosite la descărcare.
  • Stornați cele trei înregistrări, apoi stornați separat venitul și TVA colectată pe baza documentului de retur. Dacă vânzarea s-a făcut cu bon fiscal, regimul documentului de retur nu este tratat în textele citate aici și trebuie verificat separat.

Capcană: dacă reintroduceți marfa doar la cost, prin 607 = 371, soldurile 378 și 4428 rămân diminuate, iar soldul 371 nu mai corespunde prețului cu amănuntul din raft.

Verificat la 31 octombrie 2026

Factură emisă greșit: o anulați sau emiteți storno?

Depinde dacă factura a ajuns la client. Dacă nu a fost transmisă, o anulați și emiteți una nouă. Dacă a fost transmisă, corectați prin factură cu valori negative, fie într-un singur document cu valorile corecte, fie în două facturi separate.

Factura netransmisă beneficiarului se anulează și se înlocuiește cu una nouă (art. 330 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal).

Vezi textul din lege
„a) în cazul în care factura nu a fost transmisă către beneficiar, aceasta se anulează și se emite o nouă factură;”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 330, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Pentru factura deja transmisă, prima variantă este o singură factură nouă, care reia factura inițială cu minus și include valorile corecte.

Vezi textul din lege
„b) în cazul în care factura a fost transmisă beneficiarului, fie se emite o nouă factură care trebuie să cuprindă, pe de o parte, informațiile din factura inițială, numărul și data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, după caz, o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative, iar, pe de altă parte, informațiile și valorile corecte,”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 330, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

A doua variantă este o factură corectă emisă concomitent cu o factură cu valori negative, care trimite la factura corectată.

Vezi textul din lege
„fie se emite o nouă factură conținând informațiile și valorile corecte și concomitent se emite o factură cu valorile cu semnul minus sau, după caz, cu o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative, în care se înscriu numărul și data facturii corectate.”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 330, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a facturat 12 bucăți în loc de 10, iar factura a fost deja transmisă clientului.

  • Factură cu minus pentru cele 12 bucăți, cu numărul și data facturii inițiale: 4111 = 707 / 4427 cu minus
  • Factură nouă pentru 10 bucăți: 4111 = 707 / 4427
  • Descărcarea de gestiune se corectează doar dacă a fost înregistrată pe cantitatea greșită
  • Ce faceți concret: stabiliți întâi dacă factura a fost transmisă clientului.
  • Alegeți una dintre cele două variante de corectare.
  • Înscrieți întotdeauna numărul și data facturii corectate.

Verificat la 31 octombrie 2026

Contract anulat înainte de livrare, după factura de avans: cum stornați?

Dacă livrarea nu mai are loc, dar ați emis deja factură de avans, baza de impozitare se reduce. Stornați înregistrarea facturii de avans, 4111 = 419 / 4427, cu semnul minus sau prin înregistrarea inversă, după politica contabilă.

Art. 287 din Codul fiscal prevede reducerea bazei de impozitare la desființarea totală sau parțială a contractului înainte de livrare, dacă s-au emis facturi în avans.

Vezi textul din lege
„Baza de impozitare se reduce în următoarele situații: a) în cazul desființării totale sau parțiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, înainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi în avans;”
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal · art. 287, forma consolidată la 2026-10-25 · 25 octombrie 2026

Avansul facturat clientului se înregistrează în debitul contului 411, în corespondență cu 419 și 4427.

Vezi textul din lege
„În debitul contului 411 "Clienți" se înregistrează: - valoarea la preț de vânzare a mărfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate și serviciilor prestate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (701 la 708, 4427); - valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, evidențiate anterior în contul "Clienți - facturi de întocmit" (418); - venituri înregistrate în avans sau de realizat, aferente perioadelor sau exercițiilor financiare următoare (472); - valoarea avansurilor facturate clienților (419, 4427)”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

O operațiune din exercițiul curent se stornează fie cu semnul minus, fie prin înregistrarea inversă, după politica contabilă.

Vezi textul din lege
„Înregistrarea stornării unei operațiuni contabile aferente exercițiului financiar curent se efectuează fie prin corectarea cu semnul minus a operațiunii inițiale (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă a acesteia (stornare în negru), în funcție de politica contabilă și programele informatice utilizate.”
Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 · forma consolidată la 2026-10-13 · 13 octombrie 2026

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA a facturat un avans de 5.000 lei fără TVA pentru marfă, iar contractul se anulează integral înainte de livrare.

  • 4111 = 419: -5.000 lei
  • 4111 = 4427: minus TVA înscrisă pe factura de avans
  • Contul 371 nu se modifică, fiindcă marfa nu a ieșit din gestiune
  • Ce faceți concret: păstrați documentul de desființare a contractului.
  • Emiteți factura cu valori negative pentru avansul anulat.
  • Stornați înregistrarea 4111 = 419 / 4427 pentru suma anulată; la anulare parțială, stornați numai partea desființată.
Monografie: factura de avans de la clientÎnregistrările inițiale ale avansului facturat.

Verificat la 31 octombrie 2026

Retur marfă neînregistrat în contabilitate: ce amendă riscați?

Un retur operat fizic, dar neînregistrat în contabilitate, poate fi sancționat ca operațiune economico-financiară neînregistrată. Amenda este de la 2.000 lei la 20.000 lei.

Art. 41 pct. 1 din Legea contabilității sancționează efectuarea de operațiuni economico-financiare fără înregistrarea lor în contabilitate.

Vezi textul din lege
„1. deținerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor și datoriilor, precum și efectuarea de operațiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate;”
Legea contabilității nr. 82/1991 · art. 41, forma consolidată la 2025-02-04 · 4 februarie 2025

Art. 42 alin. (1) lit. a) din Legea contabilității stabilește cuantumul amenzii pentru fapta de la pct. 1.

Vezi textul din lege
„a) cele prevăzute la pct. 1 , cu amendă de la 2.000 lei la 20.000 lei;”
Legea contabilității nr. 82/1991 · art. 42, forma consolidată la 2025-02-04 · 4 februarie 2025
  • Ce faceți concret: comparați stocul faptic cu soldul contului 371 pentru articolele returnate.
  • Verificați ca pentru fiecare retur să existe factura cu valori negative și stornarea înregistrărilor.
  • Înregistrați returul în perioada în care a avut loc, nu la închiderea anului.
  • Arhivați documentele de recepție a mărfii returnate împreună cu factura storno.

Capcană: marfa returnată pusă înapoi pe raft fără stornarea descărcării apare la inventar ca plus de stoc fără document.

Control ANAFCe verifică organele de control și cum vă pregătiți.

Verificat la 31 octombrie 2026

Alte situații pe aceeași temă: TVA

Exemplu ilustrativ. Conturile urmează Planul de conturi general (OMFP nr. 1802/2014).