Sume puse la dispoziție de asociat și restituirea lor

Suma pe care asociatul o lasă temporar firmei se înregistrează în creditul contului 455. Corespondentul este 512 dacă banii au intrat în bancă și 531 dacă au fost depuși în numerar: 512 = 455 sau 531 = 455.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA primește de la asociat o sumă prin virament bancar și o altă sumă depusă în numerar la casierie.

• 512 = 455: suma virată de asociat în contul bancar
• 531 = 455: suma depusă de asociat în numerar
• Creditul contului 455 crește cu totalul celor două sume

• Clarificați, înainte de înregistrare, dacă suma este lăsată temporar la dispoziția firmei sau este aport în numerar la capital.
• Înregistrați încasarea pe baza extrasului de cont sau a documentului de încasare în numerar.
• Este util să deschideți un analitic al contului 455 pentru fiecare asociat.
• Este util să comparați periodic soldul analiticului cu evidența asociatului.

Primirea împrumutului se înregistrează 512 = 455 sau 531 = 455, iar restituirea, în sens invers, 455 = 512 sau 455 = 531. Soldul contului 455 reprezintă suma datorată asociatului.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA primește de la asociat o sumă prin bancă și o sumă în numerar, apoi îi restituie prin bancă o parte din total.

• 512 = 455: suma primită prin bancă
• 531 = 455: suma primită în numerar
• 455 = 512: partea restituită prin bancă
• Rulajul creditor al contului 455 este totalul primit, iar rulajul debitor este partea restituită

• Atașați fiecărei înregistrări documentul justificativ: extrasul de cont sau documentul de încasare ori plată în numerar.
• Este util să țineți analitic separat pe asociat în contul 455.
• Este util să comparați periodic soldul contului 455 cu evidența asociatului.

Dobânda aferentă sumelor depuse de asociat se înregistrează 666 = 455, adică în creditul contului 455, în corespondență cu contul 666.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA are un împrumut de la asociat, iar contractul stabilește o dobândă calculată lunar.

• 666 = 455: dobânda calculată pentru luna curentă conform contractului
• Creditul contului 455 crește cu dobânda înregistrată

• Calculați dobânda strict după clauzele contractului de împrumut.
• Este util să întocmiți o notă de calcul pentru fiecare perioadă, ca bază a înregistrării.
• Înregistrați dobânda pe analiticul asociatului din contul 455.

Restituirea se înregistrează în debitul contului 455: 455 = 512 când plătiți prin bancă și 455 = 531 când plătiți în numerar.

Exemplu ilustrativ: un SRL plătitor de TVA are un sold creditor în contul 455 față de asociat și îi restituie prin bancă o parte din acest sold.

• 455 = 512: suma restituită prin bancă
• Debitul contului 455 crește cu suma restituită

• Verificați soldul analiticului asociatului în contul 455 înainte de plată.
• Este util ca ordinul de plată să indice că suma reprezintă restituirea sumelor lăsate de asociat.
• Înregistrați plata pe baza extrasului de cont sau a documentului de plată în numerar.
• Este util să reconciliați soldul rămas cu asociatul la închiderea perioadei.

Când renunțarea asociatului face ca datoria firmei față de el să fie scutită sau anulată potrivit legii, înregistrarea este 455 = 758.

Exemplu ilustrativ: un SRL neplătitor de TVA are o datorie față de asociat în contul 455, iar renunțarea asociatului la întreaga sumă face ca datoria să fie scutită sau anulată potrivit legii.

• 455 = 758: întreaga sumă la care asociatul renunță
• Debitul analiticului asociatului în contul 455 crește cu această sumă

• Păstrați documentul din care rezultă renunțarea asociatului și suma la care se referă.
• Verificați ca suma din document să corespundă soldului din analiticul contului 455.
• Înregistrați 455 = 758 numai dacă datoria este scutită sau anulată potrivit legii.
• Păstrați documentul alături de evidența împrumutului.

Diferența nefavorabilă din evaluarea soldului în valută al contului 455, la finele lunii și la închiderea exercițiului, se înregistrează 665 = 455. Diferența favorabilă aferentă datoriei față de asociat se înregistrează 455 = 765.

Exemplu ilustrativ: o societate cu răspundere limitată, plătitoare de TVA, primește de la asociat 10.000 EUR. Cursurile de mai jos sunt folosite doar pentru calcul.

• Primirea, la cursul de 4,97 lei/EUR: 512 = 455, 49.700 lei
• Finele lunii 1, la cursul de 5,00 lei/EUR: datoria devine 50.000 lei, deci 665 = 455, 300 lei
• Finele lunii 2, la cursul de 4,98 lei/EUR: datoria devine 49.800 lei, deci 455 = 765, 200 lei

• Țineți contul 455 analitic în valută, separat pentru fiecare asociat.
• La finele fiecărei luni și la închiderea exercițiului financiar comparați soldul în lei cu valoarea lui reevaluată.
• Înregistrați diferența cu 665 sau 765, în funcție de sens.

Datoria față de asociat care nu este înregistrată în contabilitate se sancționează cu amendă de la 2.000 lei la 20.000 lei. Aceeași plajă se aplică și pentru nerespectarea reglementărilor privind documentele justificative și înregistrarea operațiunilor în perioada la care se referă.

• Comparați extrasele bancare și registrul de casă cu rulajele contului 455.
• Înregistrați orice sumă primită de la asociat în perioada în care a intrat, în contul care corespunde documentului: 455 pentru sumele lăsate temporar, 456 pentru aportul în numerar.
• Atașați documentul justificativ fiecărei intrări și fiecărei restituiri.